Cualquier entidad requiere de información financiera que indique con detalle la situación que guardan sus recursos, deudas y patrimonio, a una fecha determinada, como consecuencias de todas las operaciones realizadas hasta entonces. Esta necesidad la satisface un estado financiero en particular: el estado de situación financiera o balance general.
¿Qué es el Balance General?
El balance general, también conocido como estado de situación financiera o estado de posición financiera, es un estado financiero básico que refleja, en términos monetarios, la relación que guardan los bienes y derechos de una entidad económica, respecto de sus obligaciones con terceros y de la inversión de los socios, accionistas o patrocinadores a una fecha determinada. Las cifras que lo integran son acumulativas, es decir, cuentan con saldos al inicio del periodo contable, que se modifican con aumentos o disminuciones a lo largo de dicho periodo, debido a las transacciones económicas efectuadas por la entidad a una fecha determinada.
La mayoría de las empresas preparan un balance general al final de un ejercicio contable; sin embargo, puede elaborarse en forma trimestral (sobre todo para las entidades que cotizan en bolsa), mensual o de acuerdo con los requerimientos específicos de las empresas.
Estructura del Balance General
Las secciones en las que se divide el balance general, de acuerdo con la NIF A-5, son: activo, pasivo y capital contable o patrimonio contable.
Componentes de la Ecuación Contable
La contabilidad financiera emplea una ecuación fundamental que demuestra la dualidad económica y que nos sirve para elaborar el balance general: Activo igual a Pasivo más Capital o Patrimonio.
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1. El Activo
El activo representa los recursos que un negocio posee o puede explotar de algún modo, y en los cuales invierte para obtener un beneficio futuro por medio de su venta, consumo o utilización en el curso de las operaciones de la organización. Es un recurso controlado por una entidad, identificado y cuantificado en términos monetarios, del que se esperan beneficios económicos futuros, derivados de las operaciones ocurridas en el pasado que han afectado económicamente a dicha entidad. Actualmente, la NIF A-5 obliga a presentar el activo en circulante o corto plazo y en no circulante o largo plazo (clasificación que ya se venía empleando).
- Activo Circulante: Bienes y derechos propiedad de la entidad, disponibles en un plazo menor o igual a un año.
- Activo No Circulante: Bienes y derechos propiedad de la entidad, disponibles en un plazo mayor a un año.
2. El Pasivo
Representa las deudas y obligaciones de una organización, es decir, las fuentes externas de recursos financieros. Son los intereses que los acreedores tienen sobre los activos de la empresa. Es de mencionarse que estos recursos tuvieron un origen, es decir, fueron obtenidos mediante aportaciones hechas por los propietarios de la entidad o fueron obtenidos a través de endeudarse con personas ajenas a ella.
3. El Capital Contable o Patrimonio Contable
El concepto capital contable es utilizado para las entidades lucrativas; en cambio, para las no lucrativas se usa patrimonio contable. Sin embargo, para ambos tipos de entidades, éstos son conceptos similares. El capital contable refleja los conceptos relativos a las aportaciones, utilidades y pérdidas que los socios tienen en su carácter de dueños de la entidad. Al igual que el pasivo, es una fuente de recursos, pero interna.
Presentación del Balance General
Esta es la presentación más utilizada; tradicionalmente en ella se muestran, horizontalmente, del lado izquierdo el activo y del lado derecho el pasivo y el capital contable, o se exhibe en este orden de forma vertical. Este formato se presenta verticalmente: en primer lugar se muestra el activo, en segundo sitio se incluye el pasivo y en el tercero o último lugar se presenta el capital contable. En forma de cuenta; La presentación en forma de cuenta obedece a la formula A = P + C, la cual, como ya hemos señalado, es conocida también como fórmula del balance.
En el encabezado del documento se debe incluir mínimo: Nombre de la entidad, régimen mercantil (S.A), nombre del informe, fecha de emisión, tipo de moneda utilizada. En las columnas destinadas para el registro de cantidades (saldo de las cuentas) sólo debe incluir las cantidades correspondientes. Evite incluir el signo de pesos ($) al anotar los saldos. El resultado en el caso del balance debe corresponder a la fórmula de cada uno.
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La Partida Doble y su Relación con la Ecuación Contable
La partida doble es un método de uso tradicional en la práctica de la contabilidad. Este método se basa en el principio de que toda transacción financiera afecta al menos a dos cuentas contables diferentes. La adopción de la partida doble permitió a las empresas y a los contadores mantener registros más organizados y detallados de las operaciones financieras. En todos los casos, los valores negativos se utilizarán para asentar los créditos, mientras que los positivos identificarán los débitos.
El "debe" es una columna en el libro contable donde se registran todas las entradas que incrementan los activos o los gastos de una empresa. El registro contable, según el modelo de partida doble, obedece a un estándar que todos los profesionales deben conocer y cumplir. Queda asentada la utilidad del debe y el haber para registrar todas las transacciones financieras de una organización.
Cada transacción debe tener al menos un débito y un crédito. La suma de los débitos (debe) debe ser igual a la suma de los créditos (haber) en cualquier transacción. El sistema de partida doble facilita el control interno y la auditoría de las transacciones financieras.
Su correcta implementación tiene incidencia directa en varios aspectos, como precisión y control, transparencia y confiabilidad, además de facilitar la preparación de los análisis financieros. Lo que es la partida doble es un basamento esencial de la contabilidad que asegura el registro preciso y equilibrado de todas las transacciones financieras.
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