Si has decidido sumarte al apasionante mundo del empresario, autónomo o freelance, empezarán a sonarte términos como el IVA deducible. Aunque al principio no sepas cómo puede afectarte y cómo va a repercutir en tu actividad, te aseguramos que leyendo este artículo te quedará todo mucho más claro.
¿Qué Significa IVA Deducible o Soportado?
El IVA deducible es aquel que el autónomo o empresario ha pagado por productos o servicios que son necesarios para el desarrollo de su actividad. Este IVA deducible también se denomina IVA soportado. Sí, todo el IVA deducible es IVA soportado, es decir, es el IVA que hemos pagado cuando compramos ciertos bienes o contratamos servicios para poder desarrollar nuestra actividad empresarial. Este IVA soportado será deducible en tu declaración trimestral de IVA si los productos o servicios que adquirimos son necesarios para desarrollar nuestro trabajo.
Requisitos para la Deducibilidad del IVA
Como hemos comentado, el IVA soportado será deducible si se cumplen una serie de condiciones, ya que los bienes o servicios que adquirimos y de los cuales pagamos impuestos, tienen que estar relacionados con nuestra actividad profesional para podernos deducir su IVA. Estos son los requisitos para podernos deducir el IVA:
- Tienes que estar dado de alta como autónomo o empresario para poder optar a deducciones.
- Realizar actividades que dan derecho a deducir el IVA como, por ejemplo, la entrega de bienes o servicios que se encuentren sujetas al IVA.
- Los impuestos soportados tienen que ser de bienes o servicios que afectan a la actividad profesional que se esté desempeñando.
- Hay que tener la factura o un documento válido que justifique esa deducción del IVA y presentarlo como gasto a la hora de realizar tu declaración.
- Ejercer el derecho a deducción en tu declaración siempre que no se superen los 4 años desde que adquiriste el producto o servicio.
IVA Soportado No Deducible
El IVA soportado no deducible es aquel que no está justificado con la actividad profesional que realiza el empresario o autónomo, y por lo tanto no derivará en ningún tipo de devolución por parte de Hacienda. Es decir, los gastos que se presentan no están relacionados con el trabajo que desempeña esa persona. Por ejemplo, si tienes una agencia de marketing digital, no puedes deducirte el IVA de un abrigo ya que no tiene una relación directa con tu actividad laboral. Ten en cuenta que cuando presentes tus impuestos trimestrales, solamente podrás deducirte el IVA soportado que sea deducible, el no deducible no podrás incluirlo.
La Relación del IVA Deducible con el Modelo 303
Al finalizar cada trimestre, los autónomos tienen que rellenar diferentes modelos tributarios para presentarlos a Hacienda y cumplir así con sus obligaciones tributarias. Uno de estos modelos tributarios es el modelo 303. Este modelo es un formulario trimestral para ingresar en la Agencia Tributaria la diferencia entre el IVA repercutido (el IVA de las facturas que hemos emitido) y el IVA soportado o IVA deducible (IVA de las facturas de gasto). A la hora de realizar la declaración trimestral de IVA y rellenar el modelo 303, hay que tener calculado nuestro IVA deducible, ya que lo necesitamos para restarlo del IVA que hemos repercutido en la emisión de nuestras facturas. Si hemos pagado más IVA deducible del que hemos cobrado a nuestros clientes la Agencia Tributaria nos devolverá ese dinero. Si el resultado de esta diferencia es positivo, significa que tendremos que ingresar esa diferencia a Hacienda (los ingresos han sido mayores que los gastos) y, si por el contrario, la resta ha sido negativa significa que Hacienda nos debe esa diferencia (los gastos han sido mayores a los ingresos). Por tanto, el IVA deducible es sumamente importante a la hora de confeccionar el modelo 303 ya que necesitamos saber el IVA soportado que es deducible para calcular el resultado final del modelo 303.
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Cómo Calcular el IVA Deducible
Cuando tenemos que calcular el IVA deducible de un trimestre (necesario para presentar el modelo 303) es importante, en primer lugar, reunir todas las facturas de los gastos realizados en ese trimestre. Aquí es importante asegurar que no nos dejamos ningún gasto de ese periodo en el tintero. Si tenemos facturas con distintos tipos de IVA, es recomendable agrupar las facturas en función del tipo del IVA aplicado (21%, 10%, 4%). Así, podremos calcular el IVA soportado por cada grupo de facturas según su tipo de IVA. De esta forma ya lo tendremos todo preparado para presentar el modelo 303 más adelante. Una vez que tenemos a mano todos los gastos (agrupados por tipo de IVA), el paso definitivo para calcular el IVA soportado de un trimestre es sumar todos los importes de IVA de nuestras facturas de gasto. Sin embargo, si tenemos distintos tipos de IVA en nuestras facturas de gasto, entonces lo recomendable para realizar el cálculo del IVA soportado es aplicar por cada grupo de facturas la siguiente fórmula: Importe total de los gastos x Tipo de IVA (21%, 10% ó 4%). De esta forma, primero obtenemos el importe de IVA soportado de las facturas con IVA general del 21%, después con las del 10% y finalmente las del 4% y así nos será más fácil indicarlo en el modelo 303. En el Modelo 303, el IVA deducible se indica en las casillas que van de la 28 a la 40 y las casillas de la 40 a la 46 se usan para calcular el IVA de cada base imponible.
Ejemplo Práctico de Cálculo
Ahora que ya hemos visto como se calcula el IVA deducible, vamos a ver un ejemplo que lo clarifique aún más. María tiene un centro de belleza y al rellenar su modelo 303 con los gastos que ha soportado este trimestre presenta:
- Un pack de productos cosméticos = 200€
- Toallas para su centro = 50€
- Y esmaltes para las uñas= 150€
En total, María ha gastado 400€ en los cuales ha soportado un IVA que ahora va a poder deducirse. Todas las facturas que María ha soportado tienen el 21% de IVA. Por lo tanto: 400€ x 21% = 84€. El 21% del IVA sobre 400€ es 84€, que han sido los impuestos soportados por María durante este trimestre y es lo que tiene que añadir al modelo 303. Si tuviese gastos con otro tipo de IVA, IVA reducido o IVA superreducido, tendría que calcular cada uno de ellos por separado, sumarlos y añadirlos al apartado correspondiente del modelo 303.
Gastos Comunes con IVA Deducible
Como norma general, te puedes deducir el IVA de todos los gastos que tengan que ver con tu trabajo ¿Pero, qué tipo de gastos suelen ser estos? A continuación, te damos algunas ideas:
- Los pagos del alquiler, siempre y cuando estos lleven IVA.
- Cuando contrates los servicios de profesionales como abogados, por ejemplo, o también notarios.
- Todos los programas que utilices de gestión, edición, marketing, etc. que estén relacionados con tu actividad serán considerados como gasto deducible.
- El IVA soportado en los bienes de inversión como el que hay que pagar al comprar un ordenador o una impresora, que es algo necesario prácticamente en todo tipo de empresas y autónomos.
- Al comprar un vehículo también te puedes deducir el IVA aunque no el total del mismo sino solo el 50%. Además, también se pueden incluir los gastos de mantenimiento.
- El IVA de los consumos y suministros también se puede desgravar; ahora bien, es imprescindible que justifiques que tiene que ver con tu actividad (es decir, el empresario por ejemplo no podría deducirse el IVA del teléfono de su oficina o de su casa particular).
Ejemplos de Aplicación del IVA Deducible
A continuación, vamos a ver un par ejemplos de IVA deducible. Son dos casos diferentes y que nos pueden servir para identificar aquellas situaciones en las que podemos deducirnos los impuestos de bienes o servicios.
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Ejemplo 1: Agencia de Marketing
Ana tiene una agencia de marketing. Para un proyecto de publicidad con un nuevo cliente, Ana subcontrata los servicios de un fotógrafo que realiza una sesión a los nuevos productos de la marca por un valor de 500€. Cuando tiene que presentar los impuestos trimestrales, Ana presenta la factura que el fotógrafo le ha hecho en el apartado de IVA soportado. El IVA de dicha factura era del 21%, por lo tanto: 500€ x 21% = 105€. Ana ha pagado 105€ de IVA que puede ser deducible ya que ha sido un servicio necesario para poder desempeñar su actividad profesional.
Ejemplo 2: Zapatero
Pedro es zapatero. Durante el último trimestre ha hecho un pedido de suelas de zapato por un valor de 100€ y otro pedido de cordones que le han costado 80€. Cuando tiene que presentar su declaración trimestral, Pedro añade las facturas de las suelas y los cordones en su apartado de IVA soportado para que éste sea deducible. Las dos facturas suman 180€ y en ambos casos soportan un IVA del 21%, por lo tanto: 180€ x 21% = 37,8€. Pedro ha pagado 37,8€ de IVA que podrá deducirse en su declaración, ya que ambos productos son necesarios para desempeñar su actividad profesional.
El IVA No Acreditable como Gasto Deducible en Actividades Exentas (México)
En México, ciertas actividades están exentas del Impuesto al Valor Agregado (IVA), lo que significa que no están sujetas a dicho impuesto. Sin embargo, aunque los contribuyentes que realizan estas actividades están exentos del pago del IVA, sí están obligados a aceptar el traslado del mismo en las erogaciones o gastos que realizan. En este contexto, la consultora explicó el tratamiento fiscal de ese impuesto.
Tratamiento Fiscal del IVA de Erogaciones en Actividades Exentas
Para aquellos contribuyentes que realizan actividades exentas, el Artículo 5, fracción V, inciso b), de la Ley IVA establece lo siguiente:
Cuando el impuesto al valor agregado trasladado o pagado en la importación, corresponda a erogaciones por la adquisición de bienes distintos a las inversiones a que se refiere el inciso d) de esta fracción, por la adquisición de servicios o por el uso o goce temporal de bienes, que se utilicen exclusivamente para realizar las actividades por las que no se deba pagar el impuesto al valor agregado, dicho impuesto no será acreditable;
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De lo anterior se desprende que cuando el contribuyente tiene actividades exentas del impuesto, el IVA de los gastos que están identificados con esa actividad no será acreditable.
Deducibilidad del IVA No Acreditable ante la Ley del ISR
En el texto se indica que sobre el particular, el Artículo 28, fracción XV, de la Ley de Impuesto sobre la Renta (Ley del ISR) señala que no son deducibles: Los pagos por concepto de impuesto al valor agregado o del impuesto especial sobre producción y servicios, que el contribuyente hubiese efectuado y el que le hubieran trasladado. No se aplicará lo dispuesto en esta fracción, cuando el contribuyente no tenga derecho a acreditar los mencionados impuestos que le hubieran sido trasladados o que hubiese pagado con motivo de la importación de bienes o servicios, que correspondan a gastos o inversiones deducibles en los términos de esta Ley. Lo anterior implica que, cuando el contribuyente no pueda acreditar el IVA derivado de erogaciones relacionadas con actividades exentas, podrá deducir dicho IVA, siempre que la erogación en cuestión sea deducible conforme a los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta (Ley del ISR). Es importante destacar que, en el caso del IVA pagado por erogaciones no deducibles, dicho impuesto tampoco será deducible, ya que la norma exige que el IVA esté relacionado con erogaciones deducibles. Es decir, aunque la actividad del contribuyente esté exenta del IVA, el impuesto no será deducible si la erogación en sí misma no lo es, tal como lo establece el Artículo 28, segundo párrafo, de la Ley del ISR, que dice lo siguiente: “Tampoco será deducible el impuesto al valor agregado ni el impuesto especial sobre producción y servicios que le hubieran trasladado al contribuyente, ni el que hubiese pagado con motivo de la importación de bienes o servicios, cuando la erogación que dio origen al traslado o al pago no sea deducible en los términos de esta Ley.”
Momento de Deducción del IVA No Acreditable
Una vez determinado que es procedente la deducción de un IVA no acreditable, es necesario establecer el momento en que dicha deducción debe realizarse. Este concepto ya no tiene la naturaleza de IVA acreditable, sino que pasa a ser un gasto deducible. Por ello, el momento de la deducción dependerá del tipo de gasto y puede variar entre personas físicas y morales. En este caso, la deducción deberá realizarse en el mismo momento en que se deduzca el gasto que dio origen al IVA no acreditable.
Criterios Generales de Deducibilidad de Gastos
Los gastos deducibles constituyen un concepto clave a efectos fiscales. Para empezar, una definición corta y concisa: se considera deducible todo gasto que se puede restar de los ingresos brutos para obtener el beneficio real de una actividad económica a la hora de pagar impuestos.
- Vinculación directa con la actividad económica: El gasto debe ser necesario para obtener ingresos. No basta con que sea útil o conveniente; debe existir una relación clara y demostrable.
- Justificación documental del gasto: La condición principal es que sean fehacientes. La Agencia Estatal de Administración Tributaria considera que un recibo de venta no constituye acreditación suficiente, es necesaria una factura completa, no simplificada. El gasto debe haber sido abonado con recursos del contribuyente.
- Registro en la contabilidad o libros de gastos: Todos los profesionales que tributan en estimación directa están obligados a llevar un control en sus libros oficiales. Si un gasto no está registrado, Hacienda rechazará su deducción, incluso aunque esté correctamente justificado.
En muchos casos, los gastos deducibles deben superar un cierto umbral antes de ser elegibles para la deducción. En algunos países, tienes la opción de reclamar la deducción estándar o detallar tus deducciones. La deducción estándar es una cantidad fija que puedes restar de tus ingresos, mientras que las deducciones detalladas implican listar y documentar todos tus gastos deducibles específicos. En ciertos casos, los gastos deducibles pueden estar sujetos a límites de ingresos. Esto significa que si ganas por encima de cierto umbral de ingresos, es posible que no seas elegible para ciertas deducciones o que las deducciones se reduzcan.
Optimización y Gestión de Deducciones
Llevar un registro detallado de todos tus gastos deducibles es esencial. Esto incluye mantener recibos, facturas y documentación que respalden tus reclamaciones de deducciones. Los sistemas fiscales son complicados y están en constante cambio. Planificar tus gastos y estrategias fiscales puede ayudarte a maximizar tus deducciones. Las leyes fiscales cambian con el tiempo, y es importante mantenerse actualizado sobre las novedades fiscales y las oportunidades de deducción que puedan surgir. Los gastos deducibles son una parte importante de la planificación financiera y fiscal. Al deducir el IVA de los gastos, la empresa puede ahorrar dinero significativo, lo que contribuye a una mejor rentabilidad y flujo de efectivo. Llevar un registro detallado de los gastos para la deducción del IVA permite a la empresa tener un mejor control sobre sus finanzas. Cuanto más gastos deducibles tengas, menor será tu pago en Hacienda. Sin embargo, en Facturama siempre te invitamos a seguir las reglas fiscales y mantener registros precisos para garantizar que tus reclamaciones de deducciones sean legítimas y cumplir con las regulaciones fiscales vigentes en tu jurisdicción. Con Facturama, la plataforma que potencia el servicio que ofreces a tus clientes, puedes generar los tipos de facturas que necesites rápidamente. La falta de este tipo de análisis ha provocado que las Autoridades Fiscales determinen cuantiosos ajustes en las auditorías fiscales realizadas a varios contribuyentes, lo que representa para las empresas elevados costos en defensas fiscales ante las autoridades o tribunales.
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