La mayoría de las empresas en España están sujetas al Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA). Por eso, es crucial diferenciar entre los distintos tipos de IVA, como el IVA deducible y el IVA repercutido, para contabilizar correctamente tus compras y presentar declaraciones de impuestos sin errores. Stripe Tax automatiza el cumplimiento de la normativa fiscal internacional, permitiéndote concentrarte en el crecimiento de tu negocio.
¿Qué es el IVA Deducible?
El IVA deducible, también conocido como IVA recuperable, es el IVA que una empresa paga a sus proveedores por la adquisición de bienes y servicios necesarios para sus actividades. Toda empresa sujeta al IVA tiene derecho a deducirse el IVA pagado en sus compras comerciales si cumple con ciertos criterios. Sin embargo, las microempresas o empresas que operan bajo el régimen exento de IVA no pueden deducirse este impuesto, ya que no están obligadas a cobrarlo.
¿Cómo se Calcula el IVA Deducible?
Para calcular el importe del IVA deducible, necesitas conocer el tipo de IVA aplicable y el precio del bien o servicio antes de aplicar el impuesto. La fórmula es la siguiente:
IVA deducible = precio antes de impuestos × tipo de IVA
El tipo de IVA aplicado varía según los bienes o servicios adquiridos. En España, los tipos de IVA más comunes son:
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- Tipo general: 21 %
- Tipo reducido: 10 %
- Tipo superreducido: 4 %
Por ejemplo, si una empresa compra un ordenador para un empleado por 270 € (IVA no incluido) y se aplica el tipo general del 21 %, el IVA deducible sería 56,70 € (270 € × 0,21 = 56,70 €).
¿Cuándo se Puede Deducir el IVA?
El IVA solo se puede deducir cuando se convierte en pagable. En la venta de servicios, el IVA se convierte en pagable en la fecha de cobro y facturación. En la venta de bienes, es pagable cuando se completa la entrega o se ha pagado una cuota. La deducción se realiza al presentar la declaración del IVA, indicando claramente los bienes o servicios adquiridos y el importe del IVA a deducir. La empresa debe presentar la factura original como prueba de la compra.
IVA Deducible vs. IVA Repercutido vs. IVA Pagable
- IVA Repercutido: Es el IVA que una empresa cobra por la venta de bienes y servicios.
- IVA Deducible: Es el IVA que una empresa paga por sus compras para sus actividades.
El IVA pagable es la diferencia entre el IVA repercutido y el IVA deducible:
IVA Pagable = IVA Repercutido - IVA Deducible
Si el IVA deducible es mayor que el IVA repercutido, la empresa puede solicitar al estado un crédito de IVA, que puede trasladarse al siguiente período contable o solicitar un reembolso parcial o total.
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Bienes y Servicios Excluidos de la Deducción del IVA
El IVA de algunas compras de bienes o servicios no es deducible, especialmente si son para uso personal. Algunas excepciones incluyen:
- Alojamiento gratuito proporcionado a directivos o empleados.
- Bienes ofrecidos de forma gratuita o con un precio inferior a 73 €, incluidos los impuestos.
- Transporte de vehículos para uso profesional y personal (excepto para empresas de transporte de pasajeros, autoescuelas o alquiler de vehículos).
- Bienes y servicios cuyo consumo personal representa más del 90 % de su uso total.
Además, las exportaciones, las entregas dentro de la Unión Europea, las actividades de enseñanza y la mayoría de los servicios bancarios, financieros y médicos están exentos de IVA, por lo que no se puede recuperar el IVA pagado en estas operaciones.
El Certificado de Sujeto Pasivo del IVA
Para emitir facturas con IVA, necesitas un certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA, expedido por la Agencia Tributaria Española (AEAT). Este certificado autoriza a una empresa o autónomo a actuar como agente recaudador del IVA. El término «sujeto pasivo» está definido en el artículo 84 de la Ley 37/1992.
Esta verificación es útil en varias situaciones:
- Cuando se realizan transacciones sujetas a IVA.
- Cuando se realiza una transacción en la que se aplica una inversión del sujeto pasivo del IVA.
- Cuando se requiere una comprobación para confirmar que la empresa o el trabajador por cuenta propia está al corriente de sus obligaciones fiscales.
- Cuando un trabajador por cuenta propia o empresa quiere vender sus productos en una plataforma de ecommerce o solicitar facturas para deducir el IVA de sus compras.
Quién puede solicitar el certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA
Cualquier profesional, ya sea trabajador autónomo o empresa, puede solicitar un certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA para darse de alta como recaudador de IVA.
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Qué operaciones requieren un certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA
El certificado es necesario para las operaciones de venta de bienes o servicios sujetos al IVA. Las operaciones más comunes involucran el proceso habitual de una transacción sujeta al IVA: la empresa emite una factura en la que se muestra el importe sujeto a impuestos y el IVA correspondiente, el cliente paga el monto total y, posteriormente, la empresa remite el IVA recaudado a la AEAT.
Sin embargo, hay transacciones menos comunes que también requieren el certificado fiscal: cuando la empresa no actúa como sujeto pasivo, como las ventas con inversión del sujeto pasivo, donde el cliente es responsable de pagar y declarar el IVA. A continuación, te indicamos cuándo es necesario aplicar la inversión del sujeto pasivo:
- Venta de teléfonos móviles, tablets, consolas de videojuegos o computadoras a un profesional que los revenda y a un cliente final si el importe de la factura sin IVA es superior a €10,000.
- La venta de determinados materiales de recuperación, como chatarra de fundición de hierro o residuos industriales que contengan metales o sus aleaciones, y la contratación de servicios relacionados con estos materiales, como el corte o prensado de los residuos.
- Ventas de oro con una pureza igual o superior a 325 milésimas, siempre que el oro se entregue sin procesar o como artículo semielaborado.
- Ventas de bienes inmuebles pertenecientes a una de las siguientes categorías:
- Adquiridos a través de un proceso concursal.
- Entregados mediante la ejecución de la garantía sobre los bienes inmuebles.
- Bienes inmuebles de segunda mano, siempre que el comprador sea un profesional con derecho a deducir el IVA de manera total o parcial.
Qué obligaciones tiene el sujeto pasivo del IVA
Una vez que obtengas el certificado de la condición de sujeto pasivo del IVA, contraerás una serie de obligaciones:
Presentar formularios fiscales a la AEAT en los que se detallen tus actividades relacionadas con el IVA:
- Para indicar el inicio, la modificación o el cese de una actividad económica sujeta al IVA, deberás presentar los modelos 036 y 037.
- Deberás presentar el modelo 035 si inicias, cambias o cesas una actividad económica sujeta al IVA, siempre que se encuentre encuadrada en el régimen extranjero, nacional o de importación (según lo introdujo la modificación de la Ley del IVA de 2021).
- Tendrás que presentar el modelo 347 para informar anualmente las operaciones con terceros si su valor total supera los €3,005.06.
- Para informar mensual o trimestralmente sobre las transacciones intracomunitarias (las que se realizan entre dos profesionales o empresas que operan en diferentes países de la Unión Europea), deberás presentar el modelo 349.
- Para informar de manera anual y resumida tus transacciones con IVA, deberás presentar el modelo 390. Los sujetos pasivos del IVA no están obligados a presentar este modelo ni el modelo 347 si envían los datos a través del Suministro Inmediato de Información (SII).
- Enviar autoliquidaciones del IVA y abonar el importe total recaudado. Para asegurarte de haber acumulado el monto correcto de IVA en tus transacciones, puede resultar útil incorporar en tu sistema de pagos una solución de automatización de impuestos, como Stripe Tax.