Contabilidad en el Sector Primario: Ejemplos y Aplicaciones en México

Tal vez hayas oído hablar en los noticiarios sobre el desarrollo de la ganadería, de los problemas en el campo o de la industria de la construcción, muchas de las actividades que existen pueden ser clasificadas en sectores que nosotros llamaremos ahora sectores económicos y que agrupan a las actividades que llevan a cabo las personas o empresas. La economía de un país se encuentra organizada en tres sectores de producción: primario, secundario o terciario; o por ramas de actividad económica.

Sectores Económicos en México

Los sectores económicos son las distintas categorías de la actividad productiva de cualquier país, y se dividen según el tipo de actividad que llevan a cabo. En un principio, los sectores económicos en México y el mundo eran solo tres: primario, secundario y terciario, abarcando desde el cultivo de materias primas, hasta la distribución y venta de productos terminados.

Actualmente, debido a la evolución y especialización de las actividades económicas, se han incluido otros dos sectores: cuaternario y quinario: generalmente se trata de servicios intangibles que abarcan desde investigación hasta la cultura y el arte.

Antes de entrar en detalle acerca de cómo se conforman los sectores económicos, es importante identificar qué sistema económico tiene México, ya que esto influye directamente en la manera en la que se producen, se distribuyen y se consumen los bienes y servicios.

El sistema económico de México es mixto, es decir, que tanto el sector privado como el gobierno participan en la toma de decisiones económicas. Esto significa que aunque la mayoría de las organizaciones e industrias están en manos privadas, el gobierno puede implementar políticas para regularlas e impulsarlas. Por otra parte, tanto el sector privado como el público intervienen en servicios de salud, educación y energía.

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Sector Primario (Agropecuario)

"La ganadería es parte del sector primario", Incluye a la Agricultura, pero también a la Silvicultura (es el cultivo de los bosques o montes), ganadería, caza y pesca. El sector primario abarca la producción de materias primas y productos agrícolas. Del sector primario depende, en gran parte, la estabilidad económica de México.

Gracias a la riqueza de sus microclimas, México es un importante productor agrícola, cosechando desde cactáceas en zonas desérticas hasta plátano, piña y cítricos en zonas tropicales. Algunos ejemplos de actividades del sector primario son:

• Agricultura
• Ganadería
• Pesca
• Explotación de los recursos forestales
• Minería

Sector Secundario (Industrial)

"Línea de producción del sector secundario", Que comprende a la Industria, pero podemos especificar más: minería, manufacturas, construcción, electricidad, gas, agua. El sector secundario es el sector industrial o de transformación. Es la actividad económica que transforma las materias primas en productos terminados, listos para distribuirse y venderse. El sector secundario en México se destaca en la industria automotriz, la electrónica y la producción de alimentos procesados.

Sin duda, la manufactura es la industria más importante en México. El país ocupa el primer lugar en exportación de electrodomésticos en América Latina y sexto a nivel global. Algunos ejemplos concretos de este sector son los siguientes:

• Elaboración de metal y fundición
• Producción de automóviles
• Producción textil
• Industria química
• Fabricación
• Energía
• Ingeniería

Sector Terciario (Servicios)

"El turismo forma parte del sector terciario o de servicios", Comprende todo lo relacionado con las actividades comerciales, financieras, de transporte, comunicación, educación y de diversión. El sector terciario es bastante amplio, porque engloba la prestación de servicios. El sector terciario es el que más empleos genera en México, sobre todo dentro de la industria turística, que emplea a más de 2.5 millones de personas de forma directa. Algunos ejemplos de actividades en el sector terciario son:

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• Transporte
• Turismo
• Educación
• Salud
• Comunicaciones
• Servicios financieros

Nuevos Sectores Económicos

En los últimos años, han surgido nuevos servicios que, si bien podrían englobarse dentro del sector terciario, están más enfocadas a la mente humana, la creatividad y el intelecto.

Sector Cuaternario

El sector cuaternario abarca actividades económicas centradas en labores intelectuales o la economía del conocimiento. Incluye actividades que implican la generación de ideas y la transmisión de conocimientos, apoyados por la ciencia y la tecnología. Algunos ejemplos son:

• Servicios de consultoría
• Diseño en general
• Las tecnologías de la información (incluyendo el análisis de datos y la inteligencia artificial)
• La investigación y el desarrollo
• Educación
• Actividades culturales

Sector Quinario

El sector quinario se concentra en la prestación de servicios sin fines de lucro así como actividades que buscan la sostenibilidad y la mejora de la calidad de vida de los ciudadanos. A pesar de que muchas de estas actividades no son remuneradas, son indispensables para la sociedad.

Sistema de Cuentas Nacionales

El Sistema de Cuentas Nacionales hace referencia al registro de los grandes agregados económicos a fin de medir el conjunto de intercambios en las transacciones reales y financieras del país y en sus relaciones con el exterior.

Trabajar con sectores puede darnos explicaciones económicas en términos de agropecuario, industria y servicios; pero observa con cuidado lo que te rodea, ¿es posible que realices una clasificación más detallada que te permita ver las actividades económicas?

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Seguramente tu respuesta fue SI, por ejemplo al sector agropecuario lo podemos dividir en agricultura, pesca, ganadería, etc. El sector industria puedes dividirlo en industrias que se dedican a la confección de tela o que elaborar ropa, la construcción está dentro de esta división, y para el sector servicios, podemos mencionar los servicios que nos da el banco, los hospitales. Pues en la Contabilidad Nacional se han hecho divisiones que permiten trabajar de manera más específica estos sectores, a continuación te mostramos lo que en las Cuentas Nacionales se conoce como 9 grandes divisiones.

Divisiones del Sistema de Cuentas Nacionales

• Sector Primario (Agropecuario)
  1. Agropecuario, Silvicultura y Pesca
• Sector Secundario (Industrial)
  1. Industria Manufacturera
  2. Minería
  3. Construcción
  4. Electricidad
• Sector Terciario (Servicios)
  1. Comercio, restaurantes y hoteles
  2. Transportes, almacenamiento y comunicaciones
  3. Servicios financieros, seguros y bienes inmuebles
  4. Servicios comunales y personales

El INEGI tiene desagregaciones mayores para las divisiones, y dependiendo del tipo de estudio que se necesite realizar se utilizan más o menos divisiones. Con esta clasificación ya podemos identificar en donde ubicamos a los productos o a las personas, podemos saber el sector, la división y la rama a la que pertenecen.

Régimen del Sector Primario en México

Es un régimen fiscal dirigido para aquellos contribuyentes dedicados exclusivamente a las actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas o pesqueras.

Personas Morales

Principales características y beneficios:

• La determinación de los ingresos acumulables y deducciones autorizadas con base en el flujo de efectivo.
• No paga impuesto sobre la renta (ISR) hasta por un monto anual, de 20 UMA´s elevadas al año, por cada uno de sus socios o asociados.
• En sus declaraciones provisionales puede aplicar una reducción de 30% en el impuesto sobre la renta (ISR) determinado.
• Puede optar por presentar las declaraciones provisionales de forma mensual o semestral, estas declaraciones deberán ser calculadas y entregadas por cada uno de los socios.
• Puede obtener su devolución de saldos a favor del IVA en un plazo máximo de 20 días hábiles.
• En sus declaraciones provisionales puede aplicar una reducción de 30% en el impuesto sobre la renta (ISR) determinado siempre y cuando no exceda de 423 veces la UMA elevada al año.
• Beneficio de deducción de operaciones sin requisitos fiscales.
• No están obligados a determinar el ajuste anual por inflación.

Requisitos y obligaciones:

• Expedir facturas electrónicas cada vez que venda algo, o realice una factura global por las ventas que realice al público en general.
• Presente sus declaraciones provisionales y anual.
• Presente la información del IVA, de las operaciones realizadas con sus proveedores.
• Presente la declaración y el pago provisional de las retenciones de impuesto realizadas a sus trabajadores.
• Presente la información relacionada con su Contabilidad Electrónica.

¿Quiénes tributan en el Régimen del Sector Primario?

Puede pertenecer a este régimen, si sus ingresos por dichas actividades representan cuando menos el 90% de sus ingresos totales y si es una persona moral que se ubica en uno de los siguientes supuestos:

• Persona moral, sociedad cooperativa de producción, o persona moral de derecho agrario (ejidos, comunidades, sociedades rurales, entre otros) dedicada exclusivamente a actividades agrícolas, ganaderas o silvícolas.
• Persona moral o sociedad cooperativa de producción dedicada exclusivamente a actividades pesqueras.

Personas Físicas

Para 2022 desaparece para las personas físicas la posibilidad de tributar dentro del régimen de actividades agrícolas, ganaderas, silvícolas y pesqueras.

Ejemplos de Actividades Económicas en el Sector Primario

Una actividad económica es cualquier actividad relacionada con la producción, el intercambio y el consumo de bienes o servicios e incluso información.

• Agricultura: Es el cultivo de la tierra para la cosecha de sus productos, que pueden ser utilizados para el consumo como alimento, para la fabricación de textiles, para usarse como biocombustibles, etcétera.
• Ganadería: Es la práctica de cría de animales, a la que también se conoce como agricultura de animales, y que se lleva a cabo a través del manejo y cuidado por parte de los seres humanos, con la intención de que con ello se produzcan bienes o servicios, tales como carne, cuero, leche y huevos. Los tipos de ganadería más comunes son porcina, bovina, caprina, ovina y avícola.
• Pesca: Actividad económica del sector primario que captura o cría especies de peces u otros tipos de animales acuáticos para el consumo familiar o para el comercio. Existen diversas técnicas, como la recolección a mano, con arpón o con redes.
  • Pesca recreativa.
  • Pesca tradicional.
  • Pesca comercial.
  Generalmente forma parte de la industria pesquera e incluye la captura, cría, procesamiento, preservación, almacenamiento, transporte y comercialización de productos pesqueros.
• Minería: Es la extracción o explotación de los recursos minerales de la tierra, que se obtienen de los yacimientos naturales del suelo o subsuelo. La minería se enfoca en minerales metálicos (minería metálica) o no metálicos (minería de cantera).
• Extracción forestal: Se trata de una actividad económica del sector primario que se encarga de la extracción de recursos maderables y no maderables de una superficie boscosa.

Importancia de la Contabilidad en el Sector Primario

La contabilidad en el sector primario es fundamental para garantizar el cumplimiento de las obligaciones fiscales y acceder a los beneficios que el SAT ofrece a agricultores, ganaderos, pescadores y silvicultores.

1. Los productores registrados como personas físicas pueden estar exentos de llevar contabilidad electrónica, siempre que sus ingresos no superen los límites establecidos por el SAT.
2. Las empresas del sector primario sí están obligadas a llevar contabilidad electrónica y a presentar declaraciones fiscales periódicas.

La contabilidad en el sector primario es clave para garantizar el cumplimiento fiscal, optimizar el pago de impuestos y acceder a beneficios como deducciones y exenciones.

👉 Consulta con un especialista para asegurarte de aplicar correctamente las normativas fiscales y evitar problemas con el SAT.

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