El tratamiento contable y fiscal de las operaciones que realiza la industria de la construcción es escaso; por ello y debido a su carácter multidisciplinario, resulta fundamental comprender el marco legal vigente. El proceso de edificación y construcción es un proceso complejo, en el que intervienen distintos actores del tráfico jurídico, que suelen encontrar su nexo de unión en la empresa constructora encargada de la edificación.
Constitución y Estructura Legal
Iniciar un negocio en México requiere elegir la estructura legal adecuada, la cual define la relación con el Estado, los socios, empleados y terceros. La estructura legal establece las personas, funciones y actividades clave en la operación de la empresa.
- Sociedad por acciones simplificada: Es el régimen societario que permitirá a una o más personas físicas constituir su empresa a través de medios electrónicos con todos los efectos legales. Una vez firmado el acto constitutivo o contrato social, el sistema generará en automático la inscripción en el Registro Público de Comercio.
- Tipos de estructura: Existen opciones como la Sociedad de Responsabilidad Limitada (S. de R.L.), Sociedad Anónima (S.A.) y la Sociedad por Acciones Simplificada (S.A.S.), entre otras.
Escoger la estructura legal adecuada para tu proyecto no es una formalidad, sino una herramienta estratégica. Se deben considerar factores como la cantidad de socios, el monto de inversión inicial, el alcance de la responsabilidad legal y la naturaleza de las actividades económicas.
Marco Fiscal y Obligaciones
Al respecto, se deben presentar las leyes del ISR e IVA, según las Reformas Fiscales y la Resolución Miscelánea Fiscal para el ejercicio vigente. El cumplimiento administrativo es vital para la operación:
- Régimen Simplificado de Confianza (RESICO): Este régimen está diseñado para personas que realizan actividades empresariales, prestan servicios profesionales o actividades agrícolas, ganaderas y silvícolas, con ingresos anuales menores a 3.5 millones de pesos.
- Buzón Tributario: Es un canal de comunicación entre el SAT y los contribuyentes que tiene como objetivo simplificar la notificación de actos administrativos y envío de mensajes de interés de manera ágil y segura.
- Seguridad Social: Es muy importante dar de alta a los trabajadores en el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) para asegurar su bienestar y acceso a servicios de salud. El patrón persona moral debe contar con su e.firma expedida por el SAT y registrarse en la página web del IMSS.
Contratación, Subcontratación y Compliance
Debido a la importancia en el proceso de ordenación de la edificación, conviene mencionar especialmente a las subcontratas. La cadena de subcontratación ha merecido especial atención por los riesgos que entraña. Para asegurarse de contratar con un subcontratista con garantías, se deben cumplir requisitos como poseer una organización productiva propia, asumir los riesgos y responsabilidades de su actividad, y acreditar la formación en prevención de riesgos laborales.
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Compliance e Integridad Corporativa
En México, los programas de integridad son obligatorios para personas morales que participen en contrataciones con el sector público bajo la Ley General de Responsabilidades Administrativas (LGRA). Tener un programa de integridad activo y efectivo es la principal defensa de la empresa ante el régimen de responsabilidad por actos de corrupción.
Elementos mínimos de un programa de integridad:
- Código de ética y conducta con mecanismos reales de aplicación.
- Canal de denuncia efectivo, confidencial y con protección al denunciante.
- Capacitación periódica certificable en anticorrupción.
- Gestión documentada de conflictos de interés.
- Sistema de seguimiento y mejora continua del programa.
Gestión de Contratos y Resolución de Conflictos
Los abogados especializados en asesoramiento jurídico a promotoras y constructoras revisan la documentación legal, contratos, licencias y permisos. En los casos de disputas legales o conflictos relacionados con proyectos de construcción, se brinda el asesoramiento y la representación legal para resolver tales problemas de forma efectiva. Es vital regular la autonomía empresarial y establecer mecanismos de garantía, especialmente ante incumplimientos de plazos o falta de conformidad con el trabajo realizado.
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