El impuesto diferido es un concepto clave en la contabilidad y fiscalidad que impacta la gestión financiera de empresas y personas físicas. Se define como un monto contable que representa obligaciones o beneficios fiscales trasladados a períodos futuros.
Este concepto está estrechamente ligado a la normativa fiscal vigente en México y abarca impuestos como el Impuesto sobre la Renta (ISR). En la contabilidad mexicana, los impuestos diferidos se calculan para reflejar las diferencias temporales entre el valor contable y el valor fiscal de los activos o pasivos.
El Impuesto Sobre la Renta Diferido es el que corresponde a operaciones atribuibles al periodo contable actual, pero que fiscalmente son reconocidas en momentos diferentes.
¿Qué es el ISR diferido?
El impuesto diferido es una estimación financiera que regula el efecto de los impuestos causados en el ejercicio y sirve para tener un estimado de los impuestos que se esperan pagar o recuperar en el futuro, generados a partir de las partidas fiscales o contables temporales durante el año en curso.
El ISR diferido es un monto contable que representa las obligaciones o beneficios fiscales que se trasladan a períodos futuros. Estos representan los beneficios fiscales que una empresa o persona puede aprovechar en el futuro. Estos reflejan obligaciones fiscales futuras.
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¿Cómo se calcula el ISR diferido?
El cálculo y registro de los impuestos diferidos se rigen por las Normas de Información Financiera (NIF) en México, específicamente la NIF D-4.
Calcular el impuesto diferido requiere identificar las diferencias temporales entre el tratamiento fiscal y contable de activos, pasivos, ingresos y gastos.
El método para calcular el ISR diferido es hacer una tabla con todos los conceptos del balance general, en una columna consideraremos los valores contables y en otra los valores fiscales.
El impuesto diferido que debe registrarse contablemente resultará de comparar el saldo determinado al final del periodo actual con el saldo al inicio del mismo periodo del pasivo o del activo.
Para el cálculo del impuesto diferido deben utilizarse las leyes fiscales y tasas de impuesto diferido que a la fecha de cierre de los estados financieros estén promulgadas o, dado el caso, sustancialmente promulgadas. Para ello se utilizará el método de activos y pasivos.
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Pasos para el cálculo del ISR diferido:
- Identificar las diferencias temporales entre el tratamiento fiscal y contable de activos, pasivos, ingresos y gastos.
- Aplica la tasa fiscal vigente: Usa la tasa de ISR aplicable al período en cuestión para calcular el monto del impuesto diferido.
Como se puede apreciar, en ningún momento las llamadas partidas permanentes forman parte del cálculo de la determinación del impuesto diferido.
Las diferencias temporales deducibles dan lugar a un activo por impuesto diferido, en la medida en que resulte probable que la entidad disponga de ganancias fiscales futuras contra las que aplicar esas diferencias temporales deducibles.
Ejemplo de Diferencia Temporal
Un ejemplo común es la depreciación de activos. Por ejemplo, si tu empresa registra un ingreso en su contabilidad en el año actual, pero este ingreso es gravado fiscalmente en el siguiente año, se genera un impuesto diferido.
Puede surgir una diferencia temporal entre el valor en libros de la inversión en los estados financieros consolidados (los activos netos de la inversión, incluyendo el monto de cualquier crédito mercantil asociado y/o ajustes a su valor razonable a la fecha de adquisición) y su base fiscal (que a menudo es el costo o el costo indexado).
La diferencia temporal de base externa relacionada con la inversión puede surgir en varias situaciones. La situación más común, y que se analiza en este documento es cuando las ganancias no distribuidas en la participada aumentan, y por lo tanto también el valor de la inversión en la participada en los libros de la entidad controladora, al punto de ser mayora su costo fiscal.
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Otras situaciones incluyen una reducción en el valor en libros de la inversión quedando menor a la base fiscal debido al registro de un deterioro, y cambios en el valor en libros de la inversión como resultado de fluctuación en los tipos de cambio de moneda extranjera cuando la participada tiene una moneda funcional diferente de la moneda de reporte de la entidad controladora.
Los valores en libros de dichas inversiones o intereses pueden recuperarse mediante distribuciones o ventas.
Presentación del Impuesto Diferido
No olvides presentar el impuesto dentro del activo o pasivo no circulante según sea el caso y el impuesto en resultados dentro del rubro impuestos a la utilidad con sus respectivas notas de revelación.
Herramientas Digitales para el Cálculo de Impuestos
Si te resulta complicado calcularlo, puedes utilizar herramientas digitales como las que ofrece BBVA para el pago de impuestos. El servicio de pago de impuestos BBVA está diseñado para facilitar tu cumplimiento fiscal. Con esta herramienta, puedes gestionar el pago de tus obligaciones fiscales de forma digital, sin necesidad de acudir a una sucursal.
Consideraciones Adicionales
La planificación fiscal del impuesto diferido es fundamental para una gestión eficiente de las obligaciones tributarias de empresas y personas físicas con actividad empresarial.
c) Pasivos contables por deducirse fiscalmente y pasivos contables ya acumulados fiscalmente - su valor fiscal resulta de restarle al valor contable de dicho pasivo el importe que será deducido o no acumulado para fines de impuesto a la utilidad de periodos futuros.
Por: C.P. Es el impuesto a cargo o a favor de la entidad, atribuible a la utilidad del periodo y que surge de las diferencias temporales, las pérdidas fiscales y los créditos fiscales.
Los fines de la contabilidad financiera son distintos a los que persiguen las autoridades fiscales.
Comprender qué es el impuesto diferido y cómo funciona en México te brinda una ventaja importante para optimizar tu planeación fiscal.