Las facturas incorporan información que son de suma importancia y de delicadeza tanto para las empresas (emisoras) como para los contribuyentes (receptores). Si en algún caso, alguien llegara a tener acceso a las facturas, podrían notar las actividades de un negocio o de una persona física. Al instante en el que hay emisión de una factura electrónica, se obtienen 2 archivos: en Formato XML y en Formato PDF. En el CFDI es obligatorio especificar tanto el método como la forma de pago, pues es requisito.
Diferencia entre Forma de Pago y Método de Pago en el CFDI
Aunque estos términos pueden parecer similares, tienen significados diferentes y es crucial distinguirlos correctamente para la emisión de Comprobantes Fiscales Digitales por Internet (CFDI). Estos conceptos pueden generar confusión, pero en realidad es muy fácil distinguirlos.
Forma de Pago
Las Formas de Pago son los distintos medios a través de los cuales se pueden pagar los productos adquiridos o servicios recibidos. Describe cómo se realiza el pago (por ejemplo, en efectivo, con tarjeta de crédito). El SAT dispone de un listado con las distintas modalidades de pago.
Catálogo de Formas de Pago del SAT
El SAT proporciona un catálogo detallado de formas de pago que facilita la emisión del CFDI al categorizar los métodos mediante sus respectivas claves. Este catálogo enumera las opciones acordadas entre el receptor y el emisor del CFDI según la modalidad de pago del receptor. Estas formas de pago se utilizan en la facturación electrónica para definir el método específico empleado en la transacción.
| Clave | Descripción |
|---|---|
| 01 | Efectivo |
| 02 | Cheque nominativo |
| 03 | Transferencia electrónica de fondos |
| 04 | Tarjeta de crédito |
| 05 | Monedero electrónico |
| 06 | Dinero electrónico |
| 08 | Vales de despensa |
| 12 | Dación en pago |
| 13 | Pago por subrogación |
| 14 | Pago por consignación |
| 15 | Condonación |
| 17 | Compensación |
| 23 | Novación |
| 24 | Confusión |
| 25 | Remisión de deuda |
| 26 | Prescripción o caducidad |
| 27 | A satisfacción del acreedor |
| 28 | Tarjeta de débito |
| 29 | Tarjeta de servicios |
| 30 | Aplicación de anticipos |
| 99 | Por definir |
Método de Pago
De acuerdo con el SAT, los métodos de pago se refieren a cuándo se liquida o efectúa el pago de la operación. En otras palabras, el método dependerá si éste se realizó en un solo pago o en parcialidades. Los métodos de pago se dividen en: PUE (Pago en Una sola Exhibición) y PPD (Pago en Parcialidades o Diferido).
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Pago en Una Sola Exhibición (PUE)
El método PUE, conocido como Pago de Una Sola Exhibición, consiste en efectuar el pago completo por la adquisición de un bien o servicio en el momento de la transacción, sin diferir ningún pago. PUE (Pago en Una sola Exhibición): El pago se realiza en su totalidad en el momento de la transacción. En otras palabras, si la operación se paga al momento de realizarse, se debe indicar que es un “Pago En Una Sola Exhibición (PUE)”.
Para utilizar correctamente el método PUE, es necesario cumplir con estos requisitos:
- Indicar que el CFDI corresponde al monto total de la operación y se paga en un solo acto.
- El pago completo debe realizarse antes de que finalice el mes de emisión del CFDI.
Pago en Parcialidades o Diferido (PPD)
El “método de pago PPD” o “Pago en Parcialidades o Diferidos” se utiliza cuando se espera recibir el pago por un bien o servicio en una fecha posterior o de forma diferida a su adquisición. PPD (Pago en Parcialidades o Diferido): El pago se recibe en una fecha posterior o en cuotas. En ambos casos (pagos diferidos o parciales), la modalidad de pago que se debe seleccionar es “99, por definir”.
Cuándo Usar PUE y PPD
Según la Resolución Miscelánea Fiscal (RMF), el método PUE se aplica en los siguientes casos:
- Cuando el pago se realiza en una sola exhibición al momento de emitir el CFDI.
- Cuando los pagos se reciben antes de la emisión del CFDI.
- Cuando se tiene certeza de que el cliente pagará el total de la operación antes de que termine el mes.
El método PPD se utiliza cuando:
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- La factura se paga de forma parcial.
- Se recibe un pago parcial al emitir el CFDI, requiriendo un complemento de pago.
Cómo Indicar Forma y Método de Pago en la Factura
En el CFDI es obligatorio especificar tanto el método como la forma de pago. Aquí te explicamos cómo hacerlo:
- Si el pago se realizó al momento de la transacción, selecciona PUE (Pago en Una sola Exhibición).
- Elige la forma de pago adecuada, excluyendo las claves 30 y 99.
- Si el pago se realiza posteriormente, selecciona PPD (Pago en Parcialidades o Diferido).
- Para PPD, la clave de forma de pago será 99 (por definir).
El Complemento de Pago (CFDI de Recepción de Pagos)
El complemento de pago es un comprobante fiscal digital por internet (CFDI) también conocido como factura de recepción de pago, que debe emitirse una vez que se realizó el pago correspondiente a una factura emitida. Este tipo de CFDI tiene como finalidad identificar la factura al instante que se liquida y mostrar el monto a pagar. Este comprobante incluye la información detallada del pago efectuado, la fecha de pago, el monto y datos de la cuenta de origen del dinero, así como la información de la cuenta que lo recibe.
Por lo tanto, para los contribuyentes que determinan su ISR en base a flujo de efectivo (lo que efectivamente se cobró y se pagó), el CFDI de Pago definirá el momento en el que se acumularan los ingresos para el cálculo de impuestos, pasa lo mismo por la parte de los gastos, nos ayuda a tener los gastos efectivamente pagados en el periodo, esto aplica tanto para personas físicas de cualquier régimen fiscal, así como para las personas morales que optaron por el beneficio de determinación del ISR en base al flujo de efectivo.
Beneficios del Complemento de Pago
El complemento de pago ayuda a identificar si las facturas han sido cubiertas de forma parcial o total ya que, como mencionamos, cuando se emite este documento se debe relacionar con el CFDI de ingreso y cada complemento debe ir sumado para finalmente liquidar la factura en su totalidad.
- La versión actual del complemento evita la duplicidad de los ingresos en el caso de las ventas en parcialidades, lo cual era común en la versión 3.2 en la que era complicado identificar el CFDI principal y las parcialidades, por lo que se sumaba todo al contabilizar.
- Mejora la conciliación de facturas emitidas y pagos recibidos. De forma ideal, todas las facturas que se generan deben coincidir con los pagos realizados al momento. Sin embargo, en la práctica diaria no es así, y tener un complemento de pago hace más fácil relacionar la factura de recepción de pagos correspondiente.
- Evita que se cancelen por error facturas que ya han sido pagadas, lo cual puede afectar tanto al emisor como al receptor.
Casos en los que es Necesario el Complemento de Pagos
El complemento de pago es obligatorio en diversas situaciones para asegurar la correcta documentación fiscal de las operaciones:
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- Pagos en parcialidades: Cuando el cliente realiza el pago de una factura en varias exhibiciones, es obligatorio emitir un CFDI de complemento por cada uno de los pagos que se realicen. Cada comprobante debe estar vinculado al CFDI original y reflejar claramente el monto pagado, así como el saldo restante.
- Pagos diferidos: Si la factura fue emitida con el método de pago “PPD” (Pago en Parcialidades o Diferido) y el pago se realiza en una sola exhibición pero en una fecha posterior a la emisión, también se debe generar un complemento de pago. Esto permite documentar correctamente la fecha en la que se cubre el monto total.
- Cobertura de varias facturas con un solo pago: Cuando un cliente realiza un solo pago para liquidar varias facturas, es necesario emitir un complemento de pago que incluya todas las facturas cubiertas. En este caso, se deben detallar los folios fiscales (UUID) de cada factura relacionada en el mismo CFDI de recepción de pagos.
El complemento de pago también se expide cuando se realiza un pago en una sola exhibición (PUE), pero no es cubierto durante el mismo periodo (mes) en que se emitió la factura.
Elementos que Contiene el Complemento de Pago
El complemento de pago debe incluir la siguiente información detallada:
- Monto: El complemento de pago debe tener la cantidad exacta que se pagó por la compra del producto o servicio.
- Método de pago del documento relacionado: Cada complemento o factura de recepción de pagos debe contener el método mediante el cual pagó el cliente e indicar con la clave PPD - Pago en Parcialidades o Diferido en caso de que el cliente esté pagando a crédito, ya que aplica cuando el pago se hace de forma posterior a la emisión del CFDI.
- Detalles del pago: Fecha y forma de pago, monto, moneda, tipo de cambio (en caso de que se pague con una divisa extranjera). En caso de que el pago se haya realizado a través de un método como cheque, tarjeta o transferencia, se debe registrar el número de operación, clave de rastreo, línea de captura o cualquier otro dato que permita la identificación de la operación.
- Número de folio (UUID) del CFDI al que se relaciona: Como mencionamos, el complemento de pago debe relacionarse a un CFDI y debe contener el número de folio para identificarla.
Cómo se Genera el Complemento de Pago
Para la emisión de un complemento de pago se debe hacer primero la expedición de la factura electrónica, a la cual se asociará el complemento. El CFDI deberá contener el monto total de la operación y el CFDI con el complemento tendrá cada pago en parcialidades que se reciba. Es importante mencionar, que según la Guía de llenado para incorporar el Complemento de Pago en el campo de “Concepto” de manera genérica se debe adicionar la clave de producto o servicio “84111506” y la clave de unidad “ACT”, así como la descripción “Pago” el valor unitario de “0”. Podremos observar que en la parte inferior el CFDI tendrá un valor total de cero pesos. Posteriormente en la pestaña “Documento relacionado”, capturaremos el UUID de las factura de ingreso que se está pagando.
Complemento de Pago para Varias Facturas
Muchos contribuyentes se preguntan si deben emitir un CFDI con complemento por cada pago que reciben, o si un mismo comprobante puede incluir varios pagos. El complemento de pago para varias facturas SAT, tiene la capacidad para registrar en él tantos documentos como se necesite, los cuales deben ser liquidados con el mismo pago, siempre y cuando sea del mismo contribuyente. Si se recibe un solo pago para liquidar varias facturas se expedirá solo un CFDI con complemento de pago. En este se incluirán las referencias a todas las facturas que se están liquidando. Para ello se debe incluir cada uno de los folios (UUID) que identifican a las facturas en el campo identificador del documento.
Ejemplo de un Complemento de Pago
A continuación, te presentamos un ejemplo básico de cómo se llena un CFDI con complemento de recepción de pagos: Una empresa emite una factura a un cliente por $10,000 MXN el 5 de marzo. El cliente realiza dos pagos: uno por $4,000 el 10 de marzo y otro por $6,000 el 20 de marzo. Para cumplir con las disposiciones fiscales, la empresa deberá emitir dos CFDI de recepción de pagos (complemento de pago), uno por cada parcialidad.
Primer complemento de pago:
- Fecha de pago: 10 de marzo
- Monto: $4,000
- Método de pago: Transferencia electrónica
- UUID relacionado: (folio de la factura original)
- Saldo anterior: $10,000
- Monto pagado: $4,000
- Saldo pendiente: $6,000
Segundo complemento de pago:
- Fecha de pago: 20 de marzo
- Monto: $6,000
- Método de pago: Transferencia electrónica
- UUID relacionado: (folio de la factura original)
- Saldo anterior: $6,000
- Monto pagado: $6,000
- Saldo pendiente: $0 (factura liquidada)
Cada complemento de pago debe incluir la información del pago, el UUID del CFDI original, y reflejar el estado de la deuda (saldo anterior, pagado e insoluto).
Consecuencias de No Emitir el Complemento de Pago
La omisión en la emisión del complemento de pago puede acarrear serias implicaciones fiscales y legales para los contribuyentes.
- A partir del 1 de enero de 2022 entró en vigor la versión 2.0 del complemento de recepción de pagos, el cual será obligatorio a partir del 1 de enero de 2023.
- En caso de no expedir o entregar al receptor los CFDI con complemento de pago, las autoridades fiscales pueden imponer una sanción de entre $15,280 y 87,350 pesos, o la clausura del establecimiento del contribuyente por un plazo de 3 a 15 días. Esto con base en el artículo 84 del Código Fiscal de la Federación.
- Imposibilidad de deducir impuestos: Cuando no se emite el complemento de pago correspondiente, la factura relacionada no podrá ser considerada deducible para efectos fiscales. Esto representa un problema tanto para quien emite como para quien recibe el comprobante, ya que no podrán acreditar el gasto ante el SAT, afectando su contabilidad y su carga fiscal.
- Pérdida de validez fiscal de los ingresos: Si los ingresos no se respaldan correctamente mediante un CFDI con complemento de pago, estos pueden considerarse no comprobables por la autoridad fiscal. Esto puede derivar en discrepancias fiscales y poner en duda la veracidad de los ingresos reportados por la empresa, lo cual incrementa el riesgo de auditoría.
Fundamento Legal del Complemento de Pago
El fundamento legal del complemento de pago se encuentra en el Código Fiscal de la Federación, artículos 29 y 29-A, además de la Regla 2.7.1.35 Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2022.
Consideraciones Adicionales
Facilidad para el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF)
Hay una facilidad exclusiva para las personas físicas que tributan en el Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) establecida en la regla 2.7.1.42 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2018, los cuales se puede emitir el CFDI sin tener que incorporar el Complemento de Pago por las operaciones con un importe total igual o menor a $5,000.00 (cinco mil pesos 00/100 M.N.).
Cancelación de CFDI de Recepción de Pagos
¿No sabes cómo cancelar un CFDI de Recepción de Pagos? Puede consultar todas las particularidades para la cancelación de facturas en el “Manual de usuario del servicio de cancelación de facturas”, publicado recientemente en el portal del SAT.