El Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) es la institución de seguridad social más grande e importante del país y de América Latina. En ella intervienen el gobierno federal, los patrones y los trabajadores, siendo además un organismo fiscal autónomo que consta de personalidad jurídica propia y las reglas necesarias para cumplir sus objetivos.
Para asegurar el cumplimiento de las obligaciones fiscales, es necesario determinar el Salario Base de Cotización (SBC) de cada empleado. Este es el salario registrado ante el IMSS y la base para el cálculo de las cuotas. La integración salarial es un aspecto crucial en la administración de nómina en México, y es esencial identificar correctamente los conceptos de pago que integran el SBC para asegurar un cálculo preciso de las cuotas y cumplir con las obligaciones fiscales.
¿Qué es el Salario Base de Cotización (SBC)?
El Salario Base de Cotización (SBC) es el fundamento para el cálculo de las cuotas del IMSS, la cual se determina en base a las prestaciones que da el patrón. Para calcular las deducciones IMSS, no basta con conocer el sueldo, pues el SBC se compone de dos partes principales, una fija y una variable, según lo definido en el artículo 39 de la Ley del Seguro Social (LSS).
Componentes del SBC: Remuneración Fija y Variable
La parte fija incluye las percepciones que los trabajadores reciben de manera regular, independientemente de su rendimiento o productividad, como el sueldo, prima vacacional, aguinaldo y otras.
Por otro lado, la remuneración variable se basa en el rendimiento laboral de los empleados. La variabilidad del IMSS se refiere justamente a los cambios en el SBC de un trabajador a lo largo del tiempo, cuando su salario tiene componentes variables.
Lea también: IVA 21% Excel
Para integrar la parte variable al Salario Diario Integrado (SDI), según el artículo 30, fracción I, de la LSS, deben sumarse los ingresos variables obtenidos durante el bimestre anterior y dividirse entre los días de salario devengados durante ese mismo período. Para que el cálculo del SBC sea sencillo, utilizamos lo que los expertos en recursos humanos llamamos el Factor de Integración.
Conceptos que Integran el SBC
Es importante saber qué conceptos se consideran para la integración del SBC:
- Los bonos de productividad, comisiones y premios de asistencia son conceptos 100% gravados para ISR e integran en su totalidad para el SBC del IMSS.
- En el caso de las horas extras, la ley otorga una exención del 50% (con un tope de hasta 5 UMA por semana) únicamente si se encuentran dentro de los límites permitidos por la Ley Federal del Trabajo (no más de 3 horas diarias ni más de 3 veces por semana).
Unidad de Medida y Actualización (UMA) y sus Límites
La Unidad de Medida y Actualización (UMA) es la unidad que se usa en México para calcular multas, impuestos y, por supuesto, las cuotas del IMSS. Es una medida usada para reemplazar el salario mínimo en ciertos cálculos, evitando que su aumento afecte directamente multas, créditos, impuestos y más. Por ejemplo, para 2026, su valor es de $117.31 MXN. Es importante mencionar que el SBC está limitado a un tope de 25 UMAs, una disposición clave establecida por la Ley del Seguro Social, lo cual significa que el límite máximo para registrar el Salario Base de Cotización de un trabajador equivale a 25 veces la UMA diaria.
El salario bruto es el sueldo total antes de cualquier descuento. La base gravable, en cambio, es la cantidad real sobre la que se calcula el ISR. Para obtenerla, se toma el salario bruto y se le restan todos los conceptos exentos de la ley (como la parte exenta del aguinaldo o previsión social).
Ejemplo de Cálculo de SBC
Supongamos que Carlos tiene un sueldo diario de $450.00 MXN y acaba de cumplir su primer año de antigüedad en su empresa actual. Aunque Carlos tiene un sueldo base de $450.00 en su contrato, para el IMSS su salario registrado es de $472.19, lo que demuestra la importancia del proceso de integración salarial.
Lea también: Guía IVA reducido
Cálculo y Deducciones del IMSS
Una vez determinado el SBC, se aplican los porcentajes referentes a los conceptos del SBC para realizar el cálculo de las cuotas de IMSS. Las deducciones del IMSS son las aportaciones económicas que se retienen del salario del trabajador.
División del Pago de Cuotas IMSS
La forma en que se divide el pago de cuotas IMSS es una de las dudas más comunes. La Cuota Fija, por ejemplo, es responsabilidad 100% del patrón. Con el SBC de Carlos, que es de $472.19, en esta cuota el empleado no aporta nada. Esta parte está destinada a los servicios de cuidados infantiles y actividades culturales. La suma de estos conceptos (y otros menores como prestaciones en dinero) conforma el Total de Deducciones IMSS.
Los patrones deben considerar que la prima de riesgo de trabajo vigente en diciembre de 2023 se utiliza en enero y febrero de 2024. El esquema de subsidio cambió para simplificar la nómina, y ya no se utilizan las complejas tablas variables de antes; ahora se aplica un subsidio al empleo mediante una cuota fija equivalente al 11.73% de la UMA mensual para los trabajadores cuyo salario no exceda el límite establecido por el SAT.
Aportaciones al Infonavit
Además de las cuotas del IMSS, las empresas deben realizar aportaciones al Infonavit (Fondo Nacional de Vivienda para los Trabajadores). Según el artículo 136 de la Ley Federal del Trabajo (LFT), las empresas deben aportar al Infonavit el 5% del salario de cada empleado.
Herramientas para la Gestión del Cálculo
Realizar este tipo de cálculos, de forma manual o en hojas de cálculo, no solo es arriesgado, sino insostenible para la gran mayoría de las empresas. Para facilitar este proceso, existen herramientas como plantillas de Excel que pueden ayudar a calcular las cuotas del IMSS de una forma sencilla. Asimismo, Rankmi, como software de nómina, puede ayudarte a estar al día con tus cálculos, asegurando que todas las obligaciones relacionadas con el IMSS se gestionen de manera precisa y eficiente, minimizando riesgos y optimizando la administración de tu nómina.
Lea también: ¿Cómo localizar tus XML del SAT?