La Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) ha registrado a 79 millones 515,421 contribuyentes activos, de los cuales la gran mayoría corresponde a personas físicas. Ante estos datos, la jefa del Servicio de Administración Tributaria (SAT), Raquel Buenrostro Sánchez, reveló la creación de un Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) en la Miscelánea Fiscal 2022, el cual busca aumentar la base de contribuyentes hasta en un 30 por ciento.
La finalidad de este régimen es facilitar el cumplimiento voluntario a partir de simplificar el pago de impuestos. A través del Régimen Simplificado de Confianza para las personas físicas, se busca simplificar la tributación de todas aquellas con poca capacidad administrativa, económica y de gestión. Los principales objetivos son la simplificación administrativa y el reforzamiento de la certeza jurídica para lograr un sistema tributario más eficiente y equitativo.
¿Qué significa la confianza en este régimen fiscal?
De acuerdo con las autoridades, se denomina de "confianza" porque el Gobierno Federal confía en que los contribuyentes emitirán sus comprobantes fiscales justamente, lo que permitiría a la autoridad hacendaria conocer los ingresos reales. Como señaló Guillermo Mendieta González, del Colegio de Contadores Públicos, en estricta teoría así se consideraría, aunque en el fondo la autoridad autodeterminaría los impuestos mediante un robot.
Para lograr el objetivo de facilitar el cumplimiento, el nuevo esquema prevé tasas impositivas mínimas que se aplican de manera progresiva de acuerdo con los ingresos obtenidos:
| Ingresos Anuales | Tasa de ISR aplicable |
|---|---|
| Hasta $300,000 | 1% |
| Hasta $2,500,000 | 2% |
| Hasta $3,500,000 | 2.5% |
Características y funcionamiento del RESICO
Con el régimen propuesto, los contribuyentes podrán cumplir con sus obligaciones de una manera ágil y sencilla. Las características principales incluyen:
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- Simplificación: Se utilizará como base los ingresos facturados y cobrados, lo que permitirá disminuir la labor contable sin requerir el apoyo de terceras personas.
- Sin deducciones: Debido a estas pequeñas tasas de pago de ISR, los contribuyentes no podrán deducir ningún tipo de gasto.
- Obligaciones: Los usuarios deberán inscribirse o actualizar su registro federal, generar su firma electrónica, activar su buzón tributario y expedir facturas a través del Portal del SAT.
En el caso de las personas morales, existiría el requisito de que la sociedad sea constituida exclusivamente por personas físicas, resida en México, tenga activo el buzón tributario y facture hasta 35 millones de pesos al año. Con ello, el 96 por ciento del total de personas morales contribuyentes podría verse beneficiado.
Desafíos frente a la informalidad
El estudio de la informalidad es un tema recurrente en la política fiscal mexicana. De acuerdo con la ENOE, la informalidad laboral ha mostrado una tendencia al alza, alcanzando los 32.4 millones de personas hacia finales de 2022. Si bien el RESICO aspira a abatir este fenómeno, analistas como Raymundo Tenorio cuestionan su eficacia, sugiriendo que la regularización fiscal requiere procesos distintos a los planteados actualmente.
Por su parte, la autoridad sostiene que la fiscalización se centrará en los depósitos en las instituciones financieras para comprobar que no hay diferencia entre los montos depositados, facturados y declarados. Asimismo, se mantiene la distinción formal de ingresos y egresos para efectos del Impuesto al Valor Agregado (IVA), siendo esta la única ancla del RESICO con la tributación formal.
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