La contabilidad es clave en la empresa: permite controlar todas las operaciones económicas, analizar la situación patrimonial y facilita la toma de decisiones estratégicas. Es una disciplina de las ciencias económicas que tiene por objeto el estudio, medición, registro y análisis del patrimonio y de la situación patrimonial, económica y financiera de una entidad, ya sea una empresa, organización o persona. La contabilidad puede ser clasificada en dos ramas, dependiendo del criterio de división utilizado. La contabilidad se puede dividir en varios campos, incluida la contabilidad financiera, la contabilidad de gestión, la contabilidad fiscal y la contabilidad de costos. Para evadir esta discusión, muchas veces se opta por hacer referencia a la contabilidad como "disciplina".
El Ciclo Contable: Fundamento del Registro Empresarial
La contabilidad de una compañía está sujeta a ciclos, es decir, a períodos de tiempo concretos que acotan las actividades y su impacto sobre el negocio. El ciclo contable es, por tanto, el proceso de registro contable de todas las actividades del negocio durante un período concreto para reflejar la imagen fiel de la actividad. El período de tiempo habitual del ciclo contable es el ejercicio anual, pero también se dan ciclos de menor duración como el trimestre y el semestre, que sirven para conocer la marcha de la compañía al arranque de año y tomar las decisiones necesarias para compensar posibles desajustes. Durante el ciclo contable, la compañía registra de forma cronológica cada transacción en el libro diario. El objetivo es contar con información fiable que permita analizar y preparar la información financiera correspondiente a cada período. El ciclo contable de cada ejercicio se estructura en varias etapas en las que se realizan las acciones necesarias para garantizar el registro de las operaciones que realiza la compañía y que permitan preparar los estados financieros y conocer el resultado de la operación.
Para registrar las actividades, cada compañía cuenta con una serie de libros contables obligatorios por ley y también puede tener libros auxiliares. Para ello es necesario identificar un hecho contable, es decir, aquello que debe ser apuntado: la venta de mercancías, la compra de suministros, aportaciones de capital… Es decir, todo movimiento que repercuta sobre la compañía. Estas operaciones deben quedar registradas documentalmente (albaranes o facturas) que se registran en el libro diario. Al final de año, cuando finaliza el ciclo contable, estas operaciones se traspasan al libro mayor, se realizan los ajustes pertinentes (amortizaciones, depreciaciones, reclasificaciones, conciliación de cuentas bancarias, cálculo de resultado…) y se cierra la contabilidad para generar los estados financieros. El ciclo contable permite hacer un seguimiento detallado de la operación de la compañía y comprobar si los datos financieros y de patrimonio siguen el rumbo deseado.
Contabilidad de las Operaciones Comerciales
La contabilidad asociada a las principales operaciones comerciales que se producen en el ámbito empresarial es una parte esencial del registro contable, ya que estas operaciones -compras, ventas, ajustes por deterioro y provisiones- representan, en muchas organizaciones, hasta el 80% del total de los asientos contables realizados a lo largo de un ejercicio económico. Precisamente por su peso cuantitativo y su repercusión cualitativa en la contabilidad financiera, resulta imprescindible comprender no solo su tratamiento contable, sino también su dimensión fiscal. Una correcta contabilización de estas operaciones no solo garantiza el cumplimiento de la normativa vigente, sino que además permite reflejar adecuadamente la actividad económica y facilita la posterior elaboración de los estados financieros.
Registro de Compras y Ventas
Para facilitar el aprendizaje, he estructurado la unidad en varias secciones diferenciadas, siguiendo el orden lógico del ciclo comercial: comenzaremos analizando la contabilidad de las compras, continuaremos con las operaciones de venta y finalizaremos con el estudio de los ajustes por deterioro y la dotación de provisiones. Esta última parte nos permitirá introducir, de forma progresiva, ciertas operaciones contables que, aunque tienen lugar al cierre del ejercicio, guardan una estrecha relación con el ciclo comercial y suponen un puente hacia la unidad final dedicada específicamente al cierre contable.
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Manejo de Facturas Pendientes
Para contabilizar un cargo bancario por una factura no recibida, se debe utilizar la cuenta contable 4009, Proveedores, facturas pendientes de recibir. Se cargará la cuenta 4009 y se abonará la cuenta bancaria correspondiente por el importe del cargo. Posteriormente, cuando se reciba la factura, se ajustará la cuenta contable para reflejar el IVA y otros detalles de la factura.
Asiento en el momento del cargo bancario (sin factura)
Se utiliza la cuenta 4009 - Proveedores, facturas pendientes de recibir o conformar, porque se reconoce una deuda con el proveedor pero aún no se ha recibido el documento justificativo (la factura). Ejemplo: Cargo en banco por 1.210 € (IVA incluido), factura aún no recibida.
Asiento cuando se recibe la factura
Al recibir la factura, se reclasifica el importe desde la 4009 a la cuenta definitiva de proveedor (400), y se registra el gasto y el IVA soportado. Este procedimiento garantiza que el gasto se impute al periodo correcto, aunque la factura llegue más tarde. Es especialmente útil en cierres mensuales o anuales, para cumplir con el principio de devengo. La cuenta 4009 es una cuenta puente o transitoria, y debe quedar saldada una vez se reciba la factura.
Naturaleza y Ramas de las Finanzas
Las finanzas son una rama de la economía y de la administración que estudia el intercambio intertemporal de capital entre individuos, empresas, o Estados, con la incertidumbre y el riesgo que estas actividades conllevan. Se dedica al estudio de la obtención de capital para la inversión en bienes productivos y de las decisiones de inversión de los ahorradores. Las finanzas estudian cómo los agentes económicos (empresas, familias o Estado) deben tomar decisiones de inversión, ahorro y gasto en condiciones de incertidumbre. En ese marco se estudia la obtención y gestión, por parte de una compañía, un individuo, o del propio Estado, de los fondos que necesita para cumplir sus objetivos, y de los criterios con que dispone de sus activos; en otras palabras, lo relativo a la obtención y gestión del dinero, así como de otros valores o sucedáneos del dinero, como lo son los títulos, los bonos, etc. Según Bodie y Merton, las finanzas «estudian la manera en que los recursos escasos se asignan a través del tiempo».
El estudio académico de las finanzas se divide principalmente en dos ramas, que reflejan las posiciones respectivas de aquel que necesita fondos o dinero para realizar una inversión, llamada finanzas corporativas, y de aquel que quiere invertir su dinero dándoselo a alguien que lo quiera usar para invertir, llamada valuación de activos. El área de finanzas corporativas estudia cómo le conviene más a un inversionista conseguir dinero, por ejemplo, si vendiendo acciones, pidiendo prestado a un banco o vendiendo deuda en el mercado. Las finanzas se clasifican en dos ramas, las finanzas públicas y las privadas.
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Finanzas Corporativas
Las finanzas corporativas se ocupan de las medidas que toman los directivos para aumentar el valor de la empresa para los accionistas, las fuentes de financiación y la estructura de capital de las empresas, y las herramientas y análisis utilizados para asignar los recursos financieros. Típicamente, pues, las "finanzas empresariales" se relacionan con el objetivo a largo plazo de maximizar el valor de los activos de la entidad, sus acciones y su rendimiento para los accionistas, equilibrando al mismo tiempo el riesgo y la rentabilidad.
Finanzas Personales y Públicas
Las finanzas personales son la aplicación de las finanzas y sus principios a una persona o familia en su deseo de realizar sus actividades con la mejor distribución de dinero para ello. Así, deben reconocer cómo ocupar sus ingresos en educación, salud, alimentación, vestimenta, seguros, lujos, transporte, etc. Se deben tener en cuenta los ingresos, los gastos, los ahorros y siempre estableciendo los riesgos y los eventos futuros. Las finanzas personales se definen como "la planificación consciente del gasto y el ahorro monetarios, teniendo también en cuenta la posibilidad de riesgos futuros".
Las finanzas públicas constituyen una rama de la economía que ayuda a examinar las consecuencias de los diferentes tipos de inversiones, de los impuestos y de los gastos de los empleados de las empresas estatales o de los gobiernos. También analiza la eficacia de los procedimientos en el desarrollo técnico de la empresa. Las finanzas públicas se encargan de las provisiones necesarias a nivel de comercio.
Herramientas Clave: Cuentas, Libros y Estados Financieros
Las Cuentas Contables
Una cuenta contable es el elemento básico y central de la contabilidad, utilizado para identificar, registrar y clasificar de manera sistemática los hechos económicos que afectan al patrimonio y al resultado contable de una entidad. Las cuentas permiten seguir la evolución de cada elemento patrimonial a lo largo del tiempo, proporcionando información útil para la elaboración de los estados financieros. El conjunto de cuentas utilizadas por una empresa conforma el plan contable, que constituye una representación sistemática y completa de su patrimonio y de su resultado económico. Las transacciones económicas se recogen en la contabilidad a través de las variaciones en el valor. De las distintas cuentas, facilitando el registro de las operaciones contables en los libros de contabilidad. Cargar o debitar una cuenta es hacer una anotación en el debe, mientras que Abonar o acreditar una cuenta es hacer una anotación en el haber. En las cuentas de activo, cuando este aumenta, se cargan, y cuando disminuye, se abonan. Se llama saldo de una cuenta a la diferencia entre los débitos (anotaciones realizadas en el debe de una cuenta) y créditos (anotaciones realizadas en el haber de una cuenta). Cuando los débitos sean mayores que los créditos será saldo deudor, sin embargo cuando los créditos sean mayores que los débitos será saldo acreedor.
Los Libros Contables Obligatorios
Los libros de contabilidad son los documentos que soportan y reflejan los hechos con trascendencia en la realidad económica de la empresa a lo largo de un período de tiempo. La legislación mercantil establece cuáles son los libros contables obligatorios para las empresas. El libro diario o libro de cuentas es un libro contable donde se registran, día a día, los hechos económicos de una empresa. Los asientos o partidas son anotaciones registradas por el sistema de partida doble y contienen entradas de débito en una o más cuentas y de crédito en otras cuentas de tal manera que la suma de los débitos sea igual a la suma de los créditos. En contabilidad, el libro mayor es un registro en el que cada página se destina para cada una de las cuentas contables de una empresa. Cada página va dividida y consta de 5 columnas: la primera columna es para la fecha, la segunda es para el concepto, la tercera es la del debe, la cuarta es la del haber y la última columna es la del saldo. Se le llama Mayor porque toma el movimiento total de las subcuentas. Por ejemplo, los distintos proveedores que serían llevados en los libros auxiliares cada uno por separado, se concentran en una sola cuenta: proveedores en el Mayor y el encabezado de la página dirá: proveedores y así por cada una de las cuentas: clientes, bancos sin importar de cuantas subcuentas se conformen en cada una de las cuentas. En el Mayor solo se menciona el monto de la cuenta por un periodo determinado, generalmente un mes.
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Los Estados Financieros
Los denominados estados financieros o cuentas anuales son los informes que muestran de forma sintetizada, los datos fundamentales del proceso contable de un ejercicio, su formulación se realiza una vez al año, después de la terminación del ejercicio económico. Los estados financieros suministran informes que pueden utilizar las instituciones para reportar la situación económica y financiera y los cambios que experimenta la misma a una fecha o periodo determinado. El balance (también denominado estado de situación financiera o estado de situación patrimonial). La memoria (también denominada información complementaria o notas).
Análisis Financiero: Indicadores de Salud Empresarial
El análisis financiero es una herramienta crucial para la gestión empresarial y la inversión. Gerencia interna control de gestión, planificación estratégica. Inversores y accionistas decisión de inversión (comprar, mantener, vender). Acreedores y proveedores evaluación de riesgo crediticio. Analistas financieros y asesores emisión de recomendaciones y valoración. Reguladores y entidades gubernamentales supervisión, cumplimiento normativo y estabilidad del sistema.
Objetivos del Análisis Financiero
- Rentabilidad: capacidad para generar beneficios y mantener el crecimiento a corto y largo plazo.
- Solvencia (o estabilidad financiera a largo plazo): capacidad para cumplir con las obligaciones con acreedores y otros terceros en el largo plazo.
- Liquidez: capacidad para generar flujo de caja positivo y hacer frente a las obligaciones inmediatas (corto plazo).
- Eficiencia operativa: grado de aprovechamiento de los activos para generar ventas y beneficios.
Tanto la solvencia como la liquidez se evalúan principalmente a partir del balance general (o balance de situación), que muestra la situación financiera en un momento determinado.
Principales Técnicas de Análisis
Los analistas financieros emplean diversas técnicas para procesar y comparar la información. El análisis de ratios financieros (o razones financieras) consiste en relacionar dos o más partidas de los estados financieros para extraer conclusiones sobre el desempeño de la empresa. El análisis vertical o de tamaño común expresa cada partida de un estado financiero como un porcentaje de una cifra base. El análisis horizontal, por su parte, compara las variaciones de una misma partida a lo largo de varios períodos, expresando el cambio en términos absolutos y porcentuales. El sistema de análisis DUPONT descompone el ROE (retorno sobre patrimonio) en tres componentes: margen neto (rentabilidad sobre ventas), rotación de activos (eficiencia) y apalancamiento financiero (uso de deuda).
Ratios Financieros Clave
| Ratio | Fórmula | Descripción |
|---|---|---|
| Razón corriente | Activo corriente / Pasivo corriente | Capacidad de pago a corto plazo. |
| Prueba ácida | (Activo corriente − Inventarios) / Pasivo corriente | Más estricta que la razón corriente. |
| Ratio de endeudamiento | Pasivo total / Activo total | Porcentaje de activos financiados con deuda. |
Relación entre Contabilidad y Finanzas
La especialidad financiera tiene vínculo con otras ciencias y con diversas teorías económicas y administrativas. Una materia aledaña a las finanzas es la contabilidad. El método de registro contable produce información acomodada y estructurada en los llamados estados financieros. Finanzas y contabilidad: La contabilidad posee una técnica que se ocupa de registrar y resumir las operaciones mercantiles de un negocio con el fin de interpretar sus resultados. Por consiguiente, los gerentes o directores a través de la contabilidad pueden orientarse sobre el curso que siguen sus negocios mediante datos contables y estadísticos. Estos datos permiten conocer la estabilidad y solvencia de la compañía, la corriente de cobros y pagos, las tendencias de las ventas, costos y gastos generales, entre otros.
Las finanzas bien pueden estar relacionadas con las matemáticas. La matemática financiera es el campo de las matemáticas aplicadas, que analiza, valora y calcula materias relacionadas con los mercados financieros y, en especial, el valor del dinero en el tiempo. Las finanzas tienen relación con el derecho, ya que el método financiero tiene su soporte en un comulgo de reglas, normas y leyes que se encuentra su marco legal donde operan las finanzas. Finanzas y economía: Las finanzas en conjunto con la economía tienen como función administrar recursos escasos y deseos ilimitados.
Manejar con fluidez los conocimientos sobre contabilidad, finanzas, fiscalidad y organización empresarial contribuye a llevar un control de los parámetros que muestran la salud financiera de un negocio y permite tomar las decisiones adecuadas en el momento preciso.
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