El fraude contable es una practica que amenaza constantemente a las empresas, pudiendo afectar su reputación y confianza en el rubro. Sin embargo, existen decisiones conscientes que llevan a los órganos administrativos y directivos, a someter a procesos de manipulación las operaciones financieras en los balances contables para maquillar la improductividad, rendición, progreso o desempeño económico, con el objetivo de tener un beneficio económico personal o metas superfluas. El fraude contable refleja la defectuosa administración de un negocio, debido a que una empresa siempre debe estar sometida a procesos de regulación en sus flujos de dinero, así como controlar de manera uniforme las entradas y salidas económicas.
Tipos de Fraude Contable
Los tipos de fraude contable han extendido su diversidad y pueden someterse a distintos objetivos, dependiendo del giro de cada empresa y las decisiones de los directivos encargados de la toma de decisiones y manipulación financiera.
Maquillaje de cuentas
Esta técnica es una de las más frecuentes porque tiene una diversidad de lucros de los que se pueden sacar provecho. El proceso consiste en enmascarar el verdadero estado financiero de un balance empresarial.
Lavado de dinero
Esta acción se refiere al proceso mediante el cual se transforman grandes cantidades de dinero, obtenidos de delitos con procedencia ilícita, a uno legítimo y legal. El blanqueo de dinero y la corrupción están intrínsecamente vinculados, pero el blanqueo de dinero también está relacionado con una amplia gama de otras actividades delictivas subyacentes. Si bien históricamente el enfoque de la política de lucha contra el blanqueo de dinero ha estado en las instituciones financieras -y se ha logrado un progreso significativo- estamos de acuerdo en que los negocios y las profesiones no financieras, incluida la profesión contable, también enfrentan riesgos de blanqueo de dinero. Esperamos apoyar aún más a nuestra membresía promoviendo el intercambio de información entre las PAO sobre los riesgos de blanqueo de dinero y ayudar a las PAO a mitigar estos riesgos mediante el desarrollo de capacidades.
Consecuencias del Fraude Contable
Las consecuencias de una compañía que comete estafas en su contabilidad, suele tener consecuencias que van desde problemas con la ley, hasta perder la credibilidad con instituciones bancarias, financieras, e incluso, la cartera de clientes. Asimismo, las regulaciones y control fiscal por parte de entidades federativas que analizan y rastrean las operaciones virtuales de las empresas para evitar un fraude contable, actúan con base a leyes de operabilidad, y estas se rigen por las dinámicas de cada país.
Lea también: IVA 21% Excel
El Desfalco: Definición y Contexto Legal
El término desfalco hace referencia a la apropiación indebida de bienes o dinero que ha sido confiado a una persona en razón de su cargo o función. Desde un punto de vista legal, el desfalco se encuentra regulado en los códigos penales, siendo un delito tipificado que puede conllevar penas de prisión, multas e inhabilitación profesional. Comprender qué es un desfalco no solo es útil para profesionales de la contabilidad o el derecho. Recuerda: no hace falta cometer un gran fraude para enfrentarse a consecuencias serias.
Ejemplos de Desfalco
Ejemplo 1
Un contable de una empresa transfiere dinero desde la cuenta de la compañía a una cuenta personal de forma recurrente, justificándolo con facturas falsas.
Ejemplo 2
Un tesorero de una asociación vecinal recoge cuotas en efectivo, pero no las ingresa en la cuenta de la asociación, sino que las utiliza para gastos personales.
Consecuencias Legales y Reputacionales del Desfalco
El desfalco tiene consecuencias tanto legales como económicas y reputacionales. Afecta directamente a la confianza que se deposita en los profesionales, ya sea en entornos privados o públicos.
De parte de esa indemnización debe responder el que fuera su esposo, cuyo recurso también ha desestimado el Supremo. El Tribunal Supremo, en una sentencia dictada el pasado 31 de octubre y consultada por Europa Press, constata la licitud de la prueba y la racionalidad de la motivación del fallo de la Audiencia provincial. Según detalla el TS, la causa se inicia en mayo de 2014 y en la misma se han practicado «numerosas pruebas periciales», tardando dos años en acordar la apertura de juicio oral, que se celebra un año y cuatro meses después. Y añade que la sentencia diferencia de forma nítida las cuatro acciones por las que la recurrente es condenada.
Lea también: Guía IVA reducido
Diferencias Clave: Desfalco vs. Otros Delitos Financieros
Es importante distinguir el desfalco de otros delitos similares para un correcto entendimiento de las implicaciones legales y contables.
- Desfalco vs Malversación: La malversación suele referirse al uso ilícito de fondos públicos. Es decir, se da principalmente en la Administración Pública.
- Desfalco vs Apropiación indebida: En la apropiación indebida, el sujeto recibe algo con la obligación de devolverlo, y no lo hace.
- Desfalco vs Estafa: En la estafa hay engaño desde el inicio para obtener un beneficio económico.
Existen situaciones grises donde no siempre queda claro si hay delito. En estos casos, puede haber responsabilidad civil o disciplinaria, pero no siempre penal.
Tratamiento Contable del Desfalco y Robos
Cuando en una entidad ocurre un fraude ocasionado por un funcionario de la administración o un tercero, que involucra un delito de sustracción de dinero o de hurto de elementos de activos, el registro contable sugerido debe analizarse teniendo en cuenta las diferentes situaciones particulares que podrían ocurrir en la entidad. Así, por ejemplo, cuando el fraude, pérdida o hurto es descubierto debe analizarse si se trata de una transacción relacionada con periodos anteriores, la cual podría constituir un error contable. En este caso, será necesario realizar reexpresión de estados financieros y, en caso contrario, se deberá reconocer un gasto por deterioro del valor del activo o por baja de cuentas del mismo.
Para resolver esta pregunta iniciamos mencionando que en algunas empresas existe la práctica de reconocer un robo como una cuenta por cobrar, a fin de no incrementar los gastos y disminuir los activos (ya que esto impacta de forma negativa los estados financieros). Sin embargo, recordemos que la contabilidad da fe de los hechos económicos, y ante un robo no queda más que reconocer una pérdida. Los hechos económicos deben reconocerse de acuerdo con los Estándares Internacionales. No deben realizarse registros que tergiversen la realidad de la información, para evitar afectar los resultados de la entidad.
A modo de ilustración de una situación de pérdida de activos por posible desfalco o hurto, consideremos el siguiente caso: La Positiva SAS tiene en inventario 500 camisetas talla L de la referencia 014456, las cuales tienen un costo de $20.000 cada una. En el momento de realizar la auditoría de cierre anual, la entidad identifica que en existencias solo hay 100 camisetas y no se reportó ninguna venta de esta referencia. Esto implica una diferencia de 400 camisetas, valoradas en $8.000.000, que deben ser reconocidas como una pérdida.
Lea también: ¿Cómo localizar tus XML del SAT?
Detección y Prevención del Desfalco
Prevenir un desfalco requiere una combinación de controles internos, cultura organizacional sólida y vigilancia activa. En entornos profesionales, especialmente en empresas o entidades con estructura financiera, el desfalco suele detectarse gracias a mecanismos de control interno. Hoy en día, existen herramientas como Rindegastos, las cuales surgen con la opción de conocer un sector muy importante en la administración empresarial: los gastos. Este sistema de trabajo digital, detecta gastos duplicados y fraudulentos que pueden meter en problemas la integridad de una empresa.
Consideraciones Adicionales sobre Corrupción y Transparencia
El gasto público es de vital importancia y puede ser vulnerable a la corrupción. La transparencia del sector público es clave para disuadir y descubrir la corrupción.
tags: #tratamiento #contable #desfalco #de #dinero