Los estados financieros dan a conocer la situación financiera de una entidad económica, haciéndose extensiva esa información a terceros interesados en el desarrollo de tal entidad. Así, dichos estados buscan satisfacer una necesidad de información, misma que es requerida por interesados internos y externos en una entidad, ya que no son un fin, sino un medio útil para la toma de decisiones económicas (CINIF, 2013:43,49).
Precisamente uno de los campos profesionales en los que existe la figura del dictamen es la contaduría pública y particularmente en lo referente a los estados financieros que emite todo aquel ente económico obligado a generar información financiera; en la práctica a esta clase de opinión profesional se le denomina dictamen de estados financieros.
En México, dictaminar estados financieros es una obligación para ciertas personas morales y entidades, que busca garantizar la transparencia y confiabilidad de la información financiera que presentan ante las autoridades fiscales. Dictaminar estados financieros significa que un contador público autorizado o un auditor externo revise y emita un dictamen sobre la situación financiera, resultados y flujos de efectivo de una entidad.
Base Normativa del Dictamen Fiscal en México
La obligación nace de la necesidad de que las autoridades fiscales tengan información veraz y confiable para efectos de fiscalización y cumplimiento tributario. La base normativa que regula la obligación de dictaminar estados financieros en México incluye:
- El artículo 32-A del Código Fiscal de la Federación (CFF), que establece quiénes están obligados a dictaminar sus estados financieros.
- Complementa lo anterior marcando el perfil de contribuyentes bajo el Título II: personas morales, grandes contribuyentes e instituciones del sector financiero.
- El Reglamento del Código Fiscal de la Federación (RCFF).
- Aunque el SAT no emite las NIF, exige que el dictamen se respalde en ellas. Por ejemplo, la NIF B‑10, relativa a actualización de cifras por efectos de inflación, es mencionada en los instructivos.
El auditor o contador autorizado debe planear la auditoría tomando en cuenta la naturaleza de la empresa, riesgos fiscales y contables, así como el alcance del dictamen.
Lea también: Entendiendo el Registro Federal de Contribuyentes
¿Qué es el Dictamen Fiscal?
El Dictamen Fiscal consiste en analizar e interpretar los estados financieros del contribuyente con el fin de garantizar el cumplimiento de las normativas fiscales aplicables. En otras palabras, es el producto de una auditoría sobre la información fiscal del ejercicio, proporcionando un informe que verifica si se han cumplido correctamente las obligaciones tributarias y el pago de impuestos.
Según lo que estipula el artículo 32-A del CFF, algunos contribuyentes están obligados a dictaminarse, mientras que otros pueden optar por hacerlo según ciertos criterios establecidos en la legislación fiscal vigente.
Requisitos para la Validez Legal del Dictamen Fiscal
Para que un dictamen fiscal tenga validez legal, debe cumplir con los requisitos establecidos en el artículo 52 del CFF, entre los cuales destacan:
- Registro del contador público: Debe estar inscrito ante las autoridades fiscales y cumplir con ciertos criterios, como ser de nacionalidad mexicana, contar con un título de contador público avalado por la SEP y tener al menos tres años de experiencia en dictámenes fiscales. Si es extranjero, debe cumplir con tratados internacionales aplicables.
- Cumplimiento fiscal: El contador debe estar al corriente en sus obligaciones tributarias según el artículo 32-D del CFF.
- Informe adicional: Junto con el dictamen, debe presentar un informe sobre la revisión de la situación fiscal del contribuyente.
- Presentación electrónica: El dictamen se envía a través del Sistema de Presentación del Dictamen de Estados Financieros (SIPRED).
El dictamen debe presentarse dentro del plazo establecido e incluir toda la información y documentación exigida por el CFF y las disposiciones generales del SAT. La fecha límite de entrega es el 15 de mayo del año posterior al cierre del ejercicio fiscal correspondiente.
En algunos casos, las autoridades han ampliado el periodo para la presentación del dictamen fiscal, aunque no es frecuente que se permita su envío extemporáneo, ya que en los últimos años no se han otorgado prórrogas de este tipo.
Lea también: Impuestos en México: Detalles
¿Quiénes Están Obligados a Presentar el Dictamen Fiscal en 2024?
Algunos contribuyentes están obligados a dictaminar sus estados financieros de acuerdo con la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR). Este requisito aplica a:
- Personas morales del Título II de la LISR cuyos ingresos acumulables en el último ejercicio fiscal hayan sido iguales o superiores a $1,940,178,120.00.
- Empresas que tengan acciones colocadas en la bolsa de valores al cierre del ejercicio fiscal anterior.
Requisitos para Optar por Dictaminarse en el Ejercicio 2024
Las personas físicas con actividad empresarial y las personas morales pueden optar por dictaminar sus estados financieros en 2024 si cumplen con al menos uno de los siguientes requisitos:
- Haber acumulado ingresos superiores a $157,785,270.00.
- Declarar un valor de activos mayor a $124,650,380.00.
- Contar con más de 300 trabajadores en cada mes del año fiscal.
Para ejercer esta opción, los contribuyentes deben:
- Manifestar su intención al presentar la declaración anual del Impuesto sobre la Renta (ISR) correspondiente.
- Presentar la declaración dentro del plazo establecido por la ley fiscal.
Tener en cuenta que, si se realiza fuera del plazo indicado, el dictamen no tendrá validez legal.
Obligación de Presentar el ISSIF en 2024
El mismo artículo 32-A del CFF establece que los contribuyentes que estén obligados a dictaminar sus estados financieros, así como aquéllos que ejerzan la opción a que se refiere este artículo, tendrán por cumplida la obligación de presentar la Información Sobre la Situación Fiscal (ISSIF) establecida en el artículo 32-H del CFF.
Lea también: Contribuyentes: Conceptos Clave
Esto significa que, al presentar el Dictamen Fiscal, los contribuyentes también estarán cumpliendo con el ISSIF, evitando la doble presentación de información ante la autoridad fiscal.
Beneficios del Dictamen Fiscal
Cumplir con esta obligación tributaria conlleva diversas ventajas, entre las cuales se incluyen:
- Facilita la elaboración de un informe fiscal detallado sobre la empresa que presenta el dictamen.
- Reduce el riesgo de incurrir en alguna irregularidad fiscal.
- Brinda mayor certeza a la autoridad sobre la situación financiera y operativa de la organización.
- Fomenta el cumplimiento adecuado de las responsabilidades fiscales a nivel nacional.
- Contribuye al incremento del PIB y a una mayor recaudación de impuestos.
Sanciones por No Presentar el Dictamen Fiscal
El incumplimiento de la obligación de presentar el Dictamen Fiscal puede acarrear sanciones económicas estipuladas en el CFF. Específicamente:
- Artículo 83, Fracción X: Se considera una infracción no presentar el Dictamen Fiscal cuando se esté obligado a hacerlo o se haya optado por ello.
- Artículo 84, Fracción IX: Se impondrá una multa que oscila entre $17,330.00 y $173,230.00.
Aunque estas multas pueden no representar un impacto financiero considerable para algunas empresas, es crucial evitar sanciones fiscales para mantener una situación contable y legal transparente.
Herramientas para Facilitar el Cumplimiento del Dictamen Fiscal
Existen herramientas como eDictamen, que ayudan a cumplir con esta obligación en tiempo y forma, ofreciendo hojas de cálculo en Excel formuladas para la captura, validación y generación del archivo requerido por SIPRED.
Características de eDictamen:
- Plantillas de trabajo para el Ejercicio 2024.
- Conversión de la plantilla del 2023 al 2024.
- Captura en una hoja de cálculo Excel 100% formulada.
- Impresión predefinida y optimizada de la plantilla 2024.
- Descarga de información desde el Portal del SAT para cruces de información y llenado de la declaración anual 2024.
- Validación de clientes y proveedores al 100% en la Lista Negra SAT art. 69-B.
- Cruces de información SIPRED.
- Herramientas para el llenado de información complementaria en SIPRED.
- Generación del Archivo para SIPRED a partir de la plantilla de captura.
- Generación del formato de la declaración anual 2024 complementaria por dictamen a partir de la plantilla SIPRED.
- Herramienta de reparación de una plantilla XSPR.
Tabla Resumen de Requisitos y Obligaciones para el Dictamen Fiscal en 2024
| Contribuyentes Obligados | Requisitos para Optar por Dictaminar | Sanciones por No Presentar |
|---|---|---|
| Personas morales con ingresos acumulables iguales o superiores a $1,940,178,120.00. Empresas con acciones en la bolsa de valores. | Ingresos superiores a $157,785,270.00, valor de activos mayor a $124,650,380.00, o más de 300 trabajadores al mes. | Multa entre $17,330.00 y $173,230.00. |
tags: #contribuyentes #obligados #a #dictaminarse #requisitos