En México, las deducciones autorizadas son aquellos gastos que la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) permite restar de los ingresos acumulables para determinar la base gravable sobre la cual se calculará el Impuesto Sobre la Renta (ISR). Estas deducciones son una herramienta fundamental para optimizar la carga tributaria tanto de personas físicas como de personas morales.
Si eres persona física con actividad empresarial o profesional, incluso si estás contratado bajo el régimen de sueldos y salarios, existen ciertos gastos que puedes deducir en tu declaración anual de ISR con el fin de disminuir la cantidad de impuestos a pagar. Las deducciones autorizadas varían dependiendo de la situación fiscal del contribuyente.
Deducciones Personales: ¿Qué son y quiénes pueden aplicarlas?
Las deducciones personales son aquellos gastos que, de acuerdo con el Servicio de Administración Tributaria (SAT), tienes derecho a disminuir de tus ingresos durante tu declaración anual del ejercicio correspondiente. Al no ser considerados como parte de tus recursos acumulables, obtienes una disminución en la carga tributaria para el cálculo del ISR.
Los gastos que es posible deducir como deducciones personales están relacionados principalmente con la salud, la educación, gastos funerarios, donativos, aportaciones complementarias al Sistema de Ahorro para el Retiro, así como el pago de intereses a créditos hipotecarios. A continuación, se detallan los principales:
Gastos deducibles relacionados con la salud
Los gastos de salud efectuados para el bienestar del contribuyente, su cónyuge, padres, abuelos, hijos y nietos, incluyen:
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- Honorarios médicos, dentales y por servicios profesionales en materia de psicología y nutrición.
- Gastos hospitalarios y medicinas incluidas en facturas de hospitales (los gastos de farmacias no están incluidos).
- Honorarios a enfermeras.
- Análisis y estudios clínicos.
- Compra o alquiler de aparatos para el restablecimiento o rehabilitación del paciente, así como prótesis.
- Compra de lentes ópticos graduados para corregir efectos visuales.
Gastos deducibles de educación
Respecto de los gastos relacionados con la educación, estos también tienen un tope para deducciones personales:
- Colegiaturas en instituciones educativas privadas con validez oficial de estudios.
- Transporte escolar, sólo si es obligatorio.
Para hacer efectivo este beneficio, es indispensable contar con el comprobante de pago correspondiente.
Otros gastos personales deducibles
- Los intereses de créditos hipotecarios, de casa habitación, que hayan sido pagados a instituciones como el Infonavit o Fovissste.
- Los gastos funerarios, mediante la factura correspondiente y sin importar el medio de pago, cuando hayan cubierto el servicio del cónyuge o concubino, padres, abuelos, hijos o nietos.
- Los donativos realizados a instituciones autorizadas para recibir dichos apoyos, siempre y cuando no excedan el 7% de los ingresos tomados como base para el cálculo del ISR. Estos donativos no deben ser onerosos ni remunerativos.
- El pago por impuestos locales por salarios, cuya tasa no exceda el 5%.
Es importante considerar que este tipo de gastos deben ser cubiertos por los contribuyentes mediante cheque nominativo, transferencia electrónica de fondos, tarjeta de crédito o débito a nombre del contribuyente, entre otros medios de pago indicados y no en efectivo.
Límites en las Deducciones Personales
De acuerdo con lo que establece el Código Fiscal de la Federación, las deducciones personales no deben exceder el 15% del total de los ingresos declarados. El monto total de las deducciones personales (con algunas excepciones) no puede exceder de Cinco Unidades de Medida y Actualización (UMA) o del 15% del total de tus ingresos, incluidos los exentos, lo que resulte menor.
Es importante destacar que existen excepciones a este límite general, como los gastos médicos por incapacidad y discapacidad, donativos, aportaciones voluntarias y aportaciones complementarias de retiro, así como estímulos fiscales.
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Para saber si ya llegaste al tope de deducciones personales, es necesario que calcules el 15% de los ingresos que estarás informando en tu declaración y con base en ese dato, determinar qué gastos deducibles sumarás para cubrir ese porcentaje. Toma en cuenta también que ciertos gastos tienen topes máximos o ciertas especificaciones para poder ser deducibles.
Deducciones Autorizadas para Personas Morales y Actividad Empresarial
Al presentar la declaración anual de personas morales, es importante considerar algunos aspectos para garantizar la correcta aplicación de las deducciones autorizadas. Los gastos que pueden ser deducidos según lo establecido en la Ley ISR deben ser absolutamente necesarios y esenciales para las operaciones de la empresa, y deben contar con el respaldo de una factura CFDI.
Tipos de deducciones según la Ley ISR
Las deducciones que la Ley ISR permite para personas morales y actividad empresarial incluyen:
- Gastos de Nómina.
- Arrendamientos.
- Gastos de Publicidad y Promoción.
- Intereses.
- Depreciación y Amortización. La deducción de inversiones o depreciación fiscal es una de las principales deducciones autorizadas del Impuesto Sobre la Renta (ISR). Es un estímulo fiscal que le permite al contribuyente optimizar su carga tributaria, promoviendo la inversión directa, aumentando la productividad, generando empleo y fortaleciendo la participación de empresas mexicanas en las cadenas de suministro. Para calcular la deducción de inversiones en el ISR en México, es necesario llevar un registro contable adecuado, conforme a lo establecido en la Ley del ISR y su reglamento.
Otras deducciones empresariales
- Algunos impuestos locales y federales pagados por la empresa, como el Impuesto al Valor Agregado (IVA) y el Impuesto Sobre Nómina (ISN), pueden ser deducibles.
- Para personas físicas con actividad empresarial, los vales también pueden ser deducibles, siempre y cuando estén registrados contablemente y se entreguen como una prestación laboral. Si los vales se otorgan a través de una empresa autorizada por el SAT, se pueden aprovechar beneficios fiscales adicionales.
Requisitos Generales para la Validez de las Deducciones
Para que una deducción sea reconocida por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), es fundamental cumplir con ciertos requisitos, más allá de que el gasto esté relacionado con la actividad económica:
- Documentación: Es fundamental contar con la documentación adecuada que respalde los gastos y costos que se pretenden deducir, como las facturas CFDI.
- Pago mediante medios autorizados: Muchos de los gastos deducibles deben haberse realizado a través de transferencia electrónica, tarjeta de débito/crédito o cheque nominativo. Es importante que el pago de estos gastos se realice mediante cheque nominativo del contribuyente, transferencia electrónica de fondos, tarjeta de crédito, de débito o de servicios.
- Correspondencia al ejercicio fiscal: Las deducciones deben corresponder al mismo ejercicio fiscal en el que se está haciendo la declaración. No se pueden deducir gastos de años anteriores ni de compras futuras.
- Conciliación contable-fiscal: Además de entender los datos financieros requeridos para la declaración anual y presentar los documentos financieros, es fundamental realizar una conciliación contable-fiscal. Esta conciliación implica verificar el resultado fiscal considerando tanto los ingresos fiscales no contables como las deducciones contables no fiscales.
Llevar tu contabilidad de la mano de un contador experto en tu régimen tributario puede ayudarte a saber qué tipo de gastos puedes hacer deducibles y a pagarlos de la forma correcta para que puedas utilizarlos durante tu declaración anual. ¡Estaremos gustosos de resolver tus inquietudes!
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