El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS) fue concebido para desincentivar el consumo de bienes y servicios que producen efectos negativos a la sociedad, como lo es el tabaco, las bebidas embriagantes, refrescos y bebidas azucaradas. Asimismo, el impuesto aplicado a las gasolinas ha sido uno de los principales ingresos que han servido de soporte a las finanzas del gobierno federal. Como tal, esta herramienta de política pública no es un subsidio, pues el precio no es menor que el costo final de ofrecer el producto al usuario (OCDE 2017). Sin embargo, la carga tributaria al precio de los combustibles es enorme, lo que ha generado diversos debates sobre las funciones de la Comisión Reguladora de Energía y la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) en la determinación de los precios.
Evolución de los Precios y el Papel del IEPS
En 2013, México comenzó una reducción gradual del subsidio a combustibles fósiles, hasta llegar a convertirlo, en 2015, en un impuesto. Como parte de una estrategia de liberación de precios, el gobierno federal permitió que, durante 2016, pudiera fluctuar en un rango de +/- 3%. De acuerdo con cifras de la Comisión Reguladora de Energía (2014), el medio de transporte más barato es el ducto, que es 13.5 veces más económico que el auto-tanque (el más caro). Estos costos logísticos que se adquieren a lo largo de la cadena de valor, influyen en el precio al que se venden los combustibles en cada una de las TAR (Terminales de Almacenamiento y Reparto).
Anteriormente, la gasolina era ofrecida por Pemex a un precio antes de impuestos. Sin embargo, ahora, las TAR deben comprar el combustible con el IEPS incluido. En la parte restante de la cadena de valor (distribución a la gasolinera), se suma el costo de distribución, los costos de venta y el margen de ganancia que cobra el propietario de la estación de servicio.
A continuación se presenta un comparativo de la evolución de las cuotas del IEPS aplicables a los diferentes tipos de combustibles automotrices:
- Gasolina Magna (regular): Es la más popular del mercado. El impuesto aplicable ha mostrado incrementos para ajustarse a las necesidades de recaudación del gobierno federal.
- Gasolina Premium (bajo azufre): Históricamente con una menor tasa de estímulo fiscal en comparación con la Magna.
- Diésel: Utilizado principalmente para el transporte de bienes por carretera y actividades productivas.
Estímulos Fiscales y la Frontera Norte
Con el fin de equiparar los precios nacionales de los combustibles con los de EUA, la SHCP añade un estímulo fiscal a municipios que estén hasta 45 km de distancia de la frontera norte. La suma del incentivo federal con el fronterizo, deriva en que la carga fiscal de la gasolina Magna sea negativa, de manera que el precio reflejado en la gasolinera, es menor que el costo de distribución de la misma. Al analizar los precios de mayoreo, en cada uno de los 73 puntos de venta, y al compararlos con los precios promedio de las estaciones de servicio por entidad federativa, se observó que en cuatro estados de la frontera norte: Chihuahua, Coahuila, Sonora y Tamaulipas, el precio de venta final fue menor que el costo de producción y de logística de proveer tal combustible.
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Resalta que en Baja California Norte, siendo frontera norte, no se presenta el fenómeno observado en el resto de los estados fronterizos. Esto se debe a que el estímulo fiscal local es muy cercano a cero, debido a la proximidad con California, que es la entidad de Estados Unidos con mayor carga fiscal de combustibles, sólo detrás de Pennsylvania (Tax Foundation 2018). Reducir el precio de mercado de los combustibles, le ha implicado a la SHCP costos de recaudación significativos. El estímulo fiscal fronterizo provoca que el precio dé señales que no reflejan el valor real de la gasolina a lo largo de la cadena de suministro, lo cual tiene implicaciones económicas y ambientales directas en el mercado energético nacional.
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