¿Te has preguntado qué es el ISR? El Impuesto Sobre la Renta es un tributo que se aplica a las ganancias obtenidas por personas físicas y morales. El ISR, al igual que otros impuestos públicos como el pago de tenencia, se utiliza para financiar una gran variedad de servicios públicos que benefician a toda la sociedad. El pago de impuestos suele ser un tema con el que pocos están familiarizados o les es ajeno. Comprender el Impuesto Sobre la Renta es fundamental para cumplir con tus obligaciones fiscales y administrar tus finanzas de manera efectiva.
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) representa uno de los pilares fundamentales del sistema fiscal mexicano, diseñado para gravar los ingresos obtenidos por individuos y entidades con el fin de contribuir al financiamiento de servicios públicos esenciales como educación, salud e infraestructura. Para las personas físicas, también conocidas como personas naturales, este impuesto se aplica sobre la totalidad de sus ingresos, independientemente de su origen, siempre que residan en territorio nacional o generen rentas de fuentes mexicanas.
El ISR es un impuesto federal directo que grava los ingresos netos de personas físicas y morales en México. Se encuentra regulado en la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR). A diferencia del impuesto al valor agregado (IVA 16 %) que se aplica al consumo, la tasa del ISR no es fija, puede variar entre el 1.92 % y el 35.00 %.
¿Quiénes están obligados a pagar el ISR?
De acuerdo con la ley, solo deben cumplir con este impuesto las personas físicas con ingresos por sueldos, honorarios o actividad empresarial, empresas, residentes en el extranjero con ingresos en México. La obligación a pagar ISR surge en el momento en que se obtiene un ingreso acumulable. En otras palabras, todos los contribuyentes que reciban un ingreso que incremente su patrimonio están sujetos al impuesto.
De acuerdo con el artículo 1 de la Ley del Impuesto sobre la Renta ISR, están obligados:
Lea también: Cálculo de Impuestos
- Todas las personas físicas o morales que residan en México, sin importar cuál sea el origen de su principal fuente de ingresos económicos o de donde procedan.
- Los ciudadanos mexicanos, ya sean por nacimiento o naturalización, con residencia en el extranjero, si perciben ingresos por un establecimiento permanente en México tendrán que pagar ISR por la cantidad de ingresos que se le pueda atribuir a su establecimiento en el país.
- Todos aquellos residentes en el extranjero que perciban ingresos de fuentes de riqueza en México, aunque no posean establecimientos permanentes.
Entonces, si eres profesional o comerciante que reside en México o en el extranjero, tienes la obligación fiscal de pagar el ISR mediante declaraciones de impuestos provisionales y anuales, siempre que tengas ingresos a declarar.
Las personas físicas, definidas en la legislación mexicana como individuos con capacidad para adquirir derechos y contraer obligaciones, están sujetas al ISR conforme al Título IV de la LISR. Este título establece que los residentes en México deben tributar por todos sus ingresos globales, mientras que los no residentes lo hacen solo por aquellos de fuente mexicana.
Tipos de Ingresos Sujetos al ISR
El pago del ISR alcanza cualquier ingreso, es decir, todo aumento de patrimonio siempre y cuando no esté exento con base al Artículo 93 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR).
En el Artículo 175 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, se establece de manera general cuáles son los ingresos que causan el cobro de esta carga fiscal. Estos son:
- Salarios.
- Honorarios.
- Arrendamiento de bienes inmuebles.
- Enajenación (venta o transferencia) de bienes.
- Premios que deriven de la celebración de loterías, rifas, sorteos o juegos con apuestas y concursos.
- Actividades empresariales o servicios profesionales.
- Intereses o rendimientos de crédito de cualquier naturaleza.
Dentro de "actividades empresariales", están consideradas las funciones comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas, de pesca o silvícolas (relacionadas al trabajo forestal y de la madera).
Lea también: Guía Paso a Paso del ISR por Venta Inmobiliaria
Otros ingresos sujetos al ISR incluyen:
- Ingresos por trabajo y servicios profesionales: sueldos, honorarios y otros.
- Ingreso por uso o explotación de bienes: rentas de inmuebles y muebles, arrendamiento financiero y regalías.
- Ingresos por rendimientos de capital: intereses, dividendos, entre otros.
- Sí. Todas las percepciones adicionales (comisiones, bonos, horas extras) se consideran ingresos acumulables.
Cálculo del ISR para Personas Físicas
El cálculo del ISR para personas físicas sigue un procedimiento estructurado y progresivo, diseñado para reflejar la capacidad contributiva de cada individuo. Inicia con la determinación de los ingresos acumulables, que abarcan todas las entradas económicas menos exenciones específicas, como herencias o donativos limitados.
En términos prácticos, el ISR se calcula sobre la diferencia entre lo que ganas y lo que puedes restar como deducciones autorizadas. La base gravable se obtiene restando deducciones autorizadas de los ingresos acumulables, lo que resulta en la renta gravable a la cual se aplican tasas progresivas.
El cálculo de ISR para personas físicas necesita la aplicación de tablas y tarifas del impuesto publicadas en el anexo 8 de la Resolución Miscelánea Fiscal vigente para el año correspondiente. El procedimiento para el cálculo del ISR está regulado en el Título IV de la Ley del ISR.
Tarifas y Tablas del ISR
El ISR 2026 (Impuesto Sobre la Renta) sigue siendo uno de los impuestos más importantes en México. Las tablas ISR 2026 mantienen la misma lógica de años anteriores, con ajustes por inflación. Las tarifas ISR 2026 se ajustan anualmente para reflejar la inflación, evitando que los contribuyentes pasen a un rango superior sin un incremento real en sus ingresos. Estas cifras se ajustan cada año conforme a la inflación y la Resolución Miscelánea Fiscal, lo que impacta directamente en las tablas ISR 2026, cuotas y subsidios.
Lea también: Visión Detallada del ISR en México
Para 2025, las tablas tarifarias anuales del SAT establecen rangos de ingresos con tasas que oscilan del 1.92% para límites inferiores hasta el 35% para ingresos superiores a 4,481,292.05 pesos. El cálculo se realiza aplicando la tasa correspondiente al exceso sobre el límite inferior, más la cuota fija.
Pasos para el Cálculo Básico
Aunque actualmente ya existen calculadoras de ISR online, es preferible conocer el procedimiento y saber hacerlo manualmente.
- Ya que ubicaste tu sueldo bruto mensual o tus ganancias comerciales, debes restar el Límite inferior a tu ingreso total.
- Pongámoslo en práctica. Supongamos un ingreso mensual bruto de $15,000.00, esto nos sitúa en el tercer renglón (de arriba abajo) de la tabla. Así, el ISR causado mensual es de $1,395.99.
- Por lo tanto, para un ingreso de 20 mil pesos mensuales, el ISR que se debe pagar es de $2,830.84.
El Régimen Simplificado de Confianza (RESICO)
De acuerdo con la ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) este porcentaje de ISR se aplica a todos los regímenes, a excepción del RESICO que cuenta con una tabla de ISR especial. El RESICO, por instancia, aplica a personas físicas con ingresos anuales hasta 3.5 millones de pesos, ofreciendo tasas fijas simplificadas que van del 1% al 2.5% según el monto, eliminando la necesidad de deducciones complejas.
En el RESICO, se aplica una tasa fija reducida directamente sobre los ingresos efectivamente cobrados.
Deducciones y Exenciones
Las deducciones y exenciones son mecanismos clave en la LISR que permiten a las personas físicas reducir su base gravable, optimizando así su carga fiscal. Para pagar menos impuestos en tus declaraciones de ISR tendrás que asesorarte sobre las deducciones autorizadas.
Deducciones Autorizadas
Puedes deducir gastos médicos, honorarios de colegios privados, donaciones a instituciones autorizadas, intereses hipotecarios y aportaciones a fondos de retiro (AFORE). Otras deducciones abarcan intereses hipotecarios reales, donativos a instituciones autorizadas (hasta 7% de ingresos) y aportaciones a cuentas de retiro.
En 2025, el SAT ha enfatizado la comprobación electrónica de deducciones, requiriendo CFDI para validar gastos. Solo ten en cuenta que hay ciertos límites y restricciones para deducir algunos gastos, por lo que debes consultar la legislación vigente y contar con asesoría profesional en la materia.
Exenciones
Las exenciones son ingresos que no están gravados, parcial o totalmente; si los montos sobrepasan los límites, el excedente sí se considera ingreso gravado.
- Indemnización laboral: exenta hasta 90 veces la UMA diaria vigente por cada año de servicio.
- El aguinaldo está exento de impuestos hasta por un monto equivalente a 30 UMAS.
- Todo lo que es previsión social tiene montos que son exentos.
- Las actividades tales como espectáculos públicos, premios obtenidos, las actividades artísticas, intereses por créditos hipotecarios, seguro social están declaradas exceptuadas de este pago de impuesto.
Subsidio al Empleo
El subsidio al empleo sigue vigente este año como un apoyo para trabajadores con ingresos bajos. Este beneficio reduce o incluso elimina el ISR en ciertos casos.
En 2026, no se paga ISR si tus ingresos mensuales son menores a $11,492.66 MXN (límite superior del subsidio al empleo). Es un apoyo gubernamental para trabajadores con ingresos bajos y en 2026, aplica si ganas menos de $11,492.66 MXN mensuales.
Obligaciones de Declaración y Pago
Las obligaciones de declaración y pago del ISR para personas físicas están reguladas por la LISR y el Código Fiscal de la Federación, exigiendo cumplimiento oportuno para evitar multas.
Pagos Provisionales Mensuales
Las personas físicas deben realizar pagos provisionales mensuales y presentar declaración anual en abril. Los pagos provisionales mensuales son un abono provisorio para cubrir el impuesto anual a la renta en el país que, en el caso de emprendedores y personas físicas, se calcula sobre los ingresos menos las deducciones autorizadas.
Las personas físicas tienen la obligación de realizar pagos mensuales del ISR en forma de pago provisional y cuota fija. De esta forma, el SAT asegura el pago o recaudación del ISR de forma anticipada y el contribuyente pagará solo la diferencia u obtendrá un saldo a favor después de presentar la declaración anual de ISR.
Para calcular el pago provisional de las personas físicas del Impuesto Sobre la Renta necesitas conocer la tasa de ISR vigente para el ingreso, así como los límites inferiores y habrá que:
- Calcular la utilidad o ganancia. Para ello, al total de los ingresos conseguidos en el periodo, le restamos las deducciones y gastos (correspondientes a dicho periodo).
- A la cantidad resultante, se le restan las pérdidas fiscales de años anteriores (en caso de que haya habido) que no hayan disminuido.
- Una vez obtenido el resultado, le aplicamos tarifa y tabla del Impuesto Sobre la Renta.
- Por último, le restamos los pagos provisionales y las retenciones del Impuesto sobre la Renta, realizados en el Ejercicio Fiscal.
Para regímenes con pagos provisionales, como actividades empresariales, estos se realizan mensualmente hasta el día 17 del mes siguiente, calculados sobre ingresos acumulables menos deducciones.
Declaración Anual
Las personas físicas deberán presentar su declaración anual de ISR en abril, siendo el último día del mes la fecha límite para ello, si han obtenido ingresos por los siguientes conceptos:
- Prestación de servicios profesionales (honorarios).
- Realización de actividades empresariales.
- Rentar bienes inmuebles.
- Adquirir bienes.
- Enajenar bienes.
- Intereses en condiciones especiales.
- Percibir salarios bajo ciertas condiciones especiales.
- Inversiones en el extranjero.
- Deudas condonadas por el acreedor o pagadas por otra persona.
- Intereses moratorios.
- Préstamos, premios, donativos que en lo individual y en conjunto excedan de 600,000 pesos mexicanos.
- Por herencias o legados y por enajenación de casa habitación, siempre que la suma total de los ingresos contenidos en la declaración sea mayor a 600,000.00 pesos mexicanos.
Las personas físicas que estén dadas de alta en el Régimen de Incorporación Fiscal no se incluyen aquí, puesto que realizan declaraciones bimestrales definitivas. Si quieres solicitar una devolución de impuestos es importante que presentes la documentación correcta al momento de hacer la declaración de impuestos. Al terminar este procedimiento obtienes un comprobante de pago y recibes un correo electrónico. En 2025, con énfasis en digitalización, el SAT ofrece asistentes virtuales y prellenado de declaraciones, reduciendo errores.
Consideraciones Adicionales y Preguntas Frecuentes
Saldo a Favor (ISR Negativo)
Si el resultado del cálculo del ISR es negativo, eso significa que tienes un saldo a favor.
Ingresos de Múltiples Empleos
Si tienes ingresos de múltiples empleos, debes sumar los ingresos de ambos trabajos y aplicar la tarifa correspondiente a tu ingreso total anual. El único inconveniente que podría haber es que como cada uno de los patrones hará la retención de ISR, la tasa puede variar, dependiendo de la percepción que tenga en cada empleo.
Como trabajador, puedes verificar esta información en el recibo de nómina. En caso de que se detecte que hay algún error, el empleado debe acercarse al patrón o al área correspondiente, como la de Recursos Humanos, para manifestar la inconformidad y solicitar el ajuste. Todo esto, a través de los recibos de nómina anteriores.
Residentes en el Extranjero
Sí. Según el Artículo 1 de la LISR, los residentes en México deben declarar todos sus ingresos globales.
Freelancers y Actividades Profesionales
Los freelancers (Régimen de Actividades Profesionales) pagan ISR sobre sus honorarios brutos, aplicando tasas del 1.92% al 35%.
Consecuencias de No Declarar o Pagar
Eres responsable de declarar y pagar el impuesto directamente al SAT. Si no lo haces, se generarán recargos del 1.13% mensual más actualizaciones por inflación.
Corrección de Declaraciones
Sí. Tienes hasta 5 años para presentar una declaración complementaria mediante el sistema SAT IDC.