El Catálogo de Cuentas: Herramienta Contable Fundamental
Es el índice que de manera ordenada se describen los nombres y números de las cuentas de activo, pasivo, capital, ingresos, costos, gastos y cuentas de orden, dependiendo de la contabilidad económica de una empresa.
Debe de ser lo suficientemente adaptable para que se pueda integrar las cuentas que se exigen para llevar el control de la empresa. Como mencionamos anteriormente, hay cuentas que se usan para cualquier tipo de empresas y hay otras que son de características de otro tipo de negocios.
Ya que sabemos acerca de las cuentas y las claves, se debe de establecer el sector al que forma parte tu empresa. Es de gran importancia determinar las cuentas del catálogo con el contador encargado de tu negocio, principalmente para poder clasificar de manera correcta cada cuenta con su respectivo código. Posteriormente, se deben clasificar las cuentas con el número que corresponda y poder dar la información a la persona responsable de la contabilidad.
Importancia en la Facturación Electrónica (CFDI)
Por medio del catálogo, se puede consultar claves para poder registrar la “ClaveProdServ” en el CFDI. Dicho mecanismo permite buscar por categorías: por tipo, división, grupo o clase.
Actualmente, el SAT ya ha estado poniendo penalizaciones para aquellos contribuyentes que registran mal una clave en en CFDI. Cada vez que una factura cuente con una clave errónea y se necesita corregir, pues no serán verificadas y mucho menos serán deducibles, por lo que se les cobra una multa.
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El Anexo 24: Control de Inventarios de Comercio Exterior
Como parte de las Reglas Generales de Comercio Exterior, el Anexo 24 es una herramienta que permite consultar, de manera automatizada, información básica sobre los inventarios de una compañía.
El cumplimiento del Anexo 24 es obligatorio para todas las empresas que operan bajo el programa IMMEX, así como aquellas que utilizan esquemas de depósito fiscal u otras modalidades de importación temporal. Administrar y controlar este Anexo es particularmente importante para las empresas con Programa IMMEX y ECEX.
No llevar un control adecuado puede derivar en multas, suspensión del programa IMMEX, cancelación de beneficios fiscales, e incluso impedir la continuidad de operaciones de comercio exterior.
Objetivos Principales del Anexo 24
- Cumplir con las disposiciones establecidas en la Ley Aduanera, el Reglamento de la Ley aduanera y las Reglas Generales de Comercio Exterior.
- Controlar los inventarios de mercancías importadas temporalmente.
- Comprobar el retorno de mercancías importadas temporalmente y las mercancías pendientes de retorno.
- Generar reportes para cumplir con la información requerida por las autoridades aduaneras.
Funcionamiento y Componentes del Anexo 24
Las empresas deben administrar eficientemente sus expedientes electrónicos de comercio exterior y contar, por lo menos, con estos catálogos y módulos:
| Componente | Elementos |
|---|---|
| Catálogos | Datos generales del contribuyente, Materiales, Productos |
| Módulo de Aduanas | Entradas, Salidas, Materiales utilizados, Activo fijo |
| Módulo de Reportes | Entrada de mercancías, Salida de mercancías, Saldos de mercancías, Materiales utilizados |
Un sistema Anexo 24 debe registrar entradas, salidas, saldos, y cada uno de estos movimientos debe estar vinculado a su pedimento aduanal, factura, orden de producción y comprobantes de exportación.
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Esto significa que deben almacenar muchos datos sobre operaciones de comercio exterior, generar reportes de control y, sobre todo, evitar errores de captura que puedan generarles alguna sanción.
Marco Legal y Sanciones del Anexo 24
Para el Anexo 24 son relevantes los siguientes artículos de la Ley Aduanera:
- 59 (fracción I) - Quienes importan mercancías deben automatizar su sistema de control de inventarios, actualizando constantemente los datos de control de mercancías de comercio exterior.
- 108 - Las maquiladoras y empresas con programas de exportación autorizados por la Secretaría de Economía pueden importar mercancías temporalmente para que retornen al extranjero después de pasar por un proceso de elaboración, transformación o reparación.
Dado a que el anexo 24 es un tema delicado, la implementación del mismo debe ser verificada por un especialista en la materia. Tu empresa debe cumplir con lo que se establece en la primera fracción del artículo 59 de la Ley Aduanera, y así evitar multas que pueden ascender hasta los $32,690 MXN.
Incluyendo entre las infracciones del artículo en mención: exceder el plazo concedido para el retorno de las mercancías importadas temporalmente, destinar mercancías a una finalidad distinta de la que determinó su otorgamiento sin autorización de la autoridad aduanera, enajenación de mercancías o permitir que las usen personas diferentes del beneficiario, entre otras.
Para evitar cargos innecesarios necesitas estar amparado ante programas como el IMMEX, ya que de no hacerlo, puedes hacerte acreedor a multas de entre el 130% a 150% de la reducción de impuestos concedida, según lo establecido en los artículos 178, 182 y 183 de la Ley Aduanera.
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Es fundamental llevar un control preciso de las entradas y de las salidas de mercancías de manera temporal, hacer una revisión específica de los regímenes aduaneros y si tu compañía es importadora, tener bien definido tu inventario, para posteriormente hacer llegar esta información de forma electrónica al Servicio de Administración Tributaria, conforme a los requisitos establecidos.
Se debe evitar no ser claro o presentar información incompleta o falsa referente al valor, comercialización, transporte de mercancía, y de los proveedores en el extranjero, además de asegurar la precisión en la acreditación legal de la mercancía con los documentos correspondientes y el cumplimiento total del pago de impuestos.
La Autoridad del SAT y Otros Mecanismos de Control
El SAT obliga a los contribuyentes a que paguen la cantidad que deben de acuerdo a sus ingresos o el nivel de facturación en el que están, de no ser así, se le exigirá que realice el pago por lo que el Sistema de Administración Tributaria tiene la autoridad de llevar a cabo el procesamiento respectivo.
Adicionalmente al Anexo 24, existen otros sistemas de control como el Anexo 31. El sistema de Control de Cuentas de Créditos y Garantías (SCCCyG) administrará y controlará los créditos fiscales y los montos garantizados derivados de las operaciones de importación temporal sujetas a los beneficios de la certificación o de las operaciones garantizadas al amparo de las reglas 7.1.2., 7.1.3.
Uno de los principales objetivos del anexo 31 es administrar de buena manera todos los créditos fiscales y montos garantizados de las operaciones que se realizan bajo la Certificación en IVA-IEPS. El Registro en el Esquema de Certificación de Empresas modalidad IVA e IEPS es autorizado por el Sistema de Administración Tributaria. Si tu empresa cuenta con la Certificación en modalidad de IVA e IEPS, te recomendamos verificar esta información con un especialista en la materia.