El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es uno de los pilares del sistema fiscal mexicano y representa gran parte de los ingresos gubernamentales. Es un tributo federal directo que grava los ingresos obtenidos por personas físicas y morales en México. En términos prácticos, el ISR se calcula sobre la diferencia entre lo que ganas y lo que puedes restar como deducciones autorizadas. Comprender este impuesto es fundamental para cumplir con las obligaciones fiscales y administrar las finanzas de manera efectiva.
¿Qué es el ISR (Impuesto Sobre la Renta)?
El Impuesto Sobre La Renta es un pago del impuesto directo sobre las ganancias obtenidas durante el ejercicio fiscal y su objetivo es incrementar la recaudación fiscal para financiar el gasto público. Se encuentra regulado en la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR). El origen de este impuesto se remonta a 1921 cuando Álvaro Obregón lo introdujo mediante la Ley Centenario. El Sistema de Administración Tributaria (SAT) es el ente gubernamental que se encarga de la recolección de impuestos a nivel federal.
A diferencia del impuesto al valor agregado (IVA 16 %) que se aplica al consumo, la tasa del ISR no es fija. Es un impuesto a lo que ganas y entre más ganas, más pagas. Es importante mencionar que no se trata de una tasa fija ya que funciona bajo un esquema progresivo: los ingresos se dividen en rangos y cada rango tiene su propia tasa.
¿Quiénes deben Pagar el ISR?
De acuerdo con el Artículo 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), están obligados a pagar el ISR:
- Todas las personas físicas o morales que residan en México, sin importar cuál sea el origen de su principal fuente de ingresos económicos o de donde procedan.
- Los ciudadanos mexicanos, ya sean por nacimiento o naturalización, con residencia en el extranjero, si perciben ingresos por un establecimiento permanente en México tendrán que pagar ISR por la cantidad de ingresos que se le pueda atribuir a su establecimiento en el país.
- Todos aquellos residentes en el extranjero que perciban ingresos de fuentes de riqueza en México, aunque no posean establecimientos permanentes.
La obligación a pagar ISR surge en el momento en que se obtiene un ingreso acumulable. Entonces, si eres profesional o comerciante que reside en México o en el extranjero, tienes la obligación fiscal de pagar el ISR mediante declaraciones de impuestos provisionales y anuales, siempre que tengas ingresos a declarar. En otras palabras, todos los contribuyentes que reciban un ingreso que incremente su patrimonio están sujetos al impuesto.
Lea también: ¿Qué es el Acuse de Recibo de la Declaración?
Tipos de Ingresos Sujetos al ISR
El pago del ISR alcanza cualquier ingreso, es decir, todo aumento de patrimonio siempre y cuando no esté exento con base al Artículo 93 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR). En el Artículo 175 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, se establece de manera general cuáles son los ingresos que causan el cobro de esta carga fiscal. Estos son:
- Salarios.
- Honorarios.
- Arrendamiento de bienes inmuebles.
- Enajenación (venta o transferencia) de bienes.
- Premios que deriven de la celebración de loterías, rifas, sorteos o juegos con apuestas y concursos.
- Actividades empresariales o servicios profesionales.
- Intereses o rendimientos de crédito de cualquier naturaleza.
Dentro de "actividades empresariales", están consideradas las funciones comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas (relacionadas al trabajo forestal y de la madera).
¿Cómo se Calcula el ISR para Personas Físicas?
Ahora que conoces qué es el ISR, es momento de que sepas cómo se calcula. El cálculo de ISR para personas físicas necesita la aplicación de tablas y tarifas del impuesto publicadas en el Anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente para el año correspondiente. El procedimiento para el cálculo del ISR está regulado en el Título IV de la Ley del ISR. Para calcular el pago provisional de las personas físicas del Impuesto Sobre la Renta necesitas conocer la tasa de ISR vigente para el ingreso, así como los límites inferiores. Los pasos para el cálculo del ISR son los siguientes:
- Calcular la utilidad o ganancia. Para ello, al total de los ingresos conseguidos en el periodo, se restan las deducciones y gastos (correspondientes a dicho periodo).
- A la cantidad resultante, se le restan las pérdidas fiscales de años anteriores (en caso de que haya habido) que no hayan disminuido.
- Una vez obtenido el resultado, se le aplica la tarifa y tabla del Impuesto Sobre la Renta. En la tabla se debe identificar el porcentaje correspondiente al rango de sueldo. La cantidad que resulte de aplicar el porcentaje se sumará a la cuota fija que marca el SAT y que varía de acuerdo al nivel de ingreso.
- Por último, se restan los pagos provisionales y las retenciones del Impuesto sobre la Renta, realizados en el Ejercicio Fiscal.
Por ejemplo, si un ingreso mensual bruto es de $15,000.00, esto nos sitúa en el tercer renglón (de arriba abajo) de la tabla, resultando un ISR causado mensual de $1,395.99. Para un ingreso de 20 mil pesos mensuales, el ISR que se debe pagar es de $2,830.84. Aunque actualmente ya existen calculadoras de ISR online, es preferible conocer el procedimiento y saber hacerlo manualmente.
Pagos Provisionales y Declaración Anual
Las personas físicas tienen la obligación de realizar pagos mensuales del ISR en forma de pago provisional y cuota fija. De esta forma, el SAT asegura el pago o recaudación del ISR de forma anticipada y el contribuyente pagará solo la diferencia u obtendrá un saldo a favor después de presentar la declaración anual de ISR. Los pagos provisionales mensuales son un abono provisorio para cubrir el impuesto anual a la renta en el país que, en el caso de emprendedores y personas físicas, se calcula sobre los ingresos menos las deducciones autorizadas.
Lea también: Usos del RFC Genérico en México
A pesar de que este impuesto es anual, los patrones tienen la obligación de «retener» el impuesto de los trabajadores de forma mensual vía nómina y reportarlo ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT), siendo considerados a cuenta del impuesto que se genera durante todo el año. Los pagos provisionales se restan del cálculo de ISR en la Declaración Anual.
Las personas físicas deberán presentar su declaración anual de ISR en abril, siendo el último día del mes la fecha límite para ello, si han obtenido ingresos por los siguientes conceptos:
- Prestación de servicios profesionales (honorarios).
- Realización de actividades empresariales.
- Rentar bienes inmuebles.
- Adquirir bienes.
- Enajenar bienes.
- Intereses en condiciones especiales.
- Percibir salarios bajo ciertas condiciones especiales.
- Inversiones en el extranjero.
- Deudas condonadas por el acreedor o pagadas por otra persona.
- Intereses moratorios.
- Préstamos, premios, donativos que en lo individual y en conjunto excedan de 600,000 pesos mexicanos.
- Por herencias o legados y por enajenación de casa habitación, siempre que la suma total de los ingresos contenidos en la declaración sea mayor a 600,000.00 pesos mexicanos.
Las personas físicas que estén dadas de alta en el Régimen de Incorporación Fiscal no se incluyen aquí, puesto que realizan declaraciones bimestrales definitivas.
Porcentajes del ISR para Personas Físicas y Actualizaciones 2026
Como se mencionó, la tasa del ISR no es fija; puede variar entre el 1.92 % y el 35.00 %. Las tasas van del 1.92% (para ingresos hasta $844.59/mes) al 35% (para ingresos mayores a $425,642/mes). Este impuesto funciona bajo un esquema progresivo: los ingresos se dividen en rangos y cada rango tiene su propia tasa.
El ISR 2026 sigue siendo uno de los impuestos más importantes en México. A diferencia de 2025, en 2026 sí hubo actualización y las tablas ISR se ajustaron por una inflación acumulada del 13,21%, y eso provocó que los límites de cada rango aumentaran. Las tasas (del 1,92% al 35%) se mantienen iguales, pero ahora se necesita ganar más para caer en un rango superior. Generalmente, el ISR es ligeramente más bajo para el mismo sueldo, porque los rangos se ampliaron por inflación.
Lea también: Su Identificación Fiscal
Las tablas ISR 2026 están diseñadas para personas físicas bajo el régimen general; o, lo que es lo mismo, aplican a distintos tipos de ingresos dentro del sistema fiscal en México. Se publicaron en el Anexo 8 de la RMF 2026 en el Diario Oficial de la Federación el 28 de diciembre de 2025. Es importante mencionar que estas cifras se ajustan cada año conforme a la inflación y la Resolución Miscelánea Fiscal, lo que impacta directamente en las tablas ISR 2026, cuotas y subsidios. Las tarifas ISR 2026 se ajustan anualmente para reflejar la inflación, evitando que los contribuyentes pasen a un rango superior sin un incremento real en sus ingresos.
El Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)
De acuerdo con la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), este porcentaje de ISR se aplica a todos los regímenes, a excepción del Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) que cuenta con una tabla de ISR especial. Hay que aclarar que las tablas generales de ISR no aplican para todos los contribuyentes puesto que quedan fuera quienes tributan en el RESICO, porque este esquema utiliza tasas mucho más bajas y un mecanismo distinto de cálculo. Si estás en el RESICO, tienes tus propias tasas, que son mucho más bajas y van del 1% al 2.5%, dependiendo de tu nivel de ingresos. En este régimen, se aplica una tasa fija reducida directamente sobre los ingresos efectivamente cobrados.
Deducciones Autorizadas y Saldo a Favor
Para pagar menos impuestos en tus declaraciones de ISR tendrás que asesorarte sobre las deducciones autorizadas. El cálculo se hace sobre la base gravable o el ingreso después de aplicar deducciones autorizadas. Al total de ingresos acumulables se restan las deducciones autorizadas previstas en el Título II de la LISR. Puedes deducir gastos médicos, honorarios de colegios privados, donaciones a instituciones autorizadas, intereses hipotecarios y aportaciones a fondos de retiro (AFORE).
Si el resultado del cálculo del ISR es negativo, eso significa que tienes un saldo a favor. Solo si en su declaración anual resulta un saldo a favor, el ISPT (ISR aplicado a sueldos y salarios) se devuelve al trabajador.
Es importante recordar que las exenciones son ingresos que no están gravados, parcial o totalmente; si los montos sobrepasan los límites, el excedente sí se considera ingreso gravado. Por ejemplo, la indemnización laboral está exenta hasta 90 veces la UMA diaria vigente por cada año de servicio.
Subsidio al Empleo
El subsidio al empleo sigue vigente este año como un apoyo para trabajadores con ingresos bajos. Es un apoyo gubernamental para trabajadores con ingresos bajos. En 2026, aplica si se gana menos de $11,492.66 MXN mensuales. Este beneficio reduce o incluso elimina el ISR en ciertos casos. Es un beneficio de $535.65 mensuales (febrero a diciembre) para trabajadores que ganan hasta $11,492.66 al mes y se resta directamente del ISR calculado. En 2026, no se paga ISR si tus ingresos mensuales son menores a $11,492.66 MXN (límite superior del subsidio al empleo).
Consideraciones Importantes y Errores Comunes
Eres responsable de declarar y pagar el impuesto directamente al SAT. Si no lo haces, se generarán recargos del 1.13% mensual más actualizaciones por inflación. Es importante mencionar que otro error común es confiar en plantillas antiguas de Excel o sistemas no actualizados, lo que puede generar errores acumulados en retenciones, pagos y cumplimiento de lo que requiere Hacienda.
Sí, tienes hasta 5 años para presentar una declaración complementaria mediante el sistema SAT IDC. Este artículo fue actualizado en abril 2026 conforme a la normativa vigente (Anexo 8 RMF 2026, DOF 28/12/2025). Los datos fiscales pueden cambiar por reformas posteriores.