Entendemos por empresa constructora a toda aquella que lleva a cabo una actividad dirigida a la realización de obras que darán lugar a estructuras nuevas, tanto de edificación como de ingeniería civil. Dentro del sector de la construcción se encuadran un conjunto de actividades con unas características específicas que hacen necesaria la utilización de instrumentos de gestión y control, también específicos y orientados a cumplir la demanda de información. Llevar a cabo de forma óptima la contabilidad en una empresa constructora es esencial para el correcto funcionamiento de dicha empresa.
Normativa y adaptación contable
Esta contabilidad se rige por las denominadas normas de adaptación del Plan General de Contabilidad a las Empresas Constructoras. Debido a las particularidades inherentes a la construcción y ejecución de obras, ha sido necesario adaptar el Plan General Contable a un plan específico que tuviese en consideración dichas particularidades a la hora de determinar ingresos, gastos e inversiones. El objetivo final del PGCEC es dotar a las empresas constructoras de una normativa contable adaptada a las características y particularidades de este tipo de empresa.
La problemática de tipo contable más significativa para las constructoras radica en la necesidad de distribuir los ingresos y los costes de cada contrato de construcción durante varios ejercicios económicos, ya que podemos encontrar obras cuya duración se extiende durante más de un año.
Componentes del plan contable
- Principios contables.
- Cuadro de cuentas.
- Definiciones y relaciones contables.
- Cuentas anuales: Incluyen las normas de elaboración de las cuentas anuales en el caso de que una empresa constructora participe en una o varias uniones temporales de empresas.
- Normas de valoración.
Herramientas tecnológicas para la gestión
Una empresa de construcción se enfrenta a retos muy distintos de los de las empresas de otros sectores, por este motivo un software de gestión contable ERP para empresas de Construcción e Ingeniería es una herramienta muy valiosa. Las ventajas de implementar estas soluciones incluyen:
- Tener accesibilidad a todos los datos del trabajo.
- Planificar y elaborar presupuestos desde el inicio hasta el final del proyecto.
- Realizar el control analítico de costes.
- Incrementar la productividad.
- Gestionar las facturas, escalabilidad y rápida puesta en marcha.
Tratamiento fiscal de las constructoras
El tratamiento contable y fiscal de las operaciones que realiza la industria de la construcción es complejo debido a su carácter multidisciplinario. Al respecto, se deben considerar las leyes del ISR e IVA, según las Reformas Fiscales y la Resolución Miscelánea Fiscal. Para personas morales, la determinación del resultado fiscal se hace por medio de restar las deducciones autorizadas de los ingresos acumulables del ejercicio.
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Acumulación de ingresos en contratos de obra
Por regla general, el momento de acumulación es el que suceda primero entre la emisión del CFDI, la prestación del servicio o el cobro. Sin embargo, los contribuyentes que celebren contratos de obra inmueble tienen un tratamiento especial al considerar el ingreso acumulable en la fecha en que las estimaciones por obra fueron autorizadas para su cobro, siempre que sean cobradas dentro de los 3 meses siguientes. Esto es aplicable a contratos "a precio alzado", donde se proporcionan los materiales para el desarrollo de la obra con características solicitadas por el cliente.
| Concepto | Descripción |
|---|---|
| Ingresos acumulables | Anticipos recibidos, avances de obra autorizados y cobros en efectivo, bienes o servicios. |
| Deducciones | Restar las deducciones autorizadas de los ingresos acumulables; incluye opción de estimación de deducciones por obra. |
| Control de flujo | Necesario para calcular impuestos sobre anticipos y estimaciones no cobradas en el plazo de 3 meses. |
Es necesario presentar un aviso ante el SAT donde se manifieste la adopción de la estimación de deducciones por cada una de las obras. Respecto a gastos de operación y financieros, no son especificados, por lo que es un aspecto a revisar en el caso específico para su determinación. El sector requiere conocer del flujo de efectivo para acumular las cantidades recibidas por anticipos y decidir sobre el pago de estimaciones, recordando que el ISR pagado en exceso será acreditable contra meses posteriores.
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