El Complemento de pago SAT, también conocido como Recibo Electrónico de Pago (REP SAT), es un documento esencial en la facturación electrónica en México. En este artículo te explicamos qué es un complemento de pago, cómo se realiza, y lo que debes considerar para cumplir con tus obligaciones fiscales.
¿Qué es un Complemento de pago?
El Complemento de pago es un documento que se emite cada vez que se recibe un pago parcial o diferido (PPD) y debe estar relacionado con una factura. Además, qué es el complemento de pago se explica como una herramienta fundamental para el control fiscal de tu empresa. Este documento facilita la conciliación de las facturas contra los pagos y evita la cancelación de facturas ya pagadas.
¿Qué es un REP?
El Recibo Electrónico de Pago (REP SAT) es otra forma de llamar al Complemento de pago. Este documento es obligatorio en ciertos casos para asegurar que el pago ha sido realizado correctamente y se ha registrado en el Sistema de facturación electrónica del SAT.
¿Cuándo se emite un Complemento de pago?
El Complemento de pago se debe incorporar a la factura:
- Cuando tu cliente pague el bien o servicio en partes. (Pago en parcialidades)
- Cuando se realice el pago del bien o servicio en una sola exhibición, pero el monto no es cubierto al momento de que la factura fue emitida. (Pago diferido)
¿Cómo hacer un Complemento de pago?
El procedimiento para realizar un Complemento de pago en el SAT es el siguiente:
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- Pago en parcialidades:
- Emitir un CFDI de ingreso por el valor total de la operación en el momento en que se realice.
- Posteriormente, emitir un CFDI por cada uno de los pagos recibidos.
- Pago diferido:
- Emitir el CFDI para reflejar el pago que liquide el importe de la operación.
Complemento de pago 2.0
La versión 2.0 es obligatoria a partir del 1 de enero del 2023 y la 1.0 dejará de tener validez. En 2022 existió un periodo de convivencia entre la versión 1.0 y 2.0 del complemento de pago ya que la versión de CFDI 3.3 y CFDI 4.0 también se encontraban en dicha convivencia. Los principales cambios son:
- Se incluyen nuevos campos para identificar si los pagos de las operaciones que ampara el comprobante son objeto de impuestos.
- Se agrega un nuevo apartado con el resumen de los importes totales de los pagos realizados expresados en moneda nacional, así como los impuestos que se trasladan.
- Se identifican los pagos a cuenta de terceros.
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Complemento de pago: Fundamento legal
El fundamento legal del complemento de pago en México se encuentra en el artículo 29 A del Código Fiscal de la Federación y en diversas disposiciones fiscales que regulan la emisión de comprobantes fiscales digitales por internet (CFDI).
Dudas frecuentes
Si aún tienes dudas, te presentamos estos puntos a considerar sobre el Complemento de recepción de pago o Recibo electrónico de pago.
- Si recibes un sólo pago para liquidar varias facturas puedes expedir un sólo complemento de pago y en él deberás poner las referencias de las facturas que se liquidan. Para ello, debes incluir en el campo identificador del documento, cada uno de los folios (UUID) que identifican a cada factura.
- ¿Se puede cancelar un complemento de pago de una factura? Es posible cancelar complemento de pago siempre que se sustituya por otro con los datos correctos.
- ¿Puedo hacer un complemento de pago de meses anteriores? El plazo para emitir un Complemento de recepción de pagos es a más tardar al décimo día natural del mes siguiente al que se recibió el pago.
- No debes emitir un complemento de recepción de pagos con una fecha de pago a futuro. Sólo lo debes emitir cuando se reciba el pago. No emitas este documento a partir de una promesa de pago.
- ¿Qué pasa si no emito el complemento de pago? El Servicio de Administración Tributaria (SAT) tiene la facultad de imponer sanciones a los contribuyentes por cada comprobante fiscal digital por internet (CFDI) que emitan sin incluir los complementos de pago requeridos por la legislación vigente.
Preguntas adicionales sobre el complemento de pago 2.0
- ¿Cuándo se está obligado a emitir un complemento de pago? Se está obligado a emitir un complemento de pago cuando el pago de una factura se realiza de manera diferida o en parcialidades. Es decir, si en el CFDI original se indicó "Pago en Parcialidades o Diferido" (PPD) en lugar de "Pago en una sola exhibición" (PUE).
- ¿Cuáles son los principales cambios en el complemento de pago 2.0? Los cambios más relevantes incluyen:
- La identificación de si los pagos amparados por el comprobante son objeto de impuestos.
- La inclusión de un resumen de los importes totales de los pagos en moneda nacional y los impuestos trasladados.
- La introducción de la opción para identificar pagos a cuenta de terceros.
- ¿Qué sectores deben utilizar el complemento de pago 2.0? El complemento de pago 2.0 debe ser utilizado por todos los contribuyentes que realicen operaciones bajo la modalidad de pago en parcialidades o diferido. Sectores como comercio, servicios, manufactura e incluso profesionistas independientes que acepten pagos diferidos deben implementarlo.
- ¿Qué sucede si no se incluye el complemento de pago 2.0? Si no se emite el complemento de pago 2.0 cuando es obligatorio, el SAT puede considerar que la factura no ha sido pagada y aplicar sanciones fiscales. Además, puede generar problemas de deducibilidad para el receptor del CFDI.
- ¿Cuándo se debe generar el complemento de pago 2.0? Debe generarse a más tardar el décimo día natural del mes siguiente al que se recibió el pago correspondiente.
El Complemento de Pago: Más detalles
El complemento de recepción de pago documenta ante el SAT la recepción de uno o varios pagos que liquidan un CFDI. En este artículo, te explico de manera clara y práctica qué es el Complemento de Pago, por qué es tan relevante.
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Importancia del Complemento de Pago:
- Vincular el Pago con la Factura Original: A través del UUID (folio fiscal) de la factura de ingreso emitida previamente, el REP establece una conexión directa e inequívoca. Esto indica claramente qué factura o facturas están siendo liquidadas con ese pago, evitando confusiones y duplicidades.
- Permitir el Correcto Acreditamiento del IVA para tu cliente: Este es un punto crítico para tus clientes. De acuerdo con el Artículo 5, fracción II de la Ley del IVA, para que el Impuesto al Valor Agregado que te trasladaron sea acreditable, el pago correspondiente debe estar efectivamente realizado y debidamente documentado.
- Respaldar la Deducibilidad del Gasto para el Pagador: Para efectos del Impuesto Sobre la Renta (ISR), el Recibo Electrónico de Pago es el comprobante que demuestra que una factura emitida con método PPD ha sido efectivamente liquidada.
Fundamento Legal:
El fundamento legal para la emisión del Complemento para Recepción de Pagos se encuentra principalmente en las reglas 2.7.1.29. y 2.7.1.32. Con base en la regla 2.7.1.32. Es igualmente importante saber cuándo no aplica.
¿Cuándo debes emitir un Complemento de Pago?
- Cuando emites una factura (CFDI de Ingreso) con el Método de Pago “PPD” (Pago en Parcialidades o Diferido): Esto sucede si tú y tu cliente acuerdan que el pago se realizará en una fecha posterior a la emisión de la factura, o si te liquidarán el monto en varias exhibiciones. En este caso, por cada pago que recibas posteriormente para saldar esa factura, deberás emitir un complemento de pago.
- Pagos en parcialidades: El monto total de la operación se divide en dos o más pagos.
- Pagos diferidos: El monto total de la factura se paga en una sola exhibición, pero en una fecha posterior a la emisión de la factura original.
¿Cuándo NO aplica el Complemento de Pago?
La factura original se emite con Método de Pago “PUE” (Pago en una sola exhibición) y el pago se recibe en ese mismo instante. Se trata de la facturación de anticipos. Los anticipos tienen un procedimiento de facturación específico (un CFDI de ingreso por el anticipo, luego un CFDI de ingreso por el total de la operación relacionando el anticipo, y un CFDI de egreso para aplicar el anticipo).
Estructura del Complemento de Pago:
Este proceso se divide en dos partes: el CFDI “cascarón” de tipo Pago y el Complemento en sí, anidado dentro. Este es el CFDI principal que contendrá el Complemento de Pago.
Campos importantes en el CFDI tipo "P":
- Moneda (a nivel comprobante): Se registra la clave XXX (“Los códigos asignados para las transacciones en que intervenga ninguna moneda”).
- UsoCFDI: Este campo debe ser CP01 (“Pagos”).
- ObjetoImp: 01 (“No objeto de impuesto”).
Dentro del Complemento de Pago:
Este es el corazón del Recibo Electrónico de Pago (REP) y se anida dentro del CFDI tipo “P”.
- FechaPago: La fecha y hora exactas en que recibiste el pago.
- FormaDePagoP: La clave de la forma en que se recibió el pago, según el catálogo del SAT (ej. 03 para Transferencia Electrónica, 01 para Efectivo). ¡Importante!
- TipoCambioP: Si la MonedaP es diferente de MXN, aquí va el tipo de cambio de esa moneda a pesos mexicanos a la fecha del pago.
- Monto: El importe exacto del pago recibido, expresado en la MonedaP.
- TipoCadPago, CertPago, CadPago, SelloPago: Estos campos son para pagos con SPEI y son opcionales si decides no usar TipoCadPago.
- IdDocumento: El UUID (folio fiscal de 36 caracteres) de la factura de ingreso original que se está liquidando con este pago.
- EquivalenciaDR: (Requerido si MonedaDR es diferente de MonedaP) Es el tipo de cambio que convierte la moneda del documento relacionado (MonedaDR) a la moneda del pago (MonedaP). Se calcula como el número de unidades de MonedaDR que equivalen a una unidad de MonedaP. Si ambas monedas son iguales, este valor es 1.
- NumParcialidad: El número de parcialidad que se está pagando (ej. 1, 2, 3…).
- ImpSaldoAnt: El monto del saldo que tenía la factura antes de aplicar este pago.
- Nodo ImpuestosDR (Dentro de DoctoRelacionado): Aquí se desglosan los impuestos (IVA, IEPS, tanto trasladados como retenidos si los hubo en la factura original) que corresponden a la porción del ImpPagado de esta factura.
- Nodo ImpuestosP (Dentro del Pago, después de todos los DoctoRelacionado): Este nodo final resume los impuestos del Pago actual, pero expresados en la MonedaP (la moneda en que se recibió el pago).
- Moneda del pago recibido (ej. MXN, USD).
- Monto Importe del pago Tipo Cambio Si el pago es en moneda nacional la correspondiente es 1.
Cálculo de EquivalenciaDR:
El cálculo de EquivalenciaDR es crucial en operaciones con diferentes monedas. Una vez que hayas generado tu complemento de pago, compártelo con tu cliente de inmediato.
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Para el Emisor (tú): Te permite demostrar que los ingresos que reportaste en la factura PPD están siendo efectivamente cobrados. Para el Receptor (tu cliente): Esta relación es la que le permite a tu cliente comprobar ante el SAT que ha liquidado la factura. Para el SAT: Proporciona a la autoridad fiscal una trazabilidad completa de cada operación, desde la emisión de la factura a crédito hasta su liquidación total o parcial.
Cómo Corregir un Complemento de Pago Erróneo:
- Primero, debes generar un nuevo complemento de recepción de Pago.
- Una vez que esté perfectamente llenado, timbra este nuevo complemento de pago.
- Con el nuevo complemento corregido y timbrado, debes a solicitar la cancelación del Complemento para Recepción de Pagos que tenía el error. Al solicitar la cancelación, el sistema te pedirá un motivo de cancelación. Además, el sistema te solicitará que ingreses el folio fiscal (UUID) del CFDI que sustituye al cancelado.
- Es importante que monitorees el estado de tu solicitud.
Riesgos de No Emitir Correctamente el Complemento de Pago:
- Multas y Sanciones por parte del SAT: La autoridad fiscal es clara.
- Discrepancias en tus ingresos y contabilidad: Si no documentas los cobros de tus facturas PPD con un Recibo Electrónico de Pago, tus registros contables de ingresos podrían no cuadrar con tus depósitos bancarios o con lo que el SAT espera ver.
- Imposibilidad de Deducir el Gasto: Este es un punto crítico para la deducibilidad.
- Imposibilidad de Acreditar el IVA: De manera similar, para que tu cliente pueda acreditar el IVA que le trasladaron en la factura original, es indispensable que el pago esté efectuado y debidamente documentado con el Complemento de Pago.
Plazos para la Emisión del REP:
Debes emitir el REP a más tardar al quinto día natural del mes inmediato siguiente al que recibiste el o los pagos. Este plazo está establecido en la regla 2.7.1.32.
Consideraciones Adicionales:
- La FechaPago dentro del complemento debe ser la fecha real en que el dinero ingresó a tu cuenta o lo recibiste. Cuando recibes un pago a través de un cheque, sin importar el banco de procedencia, puede que se acredite hasta el día siguiente.
- La clave de uso de CFDI que debes incluir en la factura para incorporar el complemento de pago es la clave CP01 (Pagos).