El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es uno de los impuestos más importantes en México, representando una parte significativa de los ingresos del Gobierno. Se aplica sobre la base del ingreso gravable, es decir, la cantidad de ingresos que está sujeta a impuestos después de aplicar las deducciones y exenciones correspondientes. Por ello, es importante estar actualizado y capacitado al respecto.
¿Qué es el ISR (Impuesto Sobre la Renta)?
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo federal directo que grava los ingresos netos de personas físicas y morales en México.
Características Clave del ISR
- Es un impuesto federal directo.
- Grava los ingresos netos.
- Aplica a personas físicas y morales.
¿Cómo Funciona el ISR?
Como buenos ciudadanos, todos debemos enfrentarnos al pago de impuestos. Con el Impuesto Sobre la Renta ocurre todo lo contrario: las personas físicas y morales que están obligadas a su cumplimiento deben saber a cuánto asciende.
Para las personas físicas, se establece sobre los ingresos provenientes de salarios o de la prestación de algún servicio personal subordinado. Para las personas morales, el ISR contempla las actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas o de pesca.
La diferencia entre los impuestos directos y los indirectos es que los primeros carecen de intermediarios y recaen de manera franca sobre los contribuyentes, en tanto que los indirectos requieren una tercera persona antes de pasar a manos del SAT. En contraste, los impuestos directos como el ISR y similares aplican según las ganancias individuales. Podrías interpretarlo como un “impuesto justo”, porque es un buen caso en donde el que gana más, paga más.
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¿Quiénes Están Obligados a Pagar el ISR?
Por ser federal, se entiende que lo pagan todos los mexicanos, aunque no solamente ellos. Este pago tributario no tiene una cuota estándar, sino que es variante.
¿Cómo se Aplica el ISR?
El ISR se calcula con base en una tarifa que varía según el periodo: diario, mensual, quincenal, semanal o anual. La más común es la anual, ya que se utiliza para determinar el ISR del ejercicio fiscal. El ISR es la contribución que se debe pagar por la utilidad de los ingresos obtenidos, siendo los más comunes aquellos recibidos por sueldos y salarios, actividades empresariales y profesionales o arrendamiento. El ISR es el impuesto que se aplica a las ganancias, tanto si eres persona física como moral.
La fórmula básica para el cálculo del ISR es: INGRESOS - GASTOS DEDUCIBLES = UTILIDAD. Por ejemplo, si en un mes ganas $50,000 y tienes $10,000 en deducciones autorizadas, tu utilidad sería de $40,000.
¿Cuál es la Tasa del ISR?
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) en 2025 aplica una tasa fija del 30% para empresas y tasas progresivas (1.92% a 35%) para personas físicas, según tus ingresos.
Ingresos por los que se Paga ISR
Los ingresos acumulables son aquellos que se obtienen por la actividad principal de la empresa, como venta de servicios o productos. Todas las percepciones adicionales (comisiones, bonos, horas extras) se consideran ingresos acumulables.
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¿Cómo Calcular el ISR?
Aunque actualmente ya existen calculadoras de ISR online, es preferible conocer el procedimiento y saber hacerlo manualmente.
- Las tarifas para el cálculo del ISR en el ejercicio fueron publicadas a inicios de año.
- Ya que ubicaste tu sueldo bruto mensual o tus ganancias comerciales, debes restar el Límite inferior a tu ingreso total.
- Para un ingreso de 20 mil pesos mensuales, el ISR que se debe pagar es de $2,830.84.
Deducciones Personales
Puedes deducir gastos médicos, honorarios de colegios privados, donaciones a instituciones autorizadas, intereses hipotecarios y aportaciones a fondos de retiro (AFORE).
Pagos Provisionales y Declaración Anual
Durante el año, las empresas hacen pagos provisionales de ISR. Las personas físicas deben realizar pagos provisionales mensuales y presentar declaración anual en abril.
¿Cuándo No se Paga ISR?
En 2025, no se paga ISR si tus ingresos mensuales son menores a $7,382.34 MXN (límite superior del subsidio al empleo).
¿Qué Pasa si Tienes Dos Empleos?
Debes sumar los ingresos de ambos trabajos y aplicar la tarifa correspondiente a tu ingreso total anual.
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Residentes en el Extranjero
Según el Artículo 1 de la LISR, los residentes en México deben declarar todos sus ingresos globales.
Responsabilidades del Contribuyente
Eres responsable de declarar y pagar el impuesto directamente al SAT. Si no lo haces, se generarán recargos del 1.13% mensual más actualizaciones por inflación.
Freelancers
Los freelancers (Régimen de Actividades Profesionales) pagan ISR sobre sus honorarios brutos, aplicando tasas del 1.92% al 35%.
Subsidio al Empleo
Es un apoyo gubernamental para trabajadores con ingresos bajos. En 2025, aplica si ganas menos de $7,382.34 MXN mensuales.
Declaraciones Complementarias
Tienes hasta 5 años para presentar una declaración complementaria mediante el sistema SAT IDC.
ISR en Inversiones
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) desempeña un papel crucial en el rendimiento neto de nuestras inversiones, y conocer cómo calcular el ISR por inversiones se convierte en una habilidad esencial para cualquier inversionista inteligente. En el ámbito de la tributación de inversiones e intereses, es esencial comprender las ramificaciones fiscales vinculadas a las plusvalías y rendimientos. En el caso de individuos, se destaca que el desarrollador retiene el un porcentaje de los intereses generados por ISR. Por otro lado, para empresas, se omite dicha retención, posibilitando el pago íntegro de los intereses generados.
La mayoría de los países establecen normativas fiscales para gravar los ingresos generados por diversas formas de inversión, como acciones, bonos, bienes raíces y cuentas de ahorro.
Retención de ISR en Inversiones
- IVA: La retención del impuesto de IVA que deben cumplir por sus inversiones pasó de 10.66% al 16%.
- ISR: A las personas físicas que obtienen intereses por sus inversiones se les debe retener un 0.50% de ISR anual. Esta tasa es la que se aplica de manera general sobre los intereses pagados por instituciones financieras.
Mercados de Inversión
- Mercado de Deuda: Es un segmento del mercado financiero donde se negocian y emiten títulos de valores o valores de deuda.
- Mercado de Divisas (Forex): Es el mercado global donde se lleva a cabo la compraventa de divisas.
- Fondos de Inversión: Son alternativas de inversión administradas por expertos que buscan generar rendimientos atractivos para los inversionistas.
- Capital Privado: Es un recurso económico acumulado por el sector privado con el propósito de generar ganancias a través de diferentes actividades.
Cálculo del ISR en Inversiones
- Tasas Impositivas: Dependiendo del tipo de ingreso, hay diferentes tasas impositivas aplicables.
- Cálculo del ISR: Si tus ingresos están sujetos a retención, el banco o la empresa que te paga ya se encargará de deducir el ISR correspondiente antes de entregarte los recursos.
En México, generalmente sí debes pagar impuestos por las inversiones o intereses que generes. El pago de impuestos por las inversiones se realiza a través de la presentación de la declaración anual de impuestos, que se hace ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT).
Ejemplos de Determinación del ISR del Ejercicio
A continuación, se presentan ejemplos de cómo determinar el ISR del ejercicio para coordinados y personas físicas integrantes de un coordinado:
Ejemplo 1: Coordinados y Personas Morales Integrantes
| Concepto | Monto |
|---|---|
| Ingresos acumulables | $580,000 |
| Deducciones autorizadas | $460,000 |
| Utilidad fiscal | $120,000 |
| PTU pagada | $7,000 |
| Pérdidas fiscales | $0 |
| Utilidad gravable | $113,000 |
| Tasa de impuesto (30%) | |
| Impuesto del ejercicio | $33,900 |
| Pagos provisionales | $33,220 |
| Retenciones por intereses | $680 |
| ISR a cargo del ejercicio | $0 |
Ejemplo 2: Personas Físicas Integrantes de un Coordinado
| Concepto | Monto |
|---|---|
| Ingresos acumulables | $290,000 |
| Deducciones autorizadas | $224,000 |
| Utilidad fiscal | $66,000 |
| PTU pagada | $4,000 |
| Pérdidas fiscales | $0 |
| Utilidad gravable | $62,000 |
| Deducciones personales | $6,000 |
| Base previa del ISR | $56,000 |
| Estímulo fiscal por colegiaturas | $0 |
| Base del ISR | $56,000 |
| Impuesto del ejercicio a cargo | $3,563 |
| Pagos provisionales | $4,060 |
| Retenciones por intereses | $400 |
| ISR a favor del ejercicio | ($897) |
Consideraciones Adicionales
Es importante considerar algunos elementos que juegan un papel importante dentro del ISR para personas morales. Solo ten en cuenta que hay ciertos límites y restricciones para deducir algunos gastos, por lo que debes consultar la legislación vigente y contar con asesoría profesional en la materia.
Como trabajador, puedes verificar esta información en el recibo de nómina. En caso de que se detecte que hay algún error, el empleado debe acercarse al patrón o al área correspondiente, como la de Recursos Humanos, para manifestar la inconformidad y solicitar el ajuste.
El único inconveniente que podría haber es que como cada uno de los patrones hará la retención de ISR, la tasa puede variar, dependiendo de la percepción que tenga en cada empleo. Todo esto, a través de los recibos de nómina anteriores.