El combustible es uno de los gastos operativos más importantes para miles de empresas en México. Sin embargo, muchas organizaciones dejan pasar oportunidades de optimización fiscal por errores en la comprobación de gastos. La deducción de gasolina ante el SAT puede significar un alivio considerable. ¿Qué requisitos deben cumplir las empresas para aprovechar este incentivo fiscal y así reducir su carga tributaria? Las disposiciones en materia de deducibilidad de combustibles continúan vigentes, y el SAT ha realizado una serie de aclaraciones al respecto. Vamos a verlo.
Requisitos Esenciales para la Deducibilidad del Combustible
Según el SAT, para que un gasto en gasolina sea deducible, debe cumplir con los siguientes puntos:
- Ser indispensable para la actividad económica de la empresa (operaciones, logística, visitas a clientes, etc.). Esto significa que el combustible debe utilizarse para actividades necesarias para generar ingresos, operar el negocio o prestar servicios.
- Contar con un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) a nombre de la empresa y con toda la información correcta: RFC de la persona moral, uso adecuado del CFDI (por ejemplo, “Gastos en general”), método de pago, fecha y monto, detalles específicos del proveedor de combustible, etc. La factura electrónica es indispensable para respaldar el gasto. Sin factura electrónica, el gasto no cuenta con el respaldo fiscal necesario.
- Haber sido pagado únicamente con medios de pago rastreables. Para ello, debes pagar con medios electrónicos. Por tanto, el pago en efectivo no está permitido a efectos de deducción de combustible (salvo en casos autorizados específicamente). Ni siquiera, aunque el monto sea inferior a $2,000 MXN, como ocurre con otros gastos. Los medios de pago autorizados son:
- Cheque nominativo de la empresa.
- Transferencia electrónica desde cuenta empresarial.
- Tarjeta bancaria (crédito, débito o servicios) emitida por instituciones financieras a nombre de la empresa.
- Monederos electrónicos autorizados por el SAT para compra de combustible.
- Estar debidamente registrado en contabilidad y haberse restado una sola vez. Todos los comprobantes de gasolina deben integrarse correctamente en la contabilidad de la empresa y reflejarse en la declaración anual correspondiente al ejercicio en que se realizó el gasto.
- El comprobante fiscal debe reflejar el Impuesto al Valor Agregado (IVA) de manera expresa y por separado.
En 2025 se va a reforzar la vigilancia para que nadie trate de deducir gasolina pagada en efectivo o que no cuente con una factura electrónica válida. Los errores en el CFDI pueden invalidar o complicar la deducción.
Límites y Casos Especiales en la Deducción de Vehículos y Combustible
En materia fiscal, la adquisición de automóviles por parte de personas físicas con actividad empresarial y personas morales es un tema que requiere especial cuidado. La Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) establece límites claros para su deducción, mientras que el Impuesto al Valor Agregado (IVA) sigue la regla de proporcionalidad en función de lo que sea deducible para ISR.
Deducción de Automóviles y su Impacto en el Combustible
De acuerdo con el artículo 36, fracción II de la LISR, la deducción máxima por la adquisición de automóviles es de $175,000 pesos por unidad o bien en su caso de ser eléctrico o híbrido, el monto máximo es por $250,000.00 pesos por unidad. Si el valor del automóvil excede esa cantidad, el contribuyente solo podrá deducir hasta el límite señalado, y el excedente no tendrá efectos fiscales.
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El cien por cien del gasto en gasolina puede llegar a ser deducible en dos casos: Autos convencionales con un costo inferior a $175,000 MXN o Vehículos híbridos o eléctricos cuyo precio esté por debajo de los $250,000 MXN.
Para personas físicas y morales, la gasolina es deducible de impuestos en forma proporcional al costo del vehículo. Por ejemplo, si tu auto vale 200,000 pesos + IVA, solo se podrá deducir el 87.5% de la gasolina, porque $175,000 es el 87.5% de $200,000.
El artículo 3 del Reglamento de la LISR define lo que debe entenderse por automóvil: Vehículo terrestre para el transporte de hasta diez pasajeros incluido el conductor. Se excluyen expresamente las motocicletas, de dos a cuatro ruedas. Esto significa que las motocicletas no entran al régimen de limitación ni a la excepción señalada.
Tabla de Límites de Deducibilidad de Automóviles y Arrendamiento
| Concepto | Tipo de Vehículo | Límite Deducible (MXN) |
|---|---|---|
| Adquisición | Convencional (gasolina/diésel) | $175,000 por unidad |
| Híbrido o Eléctrico | $250,000 por unidad | |
| Arrendamiento Diario | Convencional (valor < $175,000) | $200 diarios ($6,000 al mes) |
| Híbrido (valor < $250,000) | $285 diarios ($8,550 al mes) |
Deducibilidad del Combustible por Arrendamiento y Vales
Si tienes tus vehículos en esquema de arrendamiento, solamente serán deducibles hasta por $200 pesos diarios (con la condición de que el valor del coche no supere los $175,000 MXN). Cuando el auto arrendado es híbrido, el monto que se puede deducir es hasta $285 pesos diarios ($8,550 pesos al mes) mientras el costo del vehículo no supere $250,000 pesos. En un arrendamiento automotriz se puede deducir el Impuesto sobre la Renta (ISR) y acreditarse el Impuesto al Valor Agregado (IVA). Este beneficio lo pueden utilizar personas morales, físicas, con actividad empresarial.
El uso de vales de gasolina también permite deducir la totalidad del gasto en combustible siempre y cuando la carga se realice en estaciones de servicio situadas a menos de 50 kilómetros del domicilio fiscal de la empresa. Si utilizas monederos electrónicos autorizados por el SAT para adquirir combustible, puedes acceder a beneficios fiscales tanto si eres persona física como moral. Cuando se entregan mediante un monedero electrónico autorizado por el SAT, son deducibles hasta en un 100%. De esta forma, estos gastos se diferencian de los viáticos por viajes corporativos, que tienen su propio tratamiento fiscal.
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Excepción: Deducción al 100% en ISR
El mismo artículo 36, fracción II de la LISR, establece que el límite no aplica cuando el contribuyente se dedica al: “Otorgamiento del uso o goce temporal de automóviles, siempre y cuando los destinen exclusivamente a dicha actividad.” En ese caso, los automóviles constituyen la materia del negocio y, por tanto, son 100% deducibles.
Límites de Deducción por Kilometraje (Viáticos)
Cuestión aparte es la deducción de los gastos de kilometraje en los que incurre un colaborador que haya utilizado su auto para un desplazamiento laboral. A la hora de hacer el reembolso correspondiente, existen ciertos límites a tener en cuenta:
- La deducción no puede exceder $0.93 MXN por kilómetro recorrido.
- El tope a deducir son 25.000 kilómetros por ejercicio fiscal (el equivalente a $23.250 MXN al año por vehículo), según el Reglamento de la LISR.
- Los gastos deben estar respaldados por comprobantes, como pueden ser recibos de las casetas de peaje o las facturas del hospedaje del conductor. Además de justificar el gasto, estos recibos sirven para confirmar que el viaje ha sido a una distancia de más de 50 kilómetros del lugar de residencia del empleado (requisito necesario para que los viáticos sean deducibles).
Tratamiento del IVA en la Adquisición de Vehículos y Combustible
El IVA acreditable sigue la regla del artículo 5, fracción I de la Ley del IVA: solo es acreditable el impuesto cuando el gasto o inversión es deducible para efectos del ISR.
Caso General de Adquisición (con tope de $175,000 MXN)
Si se adquiere un automóvil con valor de $400,000 más IVA ($64,000 de IVA), solo será deducible $175,000 para ISR. En consecuencia, únicamente será acreditable el IVA correspondiente a los $175,000, es decir, $28,000.00. El IVA del excedente ($36,000) no será acreditable.
Caso de Excepción (100% Deducible)
Si la actividad es el uso o goce temporal de automóviles y los autos se destinan exclusivamente a esa actividad, entonces el automóvil es 100% deducible para ISR. En consecuencia, también será 100% acreditable el IVA pagado en la adquisición.
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Una vez que tengas el CFDI debes ingresar el IVA, por separado, en tu contabilidad, a través del sistema “Mis Cuentas”. De esta forma, en la declaración informativa mensual, las autoridades fiscales podrán distinguir el gasto por gasolina. Si agrupas el IVA en gasolina en un solo rubro, Hacienda no reconocerá el gasto y no te devolverá nada de tu declaración anual.
Deducibilidad de Combustible según el Tipo de Contribuyente
La deducción aplica principalmente para personas morales y personas físicas con actividad empresarial.
Personas Morales
Como normativa general de las deducciones del combustible y en particular para personas morales, se precisa que la deducción del combustible para vehículos marítimos, aéreos y terrestres, procederá siempre y cuando el pago invariablemente se haga, desde 1 peso, con medios bancarios, como es el cheque, tarjeta de crédito, tarjeta de débito, transferencia electrónica de fondos o monederos electrónicos (artículo 27 fracción III LISR). En consecuencia, si el pago del combustible se hace en efectivo, este concepto no será deducible para efectos del ISR.
Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales (Régimen General)
Para los contribuyentes personas físicas que realicen actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, silvícolas, pesqueras y profesionales, se les permite la deducción del combustible para vehículos marítimos, aéreos y terrestres, siempre y cuando el pago invariablemente se haga, desde 1 peso, con medios bancarios, como es el cheque, tarjeta de crédito, tarjeta de débito, transferencia electrónica de fondos o monederos electrónicos (artículo 105 y 27 fracción III LISR). En consecuencia, si el pago del combustible se hace en efectivo, este concepto no será deducible para efectos del ISR.
Régimen de Incorporación Fiscal (RIF)
Los contribuyentes del RIF podrán deducir los pagos de combustible en efectivo, hasta la cantidad de 2 mil pesos (por consumo). Si el pago total por consumo excede de 2 mil pesos, se deberá de atener la norma general.
Personas Físicas Plataformas Tecnológicas
Las personas físicas que obtengan ingresos por operaciones realizadas en plataformas tecnológicas, y dependiendo del esquema de tributación (pago definitivo o provisional), convivencia de ingresos (actividad empresarial o profesional) y forma de presentación de declaraciones, procede la deducción del combustible atendiendo las reglas del punto de Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales.
Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)
Ante el inicio legal del nuevo régimen simplificado de confianza (RESICO) para personas físicas, y la no admisión de deducciones autorizadas para efectos del Impuesto Sobre la Renta en materia de pagos mensuales y/o ajuste anual, estos contribuyentes del RESICO deben de observar que el IVA pagado a los proveedores de bienes y servicios, tendría el carácter de ACREDITABLE de cumplirse los requisitos del punto de Personas Físicas con Actividades Empresariales y Profesionales.
Asalariados y Gasolina
Los contribuyentes personas físicas con sueldos, salarios y conceptos asimilados, no tienen derecho a aplicar deducciones operativas del día a día, solo permitiéndose deducir las deducciones personales; en consecuencia, un asalariado no puede deducir combustibles. La empresa únicamente puede reembolsarte el consumo de combustible siempre y cuando se haya utilizado para fines del negocio. Por ejemplo: Si eres un agente de ventas y la empresa te da un auto para trabajar, te reembolsará la gasolina, pero el monto deducible, se lo queda la organización.
La gasolina es deducible si se usa para viajes de trabajo o comisiones laborales, siempre que se pueda comprobar el propósito del viaje, la relación con la actividad económica del contribuyente o empresa y el uso del vehículo registrado como parte de la operación, así como el cumplimiento de los requisitos fiscales (factura y pago electrónico). En estos casos, puede deducirse como parte de los viáticos comprobables, tanto para personas físicas como para empresas.
Otros Gastos Deducibles Relacionados con Vehículos de Empresa
Si posees un coche que utilizas exclusivamente para fines profesionales, todos los costes asociados al vehículo -incluyendo la gasolina, el mantenimiento y las primas de seguro- son deducibles como gastos profesionales.
Mantenimiento y Servicios
- Mantenimiento: Se aplica para aquellos gastos relacionados con compra de refacciones, compra de neumáticos, líquido anticongelante o lubricantes.
- Servicios para el auto: Afinación, cambio de aceite o arreglo de descomposturas, siempre que se solicite el CFDI y que el pago se realice con tarjeta o transferencia, contará como deducciones autorizadas.
Camionetas Pick-up
Según la Ley del ISR, las camionetas pick-up, se pueden deducir en un 100 %, porque no son consideradas como automóviles, sino como camiones de carga. El porcentaje máximo autorizado como deducción al año es de 25 %. Es decir, se puede deducir 100 % del vehículo al pasar cuatro años.
Estrategias para un Control Eficaz de Gastos de Combustible
Cualquier gasto de gasolina que no se ajuste a los requerimientos del SAT no será deducible. Pero si tratas de deducirlo y el SAT lo detecta, puede multarte e incluso, iniciar un procedimiento de auditoría.
Así que lo mejor es implementar un kit de herramientas de buenas prácticas. ¿Qué es lo que no debería faltar?
- Un apartado destinado al pago de combustible dentro de la política de gastos interna. Sería bueno definir lineamientos claros sobre cómo y cuándo repostar. Puedes, por ejemplo, determinar las estaciones de servicio autorizadas y los montos máximos por evento.
- Contar con soluciones especializadas en la gestión de gastos profesionales que faciliten el registro y control. Cada vez que un colaborador echa gasolina, su supervisor lo sabrá. Además, mediante la digitalización de los recibos se reducen los errores humanos. Y en caso de necesidad, tendrás a mano una bitácora de viajes con montos, fechas, estaciones de servicio, etc.
- Capacitar a los empleados para que no se salten ningún requerimiento normativo: que soliciten siempre la factura CFDI a nombre de la empresa, que verifiquen que esta incluye todos los datos necesarios, que utilicen un medio de pago aceptado, etc.
- Revisar y conciliar los comprobantes de forma periódica. Para evitar errores, lo mejor es conciliar las facturas de combustible con los registros contables al menos una vez al mes.
Preguntas Frecuentes sobre la Deducción de Gasolina ante el SAT
¿Puedo deducir gasolina pagada con tarjeta personal?
No. El pago debe realizarse con un medio de la empresa y estar a nombre de la misma.
¿Puedo deducir gasolina aunque no haya CFDI?
No. El CFDI es requisito indispensable. Sin él, el SAT no acepta el gasto.
¿Se puede deducir la gasolina en efectivo si el monto es menor a $2,000 MXN?
Tampoco. El pago en efectivo no está permitido a efectos de deducción de combustible (salvo en casos autorizados específicamente). Ni siquiera, aunque el monto sea inferior a $2,000 MXN, como ocurre con otros gastos. La gasolina en efectivo es deducible solo en casos especiales, como zonas rurales sin acceso a servicios financieros.
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