El Impuesto Sobre Nómina (ISN) es una responsabilidad que todo patrón debe tener presente mes con mes. Se trata de una tarifa que el Estado pide a los empleadores por cada persona empleada que esté dentro de su nómina.
¿Qué es el Impuesto Sobre Nómina (ISN)?
El impuesto sobre nómina es un gravamen aplicado en México sobre las transacciones correspondientes al pago del salario y demás prestaciones laborales. Está regulado por la Secretaría de Finanzas de cada estado, la cual determina el porcentaje a cobrar a las empresas, por tanto, se trata de una obligación fiscal.
Las empresas consideran el valor del PIB en sus localidades, además de las actividades económicas que se llevan a cabo ahí. Para cumplir con el pago de Impuesto Sobre Nómina, debes declararlo cada mes en la Secretaría de Finanzas del estado en el que esté constituida tu empresa.
Este impuesto tiene como objetivo financiar los servicios y programas gubernamentales. Cabe destacar que, aunque este cálculo se basa en el salario de los trabajadores, los mismos no deben ver ninguna deducción relacionada con este impuesto en su remuneración.
El I.S.N. (Impuesto sobre Nómina) es un tributo estatal que las empresas deben pagar por tener empleados. La nómina, que comprende los salarios, prestaciones y deducciones de los empleados, representa una parte esencial de la relación laboral. Este impuesto es obligatorio para todas las personas con título de patrón o dueño de una empresa, ya sea persona física o moral, y su incumplimiento puede resultar en sanciones y multas.
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El ISN tiene como finalidad generar ingresos para las entidades federativas. En este sentido, pagar el ISN no solo cumple con una obligación fiscal, sino que también representa una forma en la que las empresas contribuyen activamente al crecimiento del entorno donde desarrollan sus actividades. La obligación de pagar el ISN recae sobre todas las personas físicas o morales que tengan a su cargo trabajadores subordinados y que realicen pagos por concepto de nómina dentro del territorio nacional.
El ISN es una obligación fiscal para las empresas en México, que deben cumplir con el pago de este impuesto en tiempo y forma. Se aplica sobre el total de los salarios que paga una empresa a sus empleados.
¿Quiénes deben hacerse cargo de este impuesto?
- Empresas: Todas las organizaciones dedicadas a actividades mercantiles, industriales o prestación de servicios están obligadas a pagar este impuesto estatal. Se incluyen tanto las grandes corporaciones, como las pequeñas y medianas empresas.
- Personas físicas con actividad empresarial: Aquellas que se dedican al comercio o participan en alguna industria por cuenta propia deben cumplir con este impuesto. Se incluyen profesionales independientes y autónomos que ejercen una actividad económica de forma individual.
- Organizaciones sin fines de lucro: Las entidades cuyo objetivo es ayudar o atender un asunto social también están sujetas al pago del impuesto sobre nómina, por más que no persigan fines de lucro.
- Organismos públicos: Los organismos encargados de suministrar servicios de interés público de forma gratuita también deben contribuir con el pago del ISN, incluyendo entidades gubernamentales a nivel federal, estatal y municipal, así como instituciones públicas autónomas.
Componentes del Impuesto Sobre Nómina
El impuesto sobre nómina está constituido por las distintas formas de compensación laboral:
- Sueldo (quincenal, semanal o mensual): La base del impuesto sobre nómina es el sueldo que perciben los trabajadores de manera regular durante la relación laboral.
- Prima vacacional: Es la que se paga en el periodo correspondiente a las vacaciones del trabajador.
- Comisiones por venta: Las comisiones generadas por las ventas realizadas por los trabajadores forman parte de los ingresos sujetos a este impuesto.
- Aguinaldo: Aquel que se paga al finalizar el año como una prestación adicional.
- Horas extras (canceladas durante el mes): Las horas extras trabajadas y pagadas durante el mes.
- Bonos o premios: Cualquier bono o premio, ya sea en dinero o especie, que se entregue a los empleados como reconocimiento por su desempeño.
- Prima por antigüedad: Las primas por antigüedad que se otorgan a los trabajadores como incentivo por su permanencia en la empresa.
- Compensaciones adicionales: Cualquier compensación adicional que reciban los trabajadores, como bonos por cumplimiento de metas o recompensas por rendimiento excepcional.
- Participación patronal al fondo de ahorro: Las contribuciones que realiza el empleador al fondo de ahorro de los empleados.
Cálculo del Impuesto Sobre la Nómina (ISN)
Calcular el Impuesto sobre Nómina o ISN de manera correcta requiere un conocimiento profundo de las leyes fiscales aplicables, así como una correcta aplicación de las tasas impositivas correspondientes.
Para calcular eficazmente el impuesto sobre la nómina, se debe usar una fórmula básica que consta de estos dos componentes ya mencionados: la base imponible y la tasa aplicable.
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La fórmula completa es la siguiente: Base imponible x Tasa aplicable = Concepto ISN
Para entenderlo mejor, consideremos el siguiente ejemplo: Supongamos que una empresa con sede en el Estado de México tiene una base imponible de $100,000 MXN. Esto significa que el total de los salarios sujetos a impuestos dentro de un periodo específico, asciende a esa cantidad. Si la tasa aplicable en el Estado de México es del 3%, entonces podemos calcular el impuesto sobre la nómina de la siguiente forma:
$100,000 MXN (base imponible) x 0.03 (tasa aplicable) = $3,000 MXN
Por lo tanto, el monto a pagar como ISN para esta empresa sería de $3,000 MXN. Cabe aclarar que comprender y calcular correctamente el ISN es una parte importante de las obligaciones fiscales de las empresas.
Elementos clave para calcular este impuesto:
- Base imponible: La base imponible del ISN está constituida por el total de los ingresos percibidos por los trabajadores, incluyendo sueldo, bonificaciones, comisiones y otras prestaciones laborales.
- Tasa aplicable: Toma en cuenta que la tasa del impuesto sobre la nómina varía según la entidad federativa en la que se encuentre la empresa.
Es importante tener en cuenta que cada estado establece su propio porcentaje, por lo que la tasa puede variar significativamente entre una entidad y otra. En ciertos casos y en algunos estados de la república existen subsidios al ISN y la exoneración puede ser completa.
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A continuación, se presentan las tasas aplicables actualizadas para el año 2024:
| Estado | Tasa Aplicable |
|---|---|
| Aguascalientes | 2.5 % |
| Baja California | 4.25 % |
| Baja California Sur | 4 % |
| Campeche | 2 % a 3 % |
| Coahuila | 3 % |
| Colima | 2 % |
| Chiapas | 2 % |
| Chihuahua | 3 % |
| Ciudad de México (CDMX) | 3 % |
| Durango | 3 % |
| Guerrero | 2 % |
| Guanajuato | 3 % |
| Hidalgo | 3 % |
| Jalisco | 3 % |
| Estado de México | 3 % |
| Michoacán | 3 % |
| Morelos | 2 % |
| Nayarit | 3% |
| Nuevo León | 3 % |
| Oaxaca | 3 % |
| Puebla | 3 % |
| Querétaro | 3 % |
| Quintana Roo | 4 % |
| San Luis Potosí | 3 % |
| Sinaloa | 2.4 % al 3 % |
| Sonora | 1.5 % (actividades agrícolas, silvícolas, ganaderas o de pesca) y 3 % (resto) |
| Tabasco | 2.5 % |
| Tamaulipas | 3 % |
| Tlaxcala | 3 % |
| Veracruz | 3 % |
| Yucatán | 3 % |
| Zacatecas | 3 % |
Conceptos Excluidos del Impuesto Sobre Nómina
Existen algunos conceptos que están exentos de este gravamen y son de suma importancia para determinar la carga fiscal de las empresas y gestionar sus recursos financieros:
- Instrumentos y materiales necesarios para el trabajo.
- Aportaciones al sistema de ahorro para el retiro.
- Jubilación, pensión, haberes de retiro, pensión vitalicia.
- Indemnizaciones por riesgos de trabajo.
- Fondos destinados al crédito para la vivienda de los trabajadores en Infonavit y al Fovissste.
- Cuotas al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) y al Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del Estado (ISSSTE).
- Aportes adicionales que otorgue la empresa a favor de sus trabajadores.
- Gastos funerarios.
- Gastos de representación y viáticos.
- Alimentación, habitación y despensa.
- Primas a pagar por los seguros obligatorios de los trabajadores.
- Prestaciones de previsión social regulares y permanentes.
- Participación en las Utilidades de la Empresa (PTU).
- Nóminas de las personas con discapacidad que sean contratadas por la empresa.
- La contratación de personal con discapacidades.
- Gastos por instalación de equipos.
Pago del Impuesto Sobre Nómina
Como mencionamos antes, la Secretaría de Finanzas de cada estado de México es el ente que regula el pago del ISN. Para ello, se deben seguir los pasos establecidos que garantizan el cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de las empresas:
- Determinar la tasa de ISN: La primera tarea es identificar la tasa aplicable del ISN según la entidad federativa en la que opera la empresa.
- Realizar el cálculo: Una vez conocida la tasa aplicable, se procede a calcular el monto del impuesto sobre nómina en función de la base imponible y la tasa establecida.
- Hacer el pago electrónico: El siguiente paso es efectuar el pago del impuesto de forma electrónica, utilizando los canales habilitados por la Secretaría de Finanzas de cada estado.
- Presentar la declaración mensual: Finalmente, las empresas deben presentar una declaración mensual ante la Secretaría de Finanzas del estado correspondiente, detallando los montos pagados y otros datos relevantes.
En la mayoría de los estados, la fecha límite para presentar la declaración y realizar el pago es el día 17 del mes siguiente al que corresponde el periodo de nómina.
En algunos estados pueden existir subsidios al ISN. Esto significa que ciertas empresas pueden beneficiarse de descuentos o incluso de la exención del impuesto.
Consecuencias del Incumplimiento en el Pago del ISN
El no cumplir con el pago del ISN puede generar diversas consecuencias legales y fiscales.
Al ser una obligación fiscal, el incumplimiento del pago del ISN puede traer graves consecuencias. No solo del tipo financiero, sino también del tipo legal y reputacional. Aquí te presentamos algunas:
- Sanciones financieras para las empresas: Las empresas que no cumplan con el pago de este impuesto pueden enfrentar multas, recargos e intereses; lo que puede representar un duro golpe para sus finanzas.
- Auditorías fiscales: Las autoridades fiscales pueden realizar auditorías exhaustivas a las empresas que incumplan con el pago de este impuesto. Esto implica costos adicionales y puede derivar en otras sanciones.
- Dificultad para obtener financiamiento: Las empresas con antecedentes de incumplimiento fiscal encuentran mayores dificultades para acceder a créditos o inversiones.
- Embargo de cuentas bancarias: En casos extremos, las autoridades fiscales pueden proceder al embargo de las cuentas bancarias de las empresas morosas, afectando gravemente su capacidad para operar.
- Demandas laborales: Los trabajadores pueden presentar demandas contra las empresas que no cumplan con sus obligaciones fiscales, especialmente en lo que respecta al pago de las contribuciones a la seguridad social.
- Posible cierre de la empresa: En casos de incumplimiento grave y reiterado, las empresas pueden enfrentar la suspensión o incluso el cierre definitivo de sus operaciones.
- Intereses moratorios: La empresa deberá pagar un interés adicional sobre el monto que no se pagó a tiempo.
- Obstáculos en la obtención de créditos o licitaciones: Pueden enfrentar dificultades para acceder a créditos o licitaciones con el gobierno o entidades financieras.
- Repercusión en los empleados: En algunos casos, si una empresa no paga el ISN, el gobierno puede tomar medidas que afectan indirectamente a los trabajadores de la empresa.
El pago de impuestos es fundamental para las entidades federales, quienes lo utilizan para financiar servicios públicos esenciales.