El cierre de una empresa en México requiere un proceso legal estructurado que varía en función de si la empresa es solvente o insolvente. La liquidación es el proceso legal formal de cierre de una entidad empresarial en México. Implica saldar las deudas, distribuir los activos restantes y disolver oficialmente el registro legal de la empresa. Cumplir cada paso con precisión ante el SAT es crucial para evitar multas y complicaciones legales.
Obligaciones fiscales y declaraciones en la liquidación
Desde el punto de vista fiscal, existen obligaciones claras y plazos específicos que deben cumplirse ante el Servicio de Administración Tributaria (SAT). Conforme al artículo 11 del Código Fiscal, en los casos en que una sociedad entre en liquidación el ejercicio fiscal terminará anticipadamente en esa fecha y se deberá presentar la declaración del ejercicio por terminación anticipada.
Tipos de declaraciones a presentar
A partir del momento en que una sociedad entra en liquidación, comienzan a contar los plazos para presentar diversos trámites y declaraciones ante el SAT. A continuación, se detallan los aspectos clave para el cumplimiento:
- Declaración del ejercicio por terminación anticipada: Se presenta al concluir el ejercicio fiscal en la fecha en que la sociedad entra en liquidación.
- Aviso de inicio de liquidación: Se realizará dentro del mes siguiente a la fecha en que se presente la declaración del ejercicio que finalizó anticipadamente.
- Declaración del ejercicio por liquidación: Debe presentarse para formalizar el periodo de cierre.
- Última del ejercicio de liquidación: Se realiza dentro del mes siguiente a aquel en el que se haya presentado la última declaración a que se esté obligado.
Dichas declaraciones se presentan a través del Portal del SAT en el apartado “Presenta tu declaración anual personas morales”. Para las personas morales que tributen en el Régimen Simplificado de Confianza (RESICO) y que se encuentren en periodo de liquidación, se debe seleccionar la obligación “ISR Simplificado de confianza” dentro de la misma herramienta.
Procedimiento formal de liquidación voluntaria
El procedimiento de liquidación en México debe seguir una secuencia legal estructurada conforme a la Ley General de Sociedades Mercantiles (LGSM). Los ocho pasos formales son los siguientes:
Lea también: Longitud del RFC para personas morales en México
- Resolución: Los accionistas se reúnen y votan para disolver la empresa e iniciar la liquidación.
- Nombramiento: Se aprueba una resolución y se nombran uno o varios liquidadores para gestionar el proceso.
- Registro: Presenta el acuerdo de liquidación y el nombramiento del liquidador en el Registro Público de Comercio.
- Control de activos: El liquidador recibe el control de todos los activos, los vende, salda deudas y distribuye fondos.
- Certificados: Los certificados de deuda cero deben obtenerse de las autoridades fiscales y las instituciones de la seguridad social.
- Balance final: Se prepara un balance final de liquidación, que es aprobado por los accionistas.
- Baja ante el SAT: Solicitar la cancelación del RFC ante el Servicio de Administración Tributaria.
- Archivos: Se deben presentar las declaraciones fiscales definitivas y conservar los registros legales y contables durante 10 años.
Consejo de experto: La cancelación del RFC es fundamental. No darse de baja ante el SAT puede exponer a los accionistas a obligaciones fiscales continuas, incluso después de que la empresa haya cesado su actividad.
Lea también: Funcionamiento del RFC en México
Lea también: Número de letras y números en el RFC