En México, existen diferentes tipos de impuestos, y es fundamental conocerlos para poder cumplir con nuestras obligaciones fiscales y tomar decisiones financieras informadas. Como buenos ciudadanos, todos debemos enfrentarnos al pago de impuestos.
¿Qué es el ISR (Impuesto Sobre la Renta)?
El Impuesto Sobre la Renta (ISR) es un tributo federal directo que grava los ingresos netos de personas físicas y morales en México. Para las personas físicas, se establece sobre los ingresos provenientes de salarios o de la prestación de algún servicio personal subordinado. Para las personas morales, el ISR contempla las actividades comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas o de pesca.
Características Clave del ISR
- Es un impuesto federal directo.
- Grava los ingresos netos de personas físicas y morales.
- Se calcula aplicando tasas progresivas según el nivel de ingresos.
¿Cómo Funciona el ISR?
El ISR grava los ingresos que tienen personas físicas y morales. Este impuesto reconoce los gastos realizados por los contribuyentes como deducciones, con la intención de gravar una utilidad real. Las personas físicas deben realizar pagos provisionales mensuales y presentar declaración anual en abril.
¿Quiénes están obligados a pagar el ISR? Por ser federal, se entiende que lo pagan todos los mexicanos, aunque no solamente ellos. Este pago tributario no tiene una cuota estándar, sino que es variante.
¿Cómo Calcular el ISR?
Las tarifas para el cálculo del ISR fueron publicadas a inicios de año.Aunque actualmente ya existen calculadoras de ISR online, es preferible conocer el procedimiento y saber hacerlo manualmente.
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Ejemplo:
- Ubica tu sueldo bruto mensual o tus ganancias comerciales.
- Resta el Límite inferior a tu ingreso total.
- Para un ingreso de 20 mil pesos mensuales, el ISR que se debe pagar es de $2,830.84.
Puedes deducir gastos médicos, honorarios de colegios privados, donaciones a instituciones autorizadas, intereses hipotecarios y aportaciones a fondos de retiro (AFORE).
¿Cuánto se Paga de ISR en 2025?
En 2025, no se paga ISR si tus ingresos mensuales son menores a $7,382.34 MXN (límite superior del subsidio al empleo).
Otros Impuestos en México
Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Es un impuesto indirecto que se aplica al consumo de bienes y servicios en México, es un porcentaje adicional que se agrega al precio de venta de los productos y servicios. De manera general, estos actos o actividades están gravadas a la tasa de 16%, sin embargo, de acuerdo con la Ley, existen algunos que se encuentran a la tasa 0% y exentos del pago de esta contribución. Las contribuyentes que lleven a cabo actividades sujetas a este impuesto podrán acreditar el pago del IVA por sus compras, descontándolo al importe que tengan que pagar mes con mes.
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)
El IEPS es un impuesto que se aplica a ciertos productos específicos, como tabaco, bebidas alcohólicas, combustibles, entre otros. El objetivo principal del IEPS es gravar y regular la producción, venta y consumo de ciertos bienes y servicios. El impuesto puede ser pagado por los productores, importadores, distribuidores y consumidores finales.
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Este impuesto especial suele tener fines “extrafiscales”, es decir, se usa para desincentivar ciertas situaciones y, por lo tanto, grava la enajenación de bienes y la prestación de servicios que se consideran afectan a la población en general, como es el caso de las bebidas alcohólicas, el tabaco, las bebidas azucaradas, los alimentos de alta densidad calórica o los juegos con apuestas. El cálculo de este impuesto varía dependiendo el tipo de bienes o servicios que se traten, ya que en ocasiones se cobran cuotas fijas y en otras se establece una tasa fija.
Productos Gravados por el IEPS
- Gasolina menor a 91 octanos.
- Gasolina igual o mayor a 92 octanos.
- Diesel.
- Cigarros.
- Bebidas saborizadas.
- Alimentos de alta densidad calórica.
Impuesto Predial
El Impuesto Predial es un impuesto municipal que se aplica a la propiedad raíz, ya sea terrenos o construcciones. Se calcula con base al valor catastral de la propiedad, el cual es determinado por la autoridad local. La tasa del impuesto varía según el municipio y puede ser influenciada por factores como la ubicación, tamaño y uso de la propiedad. Es importante estar al tanto de las fechas de vencimiento y realizar el pago correspondiente para evitar recargos o sanciones. Deben pagarlo los propietarios de bienes inmuebles de cualquier índole, como casas, terrenos, predios, edificios, etc.
Impuesto sobre Nómina (ISN)
El Impuesto sobre Nómina es un impuesto estatal que grava los salarios y remuneraciones pagados por las empresas. El impuesto varía de acuerdo con la entidad federativa y las regulaciones específicas de cada estado. Generalmente, se calcula aplicando una tasa sobre la base de la nómina total de los empleados. Esta base puede incluir salarios, bonificaciones, comisiones y otros beneficios laborales. El impuesto sobre nóminas (ISN) grava los pagos derivados del trabajo subordinado, así que deben ser pagado por los patrones. El gravamen de este impuesto varía entre el 0.5 al 3%, de acuerdo con el Estado en el que se encuentre.
Otros Impuestos Estatales y Municipales
- Impuesto sobre hospedaje (ISH): se cobra al turista por cada noche de estancia con la finalidad de impulsar al sector turístico.
- Tenencia vehicular: es un impuesto no cobrado en algunos estados del país, pero que aún se aplica en muchos otros.
- Impuesto sobre espectáculos públicos (ISEP): grava los ingresos de personas físicas y morales por los espectáculos públicos que organicen.
- Impuesto sobre la adquisición de inmuebles (ISAI): también conocido como impuesto de traslado de dominio, es una contribución que se genera cuando una propiedad inmueble pasa por medio de una compraventa, la cual deberá ser pagada por el nuevo propietario (comprador).
Tipos de Impuestos: Directos vs. Indirectos
Una de las maneras más importantes que tenemos para clasificar los impuestos es derivado de quién es el sujeto activo de la recaudación, es decir, quién es la autoridad que se encargará de cobrar esos impuestos. Los impuestos municipales representan una de las principales vías de financiamiento para estas demarcaciones.
Impuestos Directos
Estamos ante un impuesto directo cuando este afecta directamente la capacidad económica de un contribuyente. El ejemplo más representativo es el ISR, que grava los ingresos obtenidos por personas físicas y morales.
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Impuestos Indirectos
Por otro lado, nos referimos a un impuesto indirecto cuando no se afecta directamente la capacidad económica, como lo es un impuesto al consumo. Es decir, suelen ser impuestos que se trasladan al comprador, mientras que el vendedor es quien deberá calcularlo y enterarlo a la autoridad fiscal.
Impuestos Progresivos vs. Regresivos
Esta distinción obedece a la proporcionalidad y la equidad que se toma en cuenta en los cálculos de los impuestos.
Impuestos Progresivos
Un impuesto progresivo pretende gravar mayormente a quien tiene una capacidad económica mayor respecto al que la tiene en menor medida. Es decir, la finalidad de estos es que el que gane más, pague más. Un impuesto ejemplo de esto es el ISR que pagan las personas físicas por concepto de salarios o actividades empresariales.
Impuestos Regresivos
Por otro lado, el impuesto regresivo consiste en aplicar una tasa menor a aquellos sujetos que tienen ingresos mayores, es decir, es un concepto contrario a la progresividad, pues quien menos gana, paga más.
Impuestos al Consumo vs. Impuestos al Ingreso
En México existen impuestos tanto al consumo como al ingreso. Dentro de estos, el IVA y el IEPS son los principales como parte de los impuestos al consumo, mientras que el ISR lo es en el caso de los impuestos al ingreso.
El Caso de los Dividendos
Los dividendos son las utilidades que se reparten a los accionistas como proporción del capital social que éstos tienen en la empresa. Al ser un ingreso que proviene de las utilidades de una empresa, los dividendos pueden ser gravados tanto en la persona moral como en la persona física.
Para que la persona física pueda acreditar el pago realizado por la persona moral, la persona física debe de considerar como parte de su ingreso acumulable el impuesto pagado a nivel corporativo. Para esto, los dividendos deben ser piramidados al multiplicarlos por un factor de 1.4286, tal como lo estipula el artículo 10 de la LISR. El factor proviene de dividir la tasa de ISR corporativa (30%) entre 1 menos la tasa corporativa (70%). Al resultado de esta operación, se le aplica la tasa de ISR corporativo para obtener el impuesto a pagar por la persona moral.
Adicionalmente, a partir de 2014, en el artículo 164 de la LISR se cobra un 10% adicional a los ingresos por dividendo. En este caso, y recordando que existe el supuesto que la persona física tiene ingresos adicionales al dividendo por encima de tres millones de pesos anuales, del millón de pesos repartidos en dividendo el accionista se quedaría, después de impuestos, con 828 mil 577 pesos.
Los resultados muestran que la tasa efectiva máxima que puede pagar una persona física por ingresos por dividendo es de 17.1%, mientras que la tasa efectiva total máxima, es decir, sumando el impuesto pagado por la persona moral y el impuesto pagado por la persona física, es de 42%.
Comparación Internacional de la Tasa Impositiva Marginal
Dentro de los países miembro que integran la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) y la Unión Europea, Suecia es la nación donde las personas con mayores ingresos pagan mayores impuestos.
De acuerdo con un estudio realizado por Tax Foundation, en 2019 Suecia contó con la tasa impositiva marginal más alta, con el 76 por ciento. Por el contrario, la más baja la tiene Bulgaria, con el 29 por ciento. Mientras que México ocupa el penúltimo lugar con el 42 por ciento.
En general, los países nórdicos y de Europa occidental tienen las tasas impositivas efectivas más altas. Veintiocho países tienen tasas impositivas marginales efectivas superiores al 50 por ciento. El promedio de todos los países es del 56 por ciento.
Ejemplo de Retención de Impuestos en México
Con un salario anual de $ 120,000 en México, te gravarán $ 12,914. Es decir, tu salario neto será de $ 107,086 al año o $ 8,924 al mes. Tu tasa impositiva media es de 10.8% y tu tasa impositiva marginal es de 18.8%. Esta tasa marginal significa que tus ingresos adicionales se gravarán en función de este tipo. Por ejemplo, por un incremento de 100 $ en tu salario, pagará 18,8 $81,2 $
Ejemplo de bonificación: Un bono de 1000 $ generará un ingreso extra de 812 $ netos. Un bono de 5000 $ generará un ingreso extra de 4060 $ netos.
Desglose del Salario
Es decir, cada vez que gastas 10 $ del dinero por el que tanto te esforzaste, 3,67 $ va directo al Estado.
Tu empleador paga $ 2,594 sobre tu salario de $ 10,000.
Ahora, ya que tanto tú como tu empleador pagáis impuestos, lo que solía ser un 10.8% de la tasa de impuestos, aumenta a 29.1%. Esto quiere decir que la tasa impositiva es 18.3% más alta de lo que parecía al principio.
| Tasa salarial | Retención | Salario |
|---|---|---|
| ISR (Impuestos sobre la renta) | $ 10,000 | |
| Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) | -$ 834 | |
| Impuestos totales | -$ 242 | |
| Pago neto * | -$ 1,076 | |
| Tipo impositivo marginal | $ 8,924 | |
| Tipo impositivo medio | 18.8% | |
| Impuestos totales | 10.8% | |
| Pago neto | 10.8% | |
| Pago neto | 89.2% | |
| Impuestos pagados por tu empleador | $ 8,924 | |
| Impuestos pagados por ti | $ 2,594 | |
| Impuestos totales pagados | $ 1,076 | |
| Tasa impositiva real | 3670 $ |