El IVA (Impuesto sobre el Valor Añadido o Impuesto sobre el Valor Agregado) y el IVU (Impuesto sobre Ventas y Uso) son herramientas fiscales fundamentales para la recaudación pública. La diferencia principal entre el IVU y el IVA es que el IVU es un impuesto directo, mientras que el IVA es un impuesto indirecto. El impuesto directo es pagado directamente por el contribuyente, pero el indirecto puede ser transferido a otra persona en la cadena de suministros, en ocasiones a través de aumentos en precio.
Funcionamiento y naturaleza de los impuestos
Los vendedores intermediarios tienen el derecho a reembolsarse el IVA que han pagado al adquirir los bienes que posteriormente comercializan, deduciendo la cantidad de IVA que cobran ellos a sus clientes. Las empresas periódicamente hacen la liquidación del IVA, en la que declaran el IVA repercutido (cobrado) a sus clientes, al que restan el IVA soportado (pagado) en sus compras. Por el contrario, el IVU se aplica al momento de la venta final, impactando al consumidor directamente.
Bird y Gendron establecen que el IVA resulta superior al IVU, porque asegura la recolección de ingresos a través de toda la cadena de producción, en lugar de al final de la cadena, aunque se reconoce la posibilidad de que se creen cadenas de distribución subterráneas donde los negocios no se registren para el IVA.
Ejemplo de la cadena de valor en el IVA
Para entender el flujo del IVA, observemos cómo se traslada el impuesto en la cadena de suministros:
- El agricultor cosecha el trigo y lo vende al molinero por 10 centavos.
- El molinero muele el trigo y lo convierte en harina y lo vende al panadero por 20 centavos.
- El panadero hornea el pan y lo vende al supermercado por 60 centavos.
- El supermercado le vende el pan al consumidor por $1.
Análisis de la regresividad y equidad fiscal
Tanto el IVU como el IVA son impuestos regresivos, lo que significa que ricos y pobres pagan la misma tasa contributiva, sin importar el salario que devenguen, por lo que los más afectados son los individuos que ganan menos. Bajo el sistema de impuesto sobre ingresos, las tasas contributivas impuestas se consideran progresivas, ya que aumentan de menor a mayor según aumenta el ingreso tributable. Sin embargo, el sistema contributivo permite ciertas exenciones, deducciones y créditos que disminuyen el ingreso bruto hasta convertirlo en el ingreso tributable.
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Comparativa de tipos impositivos internacionales
Al evaluar las tasas impositivas establecidas por los países que utilizan el IVA, se observa que muchos países comienzan con tasas impositivas bajas y que después las aumentan gradualmente. A continuación, se presenta una muestra de la diversidad de tasas generales de IVA aplicadas en distintas regiones:
| País | IVA General |
|---|---|
| España | 21,00% |
| Francia | 20,00% |
| Italia | 22,00% |
| Japón | 10,00% |
| México | 16,00% |
| Colombia | 19,00% |
Desafíos administrativos y fiscalización
Una de las críticas predominantes a la implementación de sistemas complejos es que, si no hay un buen andamiaje e inteligencia apropiada, tanto papeleo no sirve de nada y, peor aún, esto da cabida a la trampa. Es simple, entre más complejo el sistema, más espacio hay para la evasión. Asimismo, una de las fallas comunes es que no hay o hay muy poco personal asignado para fiscalizar lo relacionado a la recolección de impuestos. Para que sea efectivo, cualquier sistema de recaudación tiene que estar sustentado en un sistema contable eficiente.
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