La determinación cotidiana de los impuestos, su tratamiento contable y fiscal, así como las herramientas auxiliares que ofrecen los paquetes contables, son fundamentales para las empresas. El Código Fiscal de la Federación conceptualiza lo que son los impuestos, los cuales forman parte de las contribuciones por las cuales la autoridad recauda fondos para el Estado. Por consiguiente, las personas físicas y morales que se encuentren en la situación establecida en la ley de cada uno de los impuestos, estarán obligadas a enterar al Servicio de Administración Tributaria (SAT) las condiciones requeridas.
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
El IVA es un impuesto general e indirecto que se genera cada vez que se compra algún bien o servicio y grava todo valor que se agrega a la mercancía en su proceso de producción. De acuerdo con la Ley del IVA, la causación y el acreditamiento de dicho impuesto se lleva a cabo con base en los flujos de efectivo. El contribuyente debe pagar la diferencia entre el IVA por él retenido y trasladado (el que él cobró) y el IVA que él pagó al adquirir bienes y servicios necesarios para el desarrollo de su actividad.
Tratamiento contable del IVA
En la contabilidad, se debe registrar el IVA que los proveedores trasladan a través de los actos gravados que ellos realizan. Una vez que el contribuyente determine el pago mensual definitivo de IVA, restando del IVA cobrado el IVA pagado, se determinará una diferencia a cargo o un saldo a favor. En estas cuentas se deberá registrar el resultado de la determinación del pago provisional, traspasando los importes correspondientes de las cuentas de IVA cobrado e IVA pagado.
- IVA deducible: Se refleja cargando la cuenta correspondiente (ej. 472).
- Liquidación: Al realizar la liquidación, se carga la cuenta de IVA trasladado (ej. 477) y se abona la cuenta de IVA acreditable (ej. 472).
- IVA a cargo: Cuando el deducible sea menor que el repercutido, se refleja la diferencia abonando la cuenta de Hacienda Pública, acreedora por IVA.
- IVA a favor: Si el IVA deducible es superior al repercutido, se tiene derecho a compensarlo en futuras liquidaciones, reflejando el crédito frente a la Hacienda Pública.
Impuesto Sobre la Renta (ISR)
El Impuesto sobre la Renta (ISR) es una forma de contribuir al erario público por las ganancias obtenidas, a partir de las actividades económicas realizadas por personas físicas o morales durante un periodo correspondiente. Todos los contribuyentes que realizan actividades económicas en México y obtienen ganancias tienen el deber de calcular el ISR correspondiente y efectuar el pago.
Cálculo y registro
Las personas físicas con actividad empresarial o profesional deben presentar declaraciones mensuales y pagos provisionales de este impuesto y una declaración anual. Para obtener el porcentaje de ISR es necesario sumar el ingreso bruto, calcular las deducciones autorizadas y, sobre esa base, aplicar las tarifas diferenciadas publicadas en la Resolución Miscelánea Fiscal. Al contabilizar el pago de impuestos, debemos tener en cuenta de qué impuesto se trata, porque el tipo cambiará según qué impuesto sea.
Lea también: IVA 21% Excel
Tabla: Resumen de conceptos fiscales
| Impuesto | Base de cálculo | Época de pago |
|---|---|---|
| IVA | Flujo de efectivo (cobros y pagos) | A más tardar el día 17 del mes siguiente |
| ISR | Ingresos menos deducciones autorizadas | Pagos provisionales mensuales y declaración anual |
| ISN (Guanajuato) | Remuneraciones por trabajo subordinado | A más tardar el día 22 del mes siguiente |
Actualmente, existen herramientas tecnológicas que facilitan el cálculo correcto del ISR y el IVA que debe pagarse, automatizando esta operación de acuerdo con las normativas vigentes. Es muy recomendable registrar el pago de los impuestos para llevar un control estricto de la tesorería y mantener los datos contables sincronizados con los del banco.
Lea también: Guía IVA reducido
Lea también: ¿Cómo localizar tus XML del SAT?