Comprender el sistema tributario de los Estados Unidos es crucial para las empresas, especialmente aquellas que operan a nivel internacional o que están considerando expandirse al mercado estadounidense. Este artículo ofrece una visión general de los impuestos en los Estados Unidos, incluyendo los tipos de impuestos, las tasas aplicables y los formularios fiscales más comunes para las empresas.
Tipos de Impuestos en Estados Unidos
En Estados Unidos, los ingresos tributarios provienen principalmente de los impuestos individuales, las contribuciones a la seguridad social, los impuestos al consumo, los impuestos a la propiedad y el Impuesto sobre la Renta (ISR) corporativo. De los ingresos tributarios que obtiene el gobierno de Estados Unidos, 8.5% de éstos se logran a través del Impuesto sobre la Renta (ISR) a las empresas, indicó un estudio del think tank Tax Foundation.
De acuerdo con información de la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE), la mayoría de los ingresos tributarios de Estados Unidos proviene de los impuestos individuales (40.5%), seguido de las aportaciones a la seguridad social (23.7%), los impuestos al consumo (17.0%), los impuestos a la propiedad (10.3%) y el ISR corporativo (8.5 por ciento). En promedio, los países miembros de la OCDE obtuvieron 32.4% de sus ingresos a través de los impuestos al consumo; 25.8% por las aportaciones a la seguridad social; 24.4% por los impuestos personales; 8.9% por el ISR corporativo; 5.8% a través del impuesto Predial y 2.9% por medio de otros gravámenes.
En México, 38.6% de los ingresos tributarios provienen de los gravámenes al consumo; 20.6% son ingresos por impuestos individuales; 20.1% por ISR a personas morales; 13.9% por aportaciones a la seguridad social; 4.9% por otro tipo de impuestos y sólo 2.0% por el Impuesto Predial.
Impuesto sobre la Renta (ISR) Corporativo
El ISR corporativo es un impuesto sobre las ganancias de las empresas. En su momento, Aristóteles Núñez, exjefe del Servicio de Administración Tributaria (SAT), refirió que Estados Unidos se podía permitir hacer un recorte tan drástico en su tasa de ISR corporativo debido a la poca dependencia que tiene a este gravamen, caso contrario de lo que ocurre en México.
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“La reforma fiscal de Estados Unidos, donde se recortó la tasa del ISR corporativo de 35 a 21%, no afectó ingresos locales ni estatales, sólo una proporción pequeña de los impuestos federales. Un recorte así no se podría permitir en México”, refirió. De acuerdo con el exjefe del SAT, por cada punto que se le recortara a la tasa de ISR corporativo el gobierno perdería ingresos por 23,000 millones de pesos.
Tasas del ISR Corporativo
Con la reforma fiscal que entró en vigor este año la tasa estatuaria estadounidense, en donde se toma en cuenta la tasa federal de 21% más las tasas estatales -que oscilan entre 3 y 12%-, pasó de ser de 38.9 a 25.7% en promedio. Cabe destacar que 44 de los 50 estados que hay en el país vecino del norte cobran a las empresas impuestos estatales. Por ejemplo, en Carolina del Norte el impuesto estatal es de apenas 3%, con lo cual las empresas pagan 23.4% de sus ganancias, mientras que en Iowa el impuesto estatal es de 12%, con lo cual la tasa sería de 29.5%, la más alta del país y cercana a 30% que se paga de ISR corporativo en México.
En los estados de Ohio, Dakota del Sur, Washington, Texas, Wyoming y Nevada no se cobra el impuesto estatal, por lo cual la tasa total que cobran es justo la de 21 por ciento. Antes de la reforma tributaria, Estados Unidos tenía una tasa combinada de impuestos a las ganancias corporativas de 38.9%, muy por arriba de la tasa promedio de los países miembros de la OCDE, que es de 23.8 por ciento.
La lucha por la tasa corporativa forma parte de las cuestiones más amplias de política tributaria con las que los legisladores lucharán el próximo año, ya que está previsto que expiren grandes partes de la ley tributaria de 2017. Las corporaciones obtuvieron recortes de impuestos durante el primer mandato de Trump y se beneficiarían si él gana nuevamente. En 2017, muchas empresas presionaron para reducir la tasa del impuesto corporativo del 35% al 25%, con el objetivo de ubicarse en la mitad del grupo entre los países pares.
Dentro del Partido Demócrata, aumentar el impuesto corporativo es una de las opciones políticas más fáciles, porque genera mucho dinero para otras prioridades. ‘La proporción del impuesto corporativo ya es baja y las ganancias corporativas están en niveles récord’, dijo Lael Brainard, asesora económica nacional de la Casa Blanca. El impuesto corporativo es una de las formas más progresivas de recaudar ingresos, y gran parte de la carga recae sobre los hogares de mayores ingresos, pero la realidad de quién lo paga tiene más matices que simplemente decir “empresas” o “gente rica”.
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Los economistas y las agencias gubernamentales generalmente coinciden en que, en última instancia, los accionistas soportan gran parte del costo, y que los trabajadores y los consumidores también pagan una parte. Pero la base de accionistas también incluye fondos de pensiones, cuentas 401(k) y algunos hogares de ingresos medios. Biden y los demócratas minimizan los efectos sobre esos grupos.
Los republicanos y los ejecutivos consideran que la tasa impositiva corporativa del 21% y los cambios que la acompañan en las normas fiscales internacionales son exitosos. Señalan que ninguna empresa estadounidense ha invertido (tomado una dirección en el extranjero para ahorrar impuestos) desde 2017 y advierten que una tasa más alta dañaría la economía. Tasas más altas ahora serían más onerosas que hace una década, afirmó Moeller.
Los demócratas no están necesariamente unidos detrás de la tasa del 28% de Biden. El representante Richard Neal (demócrata por Massachusetts), probablemente presidente del Comité de Medios y Arbitrios de la Cámara de Representantes si los demócratas obtienen la mayoría en la Cámara, dijo que todavía le gusta el proyecto de ley que su panel aprobó en 2021. Tenía una tasa del 26,5%, junto con cambios fiscales internacionales que las empresas buscaban y mayores impuestos mínimos a los que se oponían.
“Yo bajaría más”, dijo el representante Ralph Norman (R., S.C.). Incluso aquellos que quisieran reducir la tasa del 21% reconocen que no vence. “No apoyo el aumento de impuestos. No soy partidario de aumentar las tasas”, dijo el representante Ben Cline (R., Virginia).
Impuestos al Consumo
Los impuestos al consumo gravan bienes, servicios y actividades específicos. Los fabricantes, minoristas, importadores o clientes, según la naturaleza del artículo gravado, pagan estos impuestos. El IRS exige a las empresas que mantengan registros precisos de todas las transacciones relacionadas con los impuestos al consumo y que conserven estos registros durante al menos tres años a partir de la fecha en que se presentó la declaración o se pagó el impuesto, lo que ocurra más tarde.
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Si las declaraciones de impuestos al consumo no se presentan a tiempo o no se informan con precisión las obligaciones de impuestos especiales, se pueden generar multas y cargos por intereses.
Formularios de Impuestos Comunes para Empresas
Lidiar con los formularios de impuestos es una parte importante de la gestión de un negocio. La gestión adecuada de los formularios de impuestos mantiene el cumplimiento de la normativa gubernamental y las leyes fiscales, lo que ayuda a las empresas a evitar repercusiones legales, como sanciones y auditorías, y a mantener una reputación ante las autoridades fiscales. En el año fiscal 2022, las empresas estadounidenses pagaron $424.7 mil millones en impuestos a los ingresos corporativos.
Los formularios fiscales ofrecen a las empresas una imagen detallada de su salud financiera, lo que puede ayudar con la planificación y la asignación de recursos. Las empresas pueden usar estos formularios para obtener información sobre flujos de ingresos, tendencias de gastos y posibles obligaciones fiscales. Esto ayuda a mejorar el rendimiento financiero y a guiar la planificación empresarial a largo plazo.
El IRS exige a las empresas que presenten varios formularios de impuestos en función de su ubicación, estructura, operaciones y actividades financieras. Estos son algunos formularios comunes obligatorios para muchos tipos de empresas:
Formularios de Impuestos a los Ingresos
Los formularios de impuestos a los ingresos se utilizan para informar los ingresos, las deducciones y las obligaciones fiscales de una empresa. El formulario utilizado varía en función de la estructura de la empresa.
Empresas Unipersonales y LLC de un Solo Miembro
Las empresas unipersonales y las LLC de un solo miembro presentan el Anexo C, un formulario que adjuntan al Formulario 1040 de la persona. Es la herramienta principal para informar los ingresos y gastos de la empresa.
Componentes:
- Ingresos: Recibos o ventas brutas, devoluciones y asignaciones, y costo de los bienes vendidos.
- Gastos: Gastos comerciales deducibles, como publicidad, gastos de automóviles y camiones, amortización, seguros, servicios legales y profesionales, gastos de oficina, alquiler o arrendamiento, suministros, impuestos y licencias, viajes, comidas y entretenimiento, y servicios públicos.
- Ganancias o pérdidas netas: La ganancia (o pérdida) neta de la empresa, que luego se incluye en el ingreso total de la persona en el formulario 1040.
Asociaciones
Las sociedades colectivas presentan el Formulario 1065, que proporciona una descripción general del rendimiento financiero de la sociedad colectiva durante el año.
Componentes:
- Ingresos: Ingresos totales de operaciones y otras fuentes de ingresos como intereses, dividendos o ganancias de capital.
- Deducciones: Deducciones permitidas que incluyen gastos operativos, depreciación y pagos garantizados a los socios.
Cada socio también recibe un Anexo K-1, que informa su parte de los ingresos, deducciones, créditos y otros elementos de la sociedad. Los socios usan esta información para presentar sus declaraciones individuales de impuestos a los ingresos.
Sociedades de Tipo C
Las sociedades de tipo C presentan el Formulario 1120 para declarar ingresos, calcular los ingresos imponibles y determinar la obligación tributaria.
Componentes:
- Ingresos: Ingresos de operaciones comerciales, inversiones y otras fuentes.
- Deducciones: Gastos deducibles como salarios, alquileres, amortización e intereses.
- Créditos fiscales: Cualquier crédito fiscal para el que sean elegibles. Estos pueden reducir la obligación fiscal general.
Sociedades de Tipo S
Las sociedades de tipo S presentan el Formulario 1120-S para declarar sus ingresos y calcular cualquier impuesto adeudado sobre las ganancias incorporadas o el exceso de ingresos por inversiones pasivas. Los componentes son similares a los del Formulario 1120, pero con diferencias específicas para las sociedades de tipo S.
Formularios de Impuestos sobre la Nómina
Los empleadores usan estos formularios para informar y pagar con precisión los impuestos relacionados con los salarios y beneficios de sus empleados. Estos formularios incluyen la retención del impuesto federal a los ingresos, el Seguro Social, Medicare y los impuestos federales de desempleo.
Formulario 941
El formulario 941 se utiliza para informar lo siguiente al IRS cada trimestre:
- Impuesto federal a los ingresos retenido de los salarios de los empleados
- Participación del empleador y de los empleados en los impuestos del Seguro Social y Medicare
- Impuesto adicional de Medicare retenido a empleados de altos ingresos
Este formulario se presenta trimestralmente, por lo general, al final del mes siguiente al final del trimestre. Sus componentes incluyen el total de salarios pagados, el total de impuestos a los ingresos retenidos, los salarios sujetos a impuestos del Seguro Social y Medicare, los impuestos adeudados del Seguro Social y Medicare, y los ajustes por pago por enfermedad, propinas y seguro de vida colectivo.
Formulario 940
El Formulario 940 se utiliza para declarar y pagar el impuesto FUTA, que financia los beneficios de desempleo para los trabajadores elegibles. Este formulario se presenta anualmente, por lo general antes del 31 de enero del año siguiente. Sus componentes incluyen el total de salarios pagados durante el año, la obligación tributaria FUTA (calculada como un porcentaje de los salarios imponibles) y cualquier impuesto estatal de desempleo pagado que pueda acreditarse contra el impuesto FUTA.
Formulario W-2
El formulario W-2 se proporciona a cada empleado y a la SSA. Detalla los salarios anuales del empleado y los impuestos retenidos. Este formulario se emite a los empleados anualmente (antes del 31 de enero del año siguiente). Sus componentes incluyen los datos personales del empleado (nombre, dirección, número de Seguro Social), la información del empleador, los salarios totales ganados, el impuesto federal sobre la renta retenido, los impuestos del Seguro Social y Medicare retenidos, y los impuestos estatales y locales retenidos, si corresponde.
Formulario W-3
El formulario W-3 se utiliza para resumir y transmitir todos los formularios W-2 a la SSA. Este formulario se presenta anualmente (antes del 31 de enero del año siguiente), junto con las copias A de todos los formularios W-2.
Formularios de Impuestos Estimados
A menudo, las empresas deben realizar pagos de impuestos estimados durante todo el año. Esto ocurre especialmente para aquellos que no están sujetos a la retención regular del impuesto a los ingresos. Los pagos de impuestos estimados ayudan a garantizar que la empresa pague el monto correcto de impuestos a tiempo y evita posibles sanciones por pagos insuficientes.
El importe del impuesto estimado que una empresa debe pagar depende de sus ingresos, deducciones y créditos esperados para el año. Hay dos métodos principales para calcular los pagos de impuestos estimados:
- Método de impuestos del año anterior: El método más simple, en el que la empresa basa sus pagos en la obligación tributaria del año anterior.
- Método de pago a plazos de ingresos anualizados: Este método es más complejo, pero puede ser beneficioso si los ingresos de la empresa fluctúan a lo largo del año. Este método calcula los pagos estimados en función de los ingresos reales obtenidos en cada período.
Formulario 1040-ES
El Formulario 1040-ES, Impuesto Estimado para Personas Físicas, es el formulario utilizado por los propietarios únicos, los socios de sociedades colectivas y los accionistas de sociedades de tipo S para calcular y pagar sus impuestos estimados. Este formulario ayuda a las personas a calcular su obligación tributaria esperada para el año y a realizar pagos trimestrales al IRS. Por lo general, se presenta trimestralmente, con fechas de vencimiento el 15 de abril, el 15 de junio, el 15 de septiembre y el 15 de enero del año siguiente.
Componentes:
- Hoja de cálculo de impuestos estimados: Guía a los usuarios a través del proceso de cálculo, teniendo en cuenta los ingresos, las deducciones y los créditos.
- Vales de pago: Se incluye en cada pago trimestral de impuestos estimados.
Formulario 1120-W
El Formulario 1120-W, Impuesto Estimado para Corporaciones, está diseñado para que las sociedades de tipo C calculen y paguen sus impuestos estimados. Es similar al formulario 1040-ES, pero está diseñado para el cálculo del impuesto corporativo, y también se presenta trimestralmente, con las mismas fechas de vencimiento que el formulario 1040-ES.
Formularios de Impuestos para Trabajadores Independientes
Los formularios de impuestos sobre el trabajo independiente son específicos para personas que trabajan por cuenta propia, como los trabajadores independientes, contratistas independientes, propietarios únicos y socios de sociedades colectivas. Estos formularios abordan las obligaciones tributarias únicas que tienen las personas que trabajan por cuenta propia, centrándose principalmente en los impuestos del Seguro Social y Medicare.
Anexo SE (Formulario 1040)
El Anexo SE (Formulario 1040), impuesto al trabajo independiente, se utiliza para calcular y declarar el impuesto a este tipo de trabajo. Determina el monto de impuestos del Seguro Social y Medicare que se debe pagar sobre los ingresos del trabajo independiente. Este impuesto es el equivalente a los aportes combinados del empleador y del empleado para los empleados tradicionales. Este formulario se presenta anualmente con tu declaración de impuestos individual del Formulario 1040 y deben presentarlo todas las personas con ganancias netas del trabajo por cuenta propia de $400 o más.
Componentes:
- Ganancias netas del trabajo por cuenta propia: Se calcula en el Anexo C para empresas unipersonales o en el Anexo K-1 para socios.
- Deducción de la mitad del impuesto al trabajo independiente: Esta deducción ayuda a compensar el hecho de que las personas que trabajan por cuenta propia pagan al empleador y al empleado una parte de los impuestos del Seguro Social y Medicare.
- Cálculo del impuesto sobre el trabajo independiente: El formulario te guía a través del cálculo del impuesto en función de tus ganancias netas y las tasas impositivas aplicables.
Anexo C (Formulario 1040)
El Anexo C (Formulario 1040), Ganancias o pérdidas del negocio, determina las ganancias netas del trabajo independiente. Las empresas unipersonales utilizan este formulario para informar los ingresos y gastos de sus actividades comerciales. Este formulario se presenta anualmente con tu declaración de impuestos individual del Formulario 1040.
Componentes:
- Recibos o ventas brutas: Ingresos totales generados por el negocio.
- Costo de los bienes vendidos: Costos directos asociados con la producción o adquisición de bienes vendidos.
- Gastos: Gastos deducibles de la empresa, como publicidad, alquiler, suministros y servicios públicos.
Consideraciones adicionales: Al igual que otras empresas, es posible que los trabajadores independientes deban realizar pagos de impuestos estimados a lo largo del año para evitar multas por pagos insuficientes.
Documentación de Impuestos al Consumo
El formulario 720, la Declaración trimestral de impuestos federales al consumo, es el formulario principal que usan las empresas para declarar y pagar la mayoría de los impuestos federales al consumo. Se utiliza para calcular y declarar las obligaciones tributarias por impuestos al consumo trimestralmente y, por lo general, se presenta al final del mes que le sigue al final del trimestre. Las empresas que fabrican, venden o utilizan productos o servicios sujetos a impuestos federales al consumo deben usar este formulario.
Componentes clave:
- Parte I: Cubre varios impuestos al consumo, como los que gravan el combustible, los contaminantes ambientales, el transporte aéreo y ciertos servicios de comunicaciones.
- Parte II: Informa impuestos únicos, como el impuesto al uso de camiones pesados en carreteras.
- Anexo A: Proporciona un desglose detallado de las obligaciones del impuesto al consumo.
Otros formularios de impuestos al consumo:
- Formulario 2290: La Declaración de impuestos sobre el uso de vehículos pesados en las carreteras, Formulario 2290, presentada anualmente para vehículos con un peso bruto de 55,000 libras o más.
- Formulario 8849: El Reclamo de reembolso de impuestos al consumo, Formulario 8849, que se usa para solicitar reembolsos de impuestos al consumo pagados en exceso.
Es posible que las empresas deban mantener registros adicionales para justificar sus cálculos de impuestos al consumo.
Tabla de Tasas Impositivas en EE.UU.
| Tipo de Impuesto | Tasa | Observaciones |
|---|---|---|
| ISR Corporativo Federal | 21% | Tasa fija |
| ISR Corporativo Estatal | 3% - 12% | Varía según el estado |
| Impuestos al Consumo | Variable | Depende del bien o servicio |
Nearshoring en México y su Impacto en las Tarifas Comerciales
México, como país miembro del Tratado entre Estados Unidos, México y Canadá (T-MEC), se beneficia de la eliminación de los aranceles de exportación al vender productos a Estados Unidos. El nearshoring en México ha reforzado esa dinámica haciendo del país de Latinoamérica el principal socio comercial de los Estados Unidos. La siguiente lista incluye los artículos cuya venta a Estados Unidos no está sujeta a aranceles, si se cumplen las condiciones establecidas en el tratado comercial. Estados Unidos aplica el Arancel Armonizado (denominado HTS, por las siglas en inglés de “Harmonized Tariff Schedule”) para determinar los aranceles de importación.
En este sistema los aranceles se calculan de forma “ad valorem”, en función del costo del producto. En 2023, México puso fin al dominio de 16 años de China como principal exportador a Estados Unidos. Los códigos HTS son más detallados que los códigos HS (Sistema Armonizado), que son estandarizados a nivel internacional para clasificar mercancías. Los códigos se asignan según la naturaleza, tipo y función de los productos.