Al importar mercancía a México, ya sea producto terminado, materias primas o maquinaria, es crucial tener claridad sobre los impuestos y contribuciones que debes pagar. En este artículo, te explicaremos cómo se calculan estos impuestos para ayudarte a estimar con precisión el costo total de tus productos en México.
Impuestos y Contribuciones en la Importación
Realizar el cálculo de aranceles y de impuestos para importar mercancía al país puede ser muy complicado, por lo que es recomendable acercarse a un experto. En este artículo te ayudaremos a realizar un cálculo básico de impuestos de pedimento, para que puedas conocer el valor aproximado a pagar por tu mercancía y de esta manera determinar si la importación es factible.
1. Impuesto General de Importación (IGI)
El IGI, conocido también como arancel, es un impuesto que varía según el tipo de producto que estás importando. Éste impuesto se cubre al momento de liberar mercancías en la aduana de acuerdo con las tarifas que establecen las leyes y tratados internacionales celebrados por México.
Toda mercancía de comercio exterior se debe clasificar de acuerdo a la fracción arancelaria, un código numérico de identificación universal que consta de 8 a 12 dígitos dependiendo el país donde se utilice.
Existen diferentes tipos de aranceles:
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- Ad-valorem: Un porcentaje sobre el "valor aduana" de la mercancía.
Paso clave: Conoce la fracción arancelaria de tu producto para identificar el arancel aplicable.
2. Derecho de Trámite Aduanero (DTA)
El DTA es una contribución que debes pagar por usar los servicios de la aduana. Se refiere a la cantidad que se paga por el uso de las instalaciones aduaneras y el almacenamiento provisional de la mercancía mientras es despachada.
3. Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Artículos 1 y 24 a 27 de la Ley del IVA.
Formulario de Pedimento: Campos Importantes
El pedimento de importación contiene diversos campos que son esenciales para el cálculo y pago de impuestos. A continuación, se describen algunos de estos campos:
- CVE. PEDIM: Clave de pedimento de que se trate, conforme al Apéndice 2 del Anexo 22. Este campo no deberá ser llenado cuando se trate de pedimentos complementarios, en cuyo caso, la impresión del nombre de este campo es opcional.
- NUM: 4 dígitos, del número de la patente o autorización otorgada por la Administración General de Aduanas al agente, apoderado aduanal o de almacén que promueve el despacho. Tratándose de pedimentos de rectificación o pedimentos complementarios, deberá de identificarse con un número nuevo.
- T. CVE: Este campo no deberá ser llenado cuando se trate de pedimentos complementarios, tránsitos internos a la importación o tránsitos internacionales efectuados por ferrocarril, en cuyo caso, la impresión del nombre de este campo es opcional.
- VAL: Este campo no deberá ser llenado cuando se trate de pedimentos complementarios, tránsitos internos a la importación o tránsitos internacionales efectuados por ferrocarril, en cuyo caso, la impresión del nombre de este campo es opcional.
- IMP. EUA/CAN: Fecha de importación a Estados Unidos de América o Canadá.
- CVE: NUM. 4 dígitos, del número de la patente o autorización otorgada por la Administración General de Aduanas al agente, apoderado aduanal o de almacén que promueve el despacho. Tratándose de pedimentos de rectificación o pedimentos complementarios, deberá de identificarse con un número nuevo.
- CVE: NOMBRE O RAZ. RFC del mandatario del agente aduanal o del representante del almacén autorizado, que realiza el trámite.
- NUM. ID: NUM. Se podrá declarar el Término de Facturación correcto, presentando declaración bajo protesta de decir verdad del importador, agente o apoderado aduanal, cuando en la factura se cite un INCOTERM no aplicable, conforme a la regla 3.1.5.
- VAL. MON: FACTOR MON. Factor de equivalencia de la moneda de facturación en dólares de los Estados Unidos de América, vigente en la fecha de entrada o de presentación de la mercancía a que se refiere el artículo 56, fracciones I y II de la Ley o en la fecha de pago de las contribuciones de acuerdo al artículo 83, tercer párrafo de la misma Ley, según se trate, conforme a la publicación correspondiente en el Diario Oficial de la Federación.
- VAL. ID. FISCAL: Nombre, denominación o razón social del destinatario de las mercancías.
Datos Adicionales en el Pedimento
Además de los impuestos, es importante considerar otros datos que se incluyen en el pedimento:
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- IDENTIFICACION: Si el medio de transporte es vehículo terrestre se anotarán las placas de circulación del mismo, marca y modelo, si es ferrocarril, se anotará el número de furgón o plataforma, tratándose de medio de transporte marítimo, el nombre de la embarcación.
- PAIS. 1RA: Se anotará el número(s) de candado(s) oficial(es) asignado(s) al terminar la primera revisión. 2DA. Se anotará el número(s) de candado(s) oficial(es) asignado(s) al terminar la segunda revisión.
- NUMERO (GUIA/CONOCIMIENTO EMBARQUE): Se anotarán las letras y número de los contenedores, carros de ferrocarril o número económico del vehículo.
Formas de Pago Aceptadas
Las formas de pago publicadas en el apéndice No. 9 del instructivo de llenado del pedimento. Para el actual SAAIM3 las formas de pago que se utilizan se encuentran en el Apéndice No.
Algunas instituciones emisoras para cuentas aduaneras son:
- BBVA Bancomer, S.A.
- Banco HSBC, S.A.
- Bursamex, S.A.
- Operadora de Bolsa, S.A.
- Vector Casa de Bolsa, S.A.
Cálculo de Contribuciones
Para el cálculo de contribuciones, se deben considerar los siguientes elementos:
- FRACCION: Fracción arancelaria aplicable a la mercancía según corresponda, conforme a la TIGIE.
- MET: En los casos en que la unidad de medida que ampara la factura comercial, no corresponda a alguna de las señaladas en el Apéndice 7 del presente Anexo 22, se deberá asentar la clave correspondiente a la unidad de medida de aplicación de la TIGIE.
- Clave correspondiente a la unidad de medida de aplicación de la TIGIE: conforme al Apéndice 7 del presente Anexo 22.
- Cantidad correspondiente: conforme a la unidad de medida de la TIGIE.
- P: En importación, clave del país, grupo de países o territorio de la Parte exportadora, que corresponda al origen de las mercancías o donde se produjeron.
- VAL. ADU/VAL. IMP: En otro caso, no asentar datos (vacío). No asentar datos.
- MARCA/MODELO: (Unicamente tratándose de vehículos, o de cualquier otro producto que establezca la Administración General de Aduanas). No asentar datos.
- TASA: T. IMPORTE. NIV/NUM. VAL. COM. Clave que define el identificador aplicable, conforme al Apéndice 8 del presente Anexo 22 y marcado en la columna de “NIVEL” de dicho Apéndice con la clave “P”.
Además, se deben considerar los siguientes factores:
- Tipo de Cambio del peso frente al dólar de los E.U.A.
- Derecho de Trámite Aduanero causado por el pedimento de acuerdo al artículo 49 Fracción VIII Ley Federal de Derechos.
- Factor de ISAN de acuerdo al artículo 6 Transitorio de la Ley del ISAN.
- Fecha de entrada al almacén en Depósito Fiscal. (Aplicable hasta el 31 de Dic.
- Fecha de extracción de las mercancías. (Aplicable hasta el 31 de Dic.
- Tipo de Cambio del peso frente al dólar de los E.U.A. de la fecha de entrada al almacén en régimen de depósito Fiscal. (Aplicable hasta el 31 de Dic.
Consideraciones Finales
Es importante recordar que la aplicación estricta de las fórmulas contenidas en este instrumento no inhibe las facultades de comprobación de las autoridades fiscales. Para asegurar un proceso de importación exitoso, es recomendable contar con la asesoría de expertos en comercio exterior.
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