El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un impuesto indirecto que grava el consumo de bienes y servicios. En España, el IVA es uno de los impuestos más importantes y similares al impuesto sobre las ventas en los Estados Unidos. Sin embargo, a diferencia de la mayoría de los impuestos directos, el IVA no depende de los ingresos de una persona, sino de factores relacionados con la transacción, como el tipo de producto o servicio adquirido.
En 1967, los miembros de la Comunidad Económica Europea acordaron introducir el IVA en sustitución de la tributación sobre el volumen de negocios. España aprobó la Ley del IVA el 28 de diciembre de 1992, detallando las tasas aplicables en el país. Desde entonces, ha sido uno de los impuestos más extendidos en el mundo, presente en más de 140 países.
Hoy en día, todas las empresas que importen bienes al país, los tengan en un almacén español para su reventa, instalen y presten servicios durante más de 12 meses y vendan bienes desde el país a otros países de la UE deben pagar un impuesto sobre el IVA.
Tipos de IVA en España
España tiene tres tipos impositivos diferentes para el IVA, así como algunas situaciones en las que no se aplica.
- IVA estándar: Se aplica a la mayoría de los bienes y servicios. La tasa general de IVA en España es del 21%.
- IVA reducido: Se aplica a ciertos bienes y servicios específicos, como alimentos, transporte y actividades culturales. La tasa reducida es del 10%.
- IVA superreducido: Se aplica a bienes de primera necesidad, como medicamentos y algunos alimentos básicos. La tasa superreducida es del 4%.
IVA Estándar (21%)
Este impuesto se aplica a todos los bienes y servicios que no cumplen los requisitos para acogerse a las tasas de IVA reducido. Algunos de los más comunes son:
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- Vehículos
- Productos de bricolaje
- Artículos para el hogar
- Bebidas (jugos, refrescos, alcohólicas)
- Artículos de moda
- Gasolina y otros combustibles
- Bienes intermedios utilizados en la fabricación
- Servicios funerarios
- Eventos deportivos
- Servicios de estética
- Dispositivos electrónicos
IVA Reducido (10%)
El tipo reducido de IVA solo podrá aplicarse a los servicios y productos que se detallan a continuación:
- Actividades culturales (visitar un museo, asistir a un concierto, utilizar una biblioteca, etc.)
- Agua utilizada para riego o alimento para humanos o animales
- Servicios de hostelería (hoteles, bares, etc.)
- Cualquier producto utilizado en la producción de alimentos para humanos o animales (alimentos para animales, etc.)
- Servicios públicos como electricidad, gas natural y cualquier combustible orgánico
- Transporte (vuelos internacionales, billetes de tren y metro, etc.)
- Productos farmacéuticos (curitas, vendas, gasas, etc.)
- Artículos de corrección de la visión (marcos y lentes de anteojos, lentes de contacto, solución para lentes de contacto, etc.)
- Obras de remodelación de casas o apartamentos (aunque el tipo reducido de IVA solo se aplica en determinados casos, según lo indicado por la OCU)
- Bienes raíces (incluyendo casas, apartamentos, depósitos y garajes)
- Productos del sector ganadero o agrícola (fertilizantes, piensos, insecticidas, etc.)
- Cualquier servicio de limpieza de una carretera, un jardín o un parque público
IVA Superreducido (4%)
La legislación actual permite esta carga impositiva muy baja solo sobre los bienes que se consideran de primera necesidad. La lista de elementos es bastante corta:
- Medicamentos de uso humano
- Medios físicos como revistas, libros y periódicos.
- Vehículos para personas con movilidad reducida (PMR) o con discapacidad
- Implantes, prótesis y sillas de ruedas
- Preservativos y productos de higiene femenina (protectores diarios, toalla femenina, etc.)
- Viviendas de protección oficial (VPO).
- Servicios solicitados por personas dependientes (también conocidos como "teleasistencia")
Tasas del IVA en Melilla, Ceuta y las Islas Canarias
En determinadas zonas de España no hay IVA, pero esto no significa que los productos y servicios estén exentos de impuestos. En estas regiones, se aplican otros impuestos:
- IPSI (Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación): Se aplica en Melilla y Ceuta.
- IGIC (Impuesto General Indirecto Canario): Se aplica en las Islas Canarias. La tasa general es del 7 %, y hay otras cinco tasas diferentes que van desde el 0 % hasta el 20 %.
A diferencia del IVA, estas dos ciudades autónomas tienen seis tasas del IPSI diferentes. La tasa mínima es del 0.5 %, mientras que la tasa máxima es del 10 %. Estas tasas han ido cambiando desde la entrada en vigencia de la ley que regula el Impuesto sobre la Producción, los Servicios y las Importaciones en 1991.
Comparativa del IVA reducido en España y la UE
Las diferencias entre los países de la Unión Europea no se limitan a los productos gravados con tasas de IVA reducido. El porcentaje también varía de un país a otro. España se encuentra en un nivel moderado, como se muestra a continuación, comparándolo con otros tres Estados miembros a modo de referencia:
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- España: 10 %
- Italia: 10 %*
- Francia: 10 %*
- Alemania: 7 %
A diferencia de España, Francia e Italia tienen cuatro niveles diferentes de IVA. En Francia, la tasa de "IVA intermedio" es del 10 %, y en Italia, la tasa del "primer IVA reducido" es del 10 %, que se aplica generalmente cuando España lo hace. Aun así, los alimentos o los servicios sociales tienen una tributación más baja, del 5.5 % en Francia y del 5 % en Italia.
IVA para autónomos y empresas
Toda factura que emitas a un particular o empresa en España debe incluir el IVA. Para cobrarlo, el cliente final paga a la empresa el importe adecuado de IVA, y luego es responsabilidad de la empresa remitir el IVA recibido a Hacienda de manera trimestral. Este proceso no se aplica a los profesionales de determinados sectores, como la educación, el arte, las finanzas, los seguros y los servicios postales o de mensajería.
Para reclamar una devolución, debes liquidar este impuesto completando varios formularios:
- Formulario 303: En este documento se registra el importe del IVA soportado y repercutido durante el trimestre anterior.
- Formulario 349: Al igual que el Formulario 303, este documento trimestral registra el IVA de las operaciones intracomunitarias.
- Formulario 390: Este documento es un resumen anual del IVA total recaudado durante el año.
IVA repercutido e IVA soportado
Hay dos tipos de IVA que debes considerar e informar en tus declaraciones: el IVA repercutido y el IVA soportado.
- El IVA repercutido se refiere al IVA pagado por los clientes en cada factura emitida tras la venta de un producto o la prestación de un servicio.
- El IVA soportado se refiere al IVA que pagan los autónomos y las empresas por la adquisición de bienes o servicios imprescindibles para el desarrollo de su actividad profesional.
Al presentar la declaración trimestral, el IVA soportado se resta del IVA repercutido para determinar el importe final adeudado.
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Exenciones y no sujeciones al IVA
Es importante saber que no siempre tienes que cobrar el IVA. La Agencia Tributaria define los casos específicos que califican para la exención del IVA. Además, existen transacciones que no están sujetas al IVA.
- Las transacciones exentas de IVA deben incluirse en tu declaración trimestral de IVA (mediante el formulario 303).
- Las transacciones sin IVA no están relacionadas con un hecho imponible, lo que significa que no se incluyen en la declaración de IVA (aunque sí es necesario incluirlas en el formulario 347 para operaciones con terceros).
Ejemplos de transacciones sin IVA:
- Muestras, folletos y otros artículos promocionales gratuitos
- Servicios prestados gratuitamente por una empresa con fines promocionales para demostrar sus actividades y resultados a clientes potenciales
- Compensación no monetaria para los empleados, como un automóvil de la empresa o vales de restaurante
- Beneficios proporcionados gratuitamente a uno o más empleados en virtud de los términos de un acuerdo de negociación colectiva
Herramientas para la gestión del IVA
Para facilitar el cálculo y la recaudación del IVA, existen herramientas como Stripe Tax, que automatizan el cumplimiento de la normativa fiscal internacional.
Recaudación del IVA en España
En 2023, España alcanzó una recaudación récord del IVA de 83,900 millones de euros. Ese mismo año, el PIB del país creció un 2.5 %, una cifra en la que influyó en parte la alta inflación del país, que promedió el 3.3 % en el año, según el informe anual del Banco de España.
Si bien la mayor parte del IVA recaudado en España procede de la tasa de IVA general (54.3 % del total en 2022, según el informe anual de recaudación tributaria), la reducción del IVA sigue imponiendo una carga financiera a los ciudadanos, lo que llevó al gobierno español a implementar ajustes específicos.