La deducción dentro del arrendamiento automotriz es el punto más atractivo para las personas quienes eligen este esquema para adquirir un vehículo. Deduce impuestos con un arrendamiento (leasing). En materia fiscal, la adquisición de automóviles por parte de personas físicas con actividad empresarial y personas morales es un tema que requiere especial cuidado. En el presente boletín, analizaremos la deducción de automóviles como un elemento particular dentro de la deducción de inversiones para efectos del cálculo del Impuesto Sobre la Renta (ISR).
El Concepto de Automóvil y la Excepción de las Pick-up
Para entender esto mejor debemos ir por partes. La Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) establece límites claros para su deducción, mientras que el Impuesto al Valor Agregado (IVA) sigue la regla de proporcionalidad en función de lo que sea deducible para ISR. Para el caso específico de las inversiones en automóviles, existe un monto máximo deducible que se menciona en la fracción II del artículo 36 de la Ley del ISR:
“Las inversiones en automóviles sólo serán deducibles hasta por un monto de $175,000.00. Tratándose de inversiones realizadas en automóviles cuya propulsión sea a través de baterías eléctricas recargables, así como los automóviles eléctricos que además cuenten con motor de combustión interna o con motor accionado por hidrógeno, solo serán deducibles hasta por un monto de $250,000.00″
Cabe precisar que el Reglamento de la Ley del ISR, en su Artículo 3-A, establece el concepto de automóvil, definiéndolo como “aquel vehículo terrestre para el transporte de hasta diez pasajeros, incluido el conductor”. Se excluyen expresamente las motocicletas, de dos a cuatro ruedas, lo que significa que las motocicletas no entran al régimen de limitación ni a la excepción señalada.
Aquí es donde las camionetas pick-ups entran en escena, ya que, según esta definición, no se consideran automóviles. El mismo documento determina que las pick-up son consideradas como camiones de carga destinados al transporte de mercancía y no deben ser considerados como automóviles, por lo tanto, es posible deducirlas al 100%.
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Las pick-ups, al ser camiones de carga, no deben ser considerados automóviles para efectos de aplicar la limitante de los $175,000 o $250,000 pesos. También, se debe considerar que el artículo 28 del Código Fiscal de la Federación (CFF), y los demás preceptos que regulan la forma y términos en que se debe llevar la contabilidad, todos parten del postulado de que sólo deben registrarse las operaciones que existen, así como, en dicho registro debe prevalecer el fondo o sustancia económica sobre la forma legal.
Esta conclusión es apoyada por el Criterio Normativo del SAT “27/ISR/N - Deducciones del ISR. Los vehículos denominados pick up son camiones de carga”. Además, dado que ni la Ley del ISR ni su Reglamento definen lo que debe entenderse por vehículos o camiones de carga, procede aplicar de manera supletoria el Reglamento de Tránsito en Carreteras y Puentes de Jurisdicción Federal, que en su Artículo 2, fracciones IX y X, en relación con el Artículo 24, apartado A, fracción II, segundo párrafo, numeral 6, define a los vehículos pick-up como camión unitario ligero y camión unitario pesado. En este orden de ideas, es posible clasificar a la pick-up como un camión de carga.
Monto y Tasa de Deducción para Camionetas Pick-up
Es un poco extraño hablar de cuánto se puede deducir una pick-up en un arrendamiento automotriz, pues ya se estableció que una pick-up se puede deducir al 100%. Pero debemos precisar cómo es posible deducir una pick-up por completo. Tomando lo contemplado en el artículo 34 de la Ley del ISR, se establece que, en el caso de vehículos, la tasa máxima de deducción es del 25%, sin un límite en su monto original de inversión como un automóvil, si tomamos lo establecido en el artículo 3-A del Reglamento de la Ley del ISR.
De tal forma que en cada ejercicio fiscal es posible deducir el 25% del valor de la pick-up, es decir, en el transcurso de 4 años de arrendamiento se deducirá el 100% del valor del vehículo. El porcentaje máximo autorizado como deducción al año es de 25 %. Es decir, se puede deducir 100 % del vehículo al pasar cuatro años.
Por ejemplo, si se contrata un arrendamiento con un vehículo con valor de $300,000 pesos. Se podría deducir el 25% de su valor inicial en cada ejercicio fiscal, es decir 75,000 pesos al año. De esta forma, al cabo de 4 años se podría deducir el valor total del vehículo $300,000 pesos. Ahí lo tienes, los motivos por los cuales se puede deducir una pick up al 100%.
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Acreditamiento del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Pero la historia no termina ahí. También debemos considerar el Impuesto al Valor Agregado (IVA) pagado en la adquisición de estas camionetas. Aquí hay una buena noticia: el IVA pagado en la compra de vehículos de trabajo como las pick-up es acreditable en su totalidad. En cuanto al Impuesto al Valor Agregado (IVA) pagado en la adquisición de estos vehículos, sería acreditable en su totalidad, al tratarse de una deducción deducible en su totalidad.
El IVA acreditable sigue la regla del artículo 5, fracción I de la Ley del IVA: solo es acreditable el impuesto cuando el gasto o inversión es deducible para efectos del ISR. Por esta razón, es importante tener presente que existe un tope en la deducción que se ejerce en el ejercicio, conforme a las disposiciones fiscales, y no necesariamente una limitante en el monto original de la inversión.
Esquemas de Deducción: Compra vs. Arrendamiento Puro
La forma en que adquieres un auto define cómo puedes deducirlo y cuánto pagas de impuestos. Estrenar el auto que tu negocio necesita no tiene por qué desajustar tus finanzas. De hecho, si conoces las reglas del SAT, esa inversión puede convertirse en tu mejor estrategia para la próxima declaración anual. Ya sea que prefieras comprarlo a crédito o llevártelo mediante arrendamiento puro, existen beneficios fiscales diseñados para que pagues menos impuestos. La clave está en elegir el esquema correcto desde el principio. Para que tomes la mejor decisión, te explicamos paso a paso cómo deducir un auto en México, los montos máximos permitidos y los requisitos que no puedes dejar pasar.
Deducción al Comprar un Automóvil
Cuando adquieres un auto, ya sea de contado o mediante crédito automotriz, la deducción se aplica vía depreciación fiscal. El SAT permite depreciar los vehículos a una tasa del 25% anual, considerando como base los montos máximos autorizados. Esto implica que la deducción se distribuye en varios años y se calcula sobre ese monto, no sobre el valor total del vehículo. Además, los intereses del crédito pueden ser deducibles siempre que el vehículo sea indispensable para la actividad económica y solo en la proporción del monto que es fiscalmente deducible.
Deducción con Arrendamiento Puro (Leasing)
El arrendamiento puro, también conocido como Leasing, es un esquema en el que un arrendador, como Volkswagen Financial Services, mantiene la propiedad del vehículo y tú pagas una renta mensual por su uso. Para el SAT, estas rentas pueden considerarse gasto operativo deducible en ISR, lo que permite deducirlas de acuerdo con la ley, mientras que el IVA de cada renta es acreditable. Según la Ley de Impuestos Sobre la Renta en un arrendamiento automotriz se puede deducir el Impuesto sobre la Renta (ISR) y acreditarse el Impuesto al Valor Agregado (IVA). Este beneficio lo pueden utilizar personas morales, físicas, con actividad empresarial.
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Sin embargo, esta deducción tiene límites establecidos en el artículo 28, fracción XIII de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR):
- $200 MXN diarios para autos de combustión
- $285 MXN diarios para autos híbridos y eléctricos
Estos montos equivalen aproximadamente a $6,000 MXN y $8,550 MXN mensuales, respectivamente. A diferencia de la compra, donde el límite se aplica sobre el valor del vehículo, en el arrendamiento el tope se calcula sobre la renta. Este esquema también puede aplicarse a vehículos seminuevos, siempre que cumplan con los requisitos fiscales correspondientes. Sí. Un auto seminuevo puede ser deducible siempre que se adquiera a través de una agencia o empresa que emita factura CFDI válida. En estos casos aplican los mismos montos máximos deducibles y la deducción se realiza mediante depreciación anual. En esquemas de arrendamiento, también es posible acceder a vehículos usados y deducir las rentas conforme a cada periodo, siempre que se cumplan los requisitos fiscales.
Tabla Comparativa Fiscal
Estas son las principales diferencias fiscales entre ambas opciones:
| Concepto | Compra | Arrendamiento puro |
|---|---|---|
| Tipo de deducción | Depreciación | Rentas mensuales |
| Base del cálculo | Hasta $175,000 MXN o $250,000 MXN (híbridos y eléctricos) | Sobre el valor de cada renta, sujeto al límite diario |
| Aplicación | 25% anual hasta agotar el monto autorizado | Se deduce conforme se pagan las rentas |
| IVA | Acreditable sobre monto deducible | Acreditable en cada renta |
| Intereses | Deducibles si el auto es indispensable y en proporción al monto autorizado | No aplica |
| Propiedad del vehículo | Sí | No |
Otros Gastos Deducibles Relacionados con el Vehículo
Además del costo del vehículo o de las rentas, existen gastos deducibles relacionados con el auto cuando están vinculados con tu actividad económica, cuentan con CFDI 4.0 y se pagan mediante medios electrónicos. Si posees un coche que utilizas exclusivamente para fines profesionales, todos los costes asociados al vehículo -incluyendo la gasolina, el mantenimiento y las primas de seguro- son deducibles como gastos profesionales.
- Combustible: La deducción se aplica solamente si se surte diésel o gasolina en una estación de servicio que se encuentre a menos de 50 km del domicilio fiscal declarado y se debe solicitar la factura electrónica. Además, hay que tomar en cuenta que esta opción es para el no asalariado. Es deducible cuando se cuenta con factura CFDI a tu RFC y el pago se realiza con tarjeta o transferencia. Los pagos en efectivo mayores a $2,000 MXN no aplican.
- Renta o arrendamiento financiero del auto: Se puede deducir con un límite de 200 pesos mexicanos diarios si es un vehículo a gasolina o diésel y hasta 285 pesos mexicanos diarios en caso de que sea un auto eléctrico, híbrido o de hidrógeno.
- Mantenimiento: Se aplica para aquellos gastos relacionados con compra de refacciones, compra de neumáticos, líquido anticongelante o lubricantes. Incluye servicios como cambio de aceite, frenos, llantas o afinaciones. Cada servicio debe contar con su factura correspondiente.
- Servicios para el auto: Afinación, cambio de aceite o arreglo de descomposturas, siempre que se solicite el CFDI y que el pago se realice con tarjeta o transferencia, contará como deducciones autorizadas.
- Seguro del vehículo: La prima, ya sea anual o mensual, puede ser deducible. En esquemas de arrendamiento puro con Volkswagen Financial Services, el seguro puede integrarse en la renta. Por ejemplo, si eres un contratista autónomo y necesitas llevar tus suministros en un camión, cuyo seguro puede ser caro, entonces puedes deducir las primas de tus impuestos.
- Refacciones originales: Son deducibles cuando la factura especifica el concepto y permite identificar el vehículo, por ejemplo, con placas o número de serie.
- Tenencia y derechos de circulación: Pueden considerarse como gasto operativo en personas morales y personas físicas con actividad empresarial.
Requisitos Obligatorios para Deducir un Vehículo en México
Para que un auto y sus gastos relacionados sean deducibles, es necesario cumplir con ciertos requisitos establecidos por el SAT, de acuerdo con el artículo 27 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR). Estos aplican tanto en compra como en arrendamiento.
- Estar inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC).
- Uso indispensable en la actividad: El vehículo debe ser esencial para el desarrollo de la actividad profesional o económica que realizas y contribuir a la generación de ingresos.
- Factura electrónica válida (CFDI 4.0): Todos los gastos deben contar con factura emitida correctamente a tu RFC. Es importante destacar que debes tener siempre tus papeles en orden, todas tus facturas y comunicaciones que validen estos gastos correctos, que incluyan tu RFC y que el domicilio esté comprobado, de esta manera no tendrás problema alguno para solicitar tu deducción de gastos por el uso del automóvil.
- Pago mediante medios electrónicos: Los pagos deben realizarse con tarjeta, transferencia o cheque. Los pagos en efectivo superiores a $2,000 MXN no son deducibles. El medio de pago empleado para los gastos a deducir en gasolina, no podrán ser en efectivo y se deberán bancarizar. Los demás gastos, mientras no excedan en 2000 pesos por factura en efectivo si son deducibles.
- Relación comprobable con la actividad: El uso del vehículo debe poder justificarse dentro de la operación, ya sea para traslados, atención a clientes o actividades del negocio.
- El auto deberá estar a nombre de la persona física, autónomo o empresa.
Toma en cuenta que todas estas facturas deben ser primero verificadas por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), debido a que si surge algún error en el trámite no se podrá reducir el importe de los impuestos. Es importante tomar en cuenta estos requisitos para presentar la documentación necesaria ante el ente que te permitirá reducir los gastos que se van en tu automóvil. Estudia cada uno y descubre cuál se ajusta mejor a tus necesidades.
¿Quiénes Pueden Deducir la Compra o Arrendamiento de un Auto?
Deducir un auto en México es posible cuando el régimen fiscal lo permite y el vehículo está vinculado a una actividad económica.
- Persona física con actividad empresarial: Las personas físicas con actividad empresarial o profesional pueden deducir un auto cuando su uso es indispensable para generar ingresos. Esto aplica para quienes trabajan por cuenta propia y utilizan el vehículo como parte de su actividad.
- Persona moral: Las personas morales pueden deducir vehículos como parte de su operación y, en esquemas de arrendamiento puro, las rentas pueden considerarse gasto operativo deducible en ISR, mientras que el IVA de cada una puede acreditarse.
- Contribuyentes del Régimen Simplificado de Confianza (RESICO): Sí, los contribuyentes del Régimen Simplificado de Confianza pueden deducir vehículos cuando están vinculados a su actividad económica. En este régimen, los gastos reducen la base gravable y la tasa de ISR depende del nivel de ingresos. Por su naturaleza, es recomendable revisar cada caso con asesoría contable para asegurar una correcta aplicación.
- Asalariados: No. Quienes solo perciben sueldos y salarios no pueden deducir vehículos ante el SAT. Esta deducción aplica exclusivamente a regímenes con actividad empresarial, profesional o personas morales.