El crédito mercantil, también conocido como goodwill, es el valor adicional que tiene una empresa más allá de sus activos tangibles e intangibles identificables.
¿Qué es el Crédito Mercantil?
Antes de entrar en materia, resulta conveniente revisar el concepto de crédito mercantil incluido en las Normas de Información Financiera (NIF), particularmente en la NIF C-8 Activos Intangibles, la cual señala que un activo intangible debe ser fácilmente distinguido de otros activos, como es el caso del crédito mercantil.
Las diferencias entre el valor de mercado de la entidad y el valor en libros de sus activos identificables netos de los pasivos asumidos, en cualquier punto en el tiempo, pueden incluir una amplia variedad de factores que afectan el valor de la entidad, en su conjunto.
Crédito Mercantil en Adquisiciones de Negocios
Cuando una empresa adquiere otra, y paga un monto superior al valor contable de sus activos netos (activo menos pasivo), esa diferencia se registra como crédito mercantil. Supongamos que una compañía adquiere otra por $10 millones, pero el valor contable de los activos netos es de $7 millones.
En una adquisición de negocios, la parte vendedora establecerá un valor razonable para la negociación (activos netos) que desea vender.
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Transacción por medio de la cual una entidad adquiere los activos netos de uno o varios negocios y obtiene control sobre los mismos.
Bolaños Pérez explicó que en una adquisición de negocios, la parte vendedora establece un valor razonable para la negociación (activos netos) que desea vender. Sin embargo, aclaró que pueden existir otros activos intangibles -como la cartera de clientes del negocio, o la relación comercial con proveedores- que el vendedor considera como un activo que beneficiaría al adquiriente en el futuro, y que aún y cuando no es identificable de forma individual, tiene un valor.
Los activos que se adquieren son identificables, tangibles o intangibles. Son aquellos adquiridos en una “adquisición de negocios” que pueden ser separados de la entidad; es decir, que pueden ser vendidos, rentados, transferidos, intercambiados o licenciados por la entidad adquiriente; o bien, que surgen de derechos legales o contractuales independientemente de que puedan ser o no transferibles o separables de la entidad, tales como algunas concesiones.
Tratamiento Contable del Crédito Mercantil
Antes de que el crédito mercantil pueda figurar en los estados financieros de una empresa como un activo legítimo, es necesario cumplir con ciertos requisitos técnicos y normativos. Esto, con el fin de garantizar transparencia, fortalecer la credibilidad ante auditores, inversionistas y autoridades fiscales.
En algunos casos, se incurre en desembolsos para generar beneficios económicos futuros, sin que por ello se genere un activo intangible que cumpla con los criterios de reconocimiento establecidos en esta norma.
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Dicha situación fue ratificada por las autoridades fiscales mediante el Criterio Normativo 25/ISR/N, vigente a la publicación de este artículo, el cual tiene como encabezado “Crédito Comercial.
Tratamiento Fiscal en México
En México, el tratamiento fiscal del crédito mercantil tiene sus puntos de cuidado. De acuerdo con el Artículo 31 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), solo los activos intangibles amortizables pueden deducirse, y el crédito mercantil no lo es.
Crédito Mercantil como Financiamiento
La financiación es un recurso valioso para que las organizaciones productivas puedan obtener los fondos que necesitan para crecer y desarrollarse. Una vía para acceder a recursos financieros es el crédito mercantil, también conocido como goodwill. Con este tipo de crédito nos referimos a la disposición de dinero proveniente de préstamos o líneas de crédito que las entidades financieras otorgan a las empresas que cumplan ciertos requisitos. Es una herramienta financiera que, usada estratégicamente, puede apalancar el éxito de una organización.
El crédito mercantil es un producto financiero orientado a apoyar las necesidades comerciales de las empresas. Se trata de un aporte de dinero que la banca u otras instituciones financieras ofrecen a las organizaciones productivas para invertir en el negocio. Ya se trate de la expansión o la operación de la empresa, el dinero debe ser utilizado para gestiones intrínsecas al negocio como pago a proveedores, automatización de gastos, entre otros. Un crédito mercantil funciona como un préstamo bajo condiciones estrictas y reguladas que deben cumplir exigencias legales para ambas partes.
Para concederlo, se evalúan condiciones de solvencia, balances financieros, planificación de acciones y otros requisitos que permitan a la entidad financiera confiar en la recuperación del dinero entregado más los intereses acordados. La fase previa es la más importante. Implica la evaluación de la necesidad real de financiamiento, que pasa por la revisión de los parámetros reales de la empresa en términos de optimización de procesos y gastos corporativos, salud del cash flow y otros factores que justifiquen el riesgo del endeudamiento.
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La siguiente fase es la evaluación de opciones o comparación de productos financieros disponibles. La idea es escoger el más conveniente en cuanto a monto, plazos de pago, intereses y otras condiciones. Considere, además de los tipos de contabilidad, la reputación de las instituciones que los otorgan. Cumplidos los pasos anteriores, ahora sí puede hacer la solicitud formal del crédito ante la entidad financiera seleccionada. Para la obtención de un crédito mercantil, es recomendable que la empresa o su representante legal tenga una relación cordial con la institución financiera y sus responsables.
Aun así, para la aprobación del crédito son más importantes, por no decir indispensables, los criterios objetivos. Entre ellos, destacan un flujo de caja optimizado, la minimización de deudas empresariales y la presentación del plan de negocio asociado a la solicitud del crédito (que incluya proyecciones financieras). Es decir, para que sea útil, una petición de financiamiento no debe ser un acto repentino ni improvisado, sino responder a necesidades y evaluación de oportunidades.
Cuando se utilizan los créditos de forma estratégica y con conocimiento estricto de condiciones y proyecciones, son valiosas herramientas de crecimiento y consolidación del negocio. En este contexto, el contador señaló que el crédito mercantil puede presentarse en una operación de adquisición de negocios.
Otros productos financieros relacionados:
- El leasing o arrendamiento financiero, que incluye el uso de activos con opción a comprarlos, devolverlos o continuar el arrendamiento.
- Avales (pueden requerirse garantías de respaldo por si hubiera incumplimiento.
Por otra parte, sin ser propiamente un crédito, el factoraje es una opción de obtener liquidez al traspasar las cuentas por cobrar a otro acreedor por una porción del dinero implicado.
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