Conocer las diferencias que separan el sistema fiscal y las leyes de un país y otro puede resultar a veces abrumador. España grava a todas las personas físicas que realizan actividades en el país. La tributación de esas personas depende de si son residentes o no residentes.
Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF)
España tiene un impuesto sobre la renta de las personas físicas progresivo que se basa en la renta imponible total que una persona recibe en un año. En general, los no residentes están sujetos a un tipo impositivo único del 24%, independientemente de sus ingresos totales. Los residentes españoles tributan por todas sus actividades de renta, independientemente de su procedencia.
España tiene un impuesto sobre las plusvalías que funciona según una escala móvil basada en la ganancia total. El tipo es del 19% para los primeros 5.999,99 euros, del 21% para las ganancias entre 6.000 y 49.999,99 euros, y del 23% para cualquier cantidad a partir de 50.000 euros.
Impuesto de Sociedades (IS)
España grava tanto a las empresas residentes como a las no residentes. Las empresas residentes tributan por su renta mundial. A efectos fiscales, una empresa se considera residente en España si se ha constituido con arreglo a las leyes del país, tiene su domicilio social o su sede de dirección efectiva en el país.
España tiene un tipo fijo del impuesto de sociedades del 25%. España permite diferentes incentivos y deducciones fiscales. Salvo algunas excepciones, las empresas pueden deducirse los gastos de contabilidad.
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¿Quién debe declarar el impuesto de sociedades?
- Sociedades mercantiles (SL, SA, UTE).
- Sociedades civiles (como fondos de inversión, fondos de pensiones y cooperativas).
- Sociedades agrarias y agrupaciones de interés económico (AIE).
- Asociaciones y fundaciones (se incluyen también las organizaciones sin ánimo de lucro y centros educativos).
Todas las empresas registradas en España deben declarar el IS, incluso si no han obtenido beneficios o están en proceso de liquidación. No obstante, no todas las empresas pagan la misma cuota tributaria, ya que existen distintos tipos de gravamen y deducciones, como los incentivos para el desarrollo e innovación tecnológica o la investigación.
Las únicas entidades exentas del IS son las Comunidades Autónomas, los organismos públicos y las entidades locales y del Estado.
¿Cuándo declarar el impuesto de sociedades?
Los contribuyentes deben presentar una declaración independiente por cada cierre de período impositivo, que comúnmente termina con el año natural el 31 de diciembre y no debe exceder 12 meses. Normalmente, las declaraciones anuales deben presentarse en un plazo de 25 días naturales a partir de los seis meses siguientes al final del período impositivo. Por ejemplo, si el período impositivo de una empresa coincide con el año natural, la empresa debe presentar su declaración antes del 25 de julio.
Reglas sobre la conclusión del período impositivo:
- Cancelación de entidad: Debes presentar la declaración dentro de 25 días naturales después de seis meses de la cancelación en el Registro Mercantil.
- Cambio de residencia de la entidad de España al extranjero: Se considera el cierre de un período impositivo, por lo que deberás declarar el IS.
- Modificación de estatuto o régimen jurídico: Puede modificar la cuota tributaria de la empresa.
Tipos de gravamen del impuesto de sociedades
El tipo de gravamen general del IS es del 25%. Sin embargo, existen porcentajes respectivos a distintos sujetos pasivos:
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- Las empresas o sujetos pasivos que no superen el millón de euros en beneficio fiscal o base imponible positiva tendrán un tipo reducido del 23 %.
- Las entidades nuevas pueden tener una carga tributaria reducida del 15 % durante el primer período impositivo.
- Las entidades cooperativas protegidas a nivel fiscal tendrán una carga tributaria del 20 %.
- Las fundaciones sin ánimo de lucro tributan un tipo de gravamen reducido del 10 %.
- Las entidades en la zona especial de Canaria cuentan con solo un 4 % de impuesto.
- Los fondos de inversión y regulación tributan al 1 %.
- Los fondos de pensiones con el 0 %.
Cómo afecta a las empresas el impuesto de sociedades
Cualquier cambio significativo a la empresa afectará a su denominación ante la Agencia Tributaria, lo que puede requerir el cierre de un período impositivo. Las empresas pueden deducir gastos para reducir su base imponible, como los relacionados con la producción, el mantenimiento, el personal y el marketing.
El incumplimiento de las obligaciones fiscales puede generar multas o sanciones, por lo que es fundamental tener claros y actualizados los procesos fiscales y contables de la empresa.
Novedades del impuesto de sociedades
La novedad más relevante es la reducción del tipo impositivo para las empresas con una base imponible inferior a 1 millón de euros, que se ha reducido del 25 % al 23 %. Además, la inversión en vehículos eléctricos nuevos ahora puede amortizarse el doble de rápido.
La cuota tributaria mínima será del 10 % de la base imponible para las nuevas entidades gravadas al 15 %. No obstante, algunas entidades están exentas de esta cuota mínima.
Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA)
Los impuestos sobre el valor añadido, más conocidos como impuestos sobre el IVA, son una forma común de impuesto sobre el consumo. España tiene tres tipos impositivos diferentes para el IVA, así como algunas situaciones en las que no se aplica.
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Todas las empresas que importen bienes al país, los tengan en un almacén español para su reventa, instalen y presten servicios durante más de 12 meses y vendan bienes desde el país a otros países de la UE deben pagar un impuesto sobre el IVA.
El impuesto estándar del IVA en España es del 21%. Algunos bienes y servicios, como los servicios de restauración y hostelería y el transporte de pasajeros, pueden acogerse a un tipo reducido del 10%. El tipo impositivo normal del IVA para el Impuesto General Indirecto Canario es del 7%.
Tipos de IVA en España
España aprobó la Ley del IVA el 28 de diciembre de 1992, que detalla las distintas tasas de IVA aplicables según lo especificado por el Gobierno. Si bien las tres categorías definidas por la Ley del IVA (IVA estándar, reducido y superreducido) se mantuvieron sin cambios, el porcentaje asociado a cada tasa ha fluctuado con el tiempo.
- IVA estándar: La tasa general de IVA en España es del 21%.
- IVA reducido: Este tipo de IVA se aplica a una tasa del 10%.
- IVA superreducido: La tasa se reduce al 4% y se aplica solo sobre los bienes que se consideran de primera necesidad.
Ejemplos de bienes y servicios según el tipo de IVA:
- IVA estándar (21%): Vehículos, productos de bricolaje, artículos para el hogar, bebidas alcohólicas, moda, gasolina, bienes intermedios, servicios funerarios, eventos deportivos, servicios de estética, dispositivos electrónicos.
- IVA reducido (10%): Actividades culturales, agua para riego, servicios de hostelería, productos para la producción de alimentos, servicios públicos (electricidad, gas), transporte, productos farmacéuticos, artículos de corrección de la visión, obras de remodelación, bienes raíces, productos del sector ganadero o agrícola, servicios de limpieza públicos.
- IVA superreducido (4%): Medicamentos de uso humano, medios físicos (revistas, libros, periódicos), vehículos para personas con movilidad reducida, implantes, prótesis y sillas de ruedas, preservativos y productos de higiene femenina, viviendas de protección oficial (VPO), servicios solicitados por personas dependientes.
IVA para autónomos y empresas
Toda factura que emitas a un particular o empresa en España debe incluir el IVA. Para cobrarlo, el cliente final paga a la empresa el importe adecuado de IVA, y luego es responsabilidad de la empresa remitir el IVA recibido a Hacienda de manera trimestral.
Formularios para reclamar una devolución:
- Formulario 303: Registra el importe del IVA soportado y repercutido durante el trimestre anterior.
- Formulario 349: Registra el IVA de las operaciones intracomunitarias.
- Formulario 390: Es un resumen anual del IVA total recaudado durante el año.
IVA repercutido e IVA soportado
- IVA repercutido: Es el IVA pagado por los clientes en cada factura emitida tras la venta de un producto o la prestación de un servicio.
- IVA soportado: Es el IVA que pagan los autónomos y las empresas por la adquisición de bienes o servicios imprescindibles para el desarrollo de su actividad profesional.
¿Qué transacciones están exentas de IVA?
La Agencia Tributaria define los casos específicos que califican para la exención del IVA. Es importante distinguir entre transacciones exentas de IVA y transacciones sin IVA. Las primeras deben incluirse en tu declaración trimestral de IVA (mediante el formulario 303), mientras que las segundas no se incluyen en la declaración de IVA (pero sí en el formulario 347 para operaciones con terceros).
Ejemplos de transacciones sin IVA:
- Muestras, folletos y otros artículos promocionales gratuitos
- Servicios prestados gratuitamente por una empresa con fines promocionales
- Compensación no monetaria para los empleados, como un automóvil de la empresa o vales de restaurante
- Beneficios proporcionados gratuitamente a uno o más empleados en virtud de los términos de un acuerdo de negociación colectiva
Recaudación Tributaria en México en Comparación
Al observar la recaudación total de impuestos, sin incluir las contribuciones a la seguridad social, México es el país con la recaudación más baja, con 14.1% del PIB en 2017. Al desagregar la recaudación en federal y local, se observa que México tiene una dependencia mayor en la recaudación federal que el resto de los países.
La recaudación federal en México es mayor que la de Alemania y Estados Unidos; sin embargo, en el ámbito local es la menor por una diferencia considerable. La recaudación sobre el ingreso de personas físicas incluye los ingresos por sueldo o salarios, ganancias por actividad empresarial y ganancias de capital. En México, este rubro representa 3.5% del PIB, cifra mayor que en Argentina (2.2), Chile (1.9) y Brasil (2.7). El promedio de la OCDE es de 8.1% del PIB, en donde 2.5% proviene de gobiernos locales y 5.6% del gobierno federal.
Tal como en los impuestos al ingreso de personas físicas, el de personas morales incluye las ganancias tanto por su actividad comercial como ganancias de capital. En este concepto, México es de los países que más recaudan, con 3.5% del PIB, solo por debajo de Chile (4.3%) y Noruega (4.6%).
A diferencia de los impuestos a los ingresos de personas físicas, en el caso de las morales, la mayor parte de la recaudación proviene del gobierno federal, teniendo recaudación local solamente Alemania, España y Estados Unidos. Los impuestos al capital incluyen impuestos a la propiedad inmobiliaria, a la riqueza y a regalos y herencias.
Dentro de los ocho países que se analizaron, México presenta la segunda recaudación más baja, con 5.9% del PIB, solo por encima de Estados Unidos, con 4.3% del PIB, mientras que el país que más recauda es Argentina, con 14.5% del PIB. La recaudación por este concepto proviene en la mayoría de los países del gobierno federal, solo en el caso de Brasil y Estados Unidos la recaudación local es mayor.
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