El actual sistema de recaudación fiscal en México permite ciertos estímulos fiscales con el propósito de incentivar a los sectores empresariales, ya sea con la disminución de la base gravable de su impuesto o mediante la disminución de una proporción del mismo, promoviendo así una cultura de responsabilidad social dentro de las empresas. La Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) contempla diversas disposiciones destinadas a favorecer a los contribuyentes, cumpliendo con la obligación constitucional de contribuir al gasto público de manera proporcional y equitativa.
Definición y operatividad de los estímulos fiscales
Un estímulo fiscal es una opción que ofrece el Servicio de Administración Tributaria (SAT) a los contribuyentes para reducir o exentar el pago de las contribuciones marcadas en la Ley. Estos incentivos consisten en diversas formas de reducir o exentar el pago de ciertos impuestos, concedidos al cumplir requisitos para la realización de actividades consideradas de interés público por el Estado. Esencialmente, los estímulos fiscales son utilizados para apoyar el desarrollo económico y social del país, fungiendo en ocasiones como conducto para promover aspectos culturales, tecnológicos y científicos.
Todo estímulo fiscal es acumulable, excepto cuando la disposición en particular lo establezca. No serán acumulables los estímulos fiscales cuando la disposición en particular así lo establezca. La Ley de Ingresos, en el segundo párrafo del artículo 30, señala que para que se otorguen estímulos fiscales, deberán tomarse en cuenta los objetivos pretendidos. Asimismo, los contribuyentes obligados a pagar mediante declaración periódica podrán acreditar el importe de los estímulos fiscales a que tengan derecho contra las cantidades que están obligados a pagar, siempre que presten aviso a las autoridades competentes y cumplan con los requisitos formales.
Principales estímulos y beneficios en la LISR
El Título VII de la LISR describe las reducciones, créditos fiscales y exenciones temporales que pueden aplicar a los contribuyentes. A continuación, se presenta una relación de algunos estímulos y conceptos clave:
Tabla 1. Estímulos fiscales y disposiciones relevantes
- Estímulo a trabajadores sindicalizados: ISR por cuotas de seguridad social que excedan de 7 salarios mínimos (actualmente UMAS) - Artículo Noveno del Decreto Presidencial del 30 de octubre de 2003.
- Deducción de PTU: Disminución de la utilidad por el monto de la PTU pagada en el mismo ejercicio.
- Deducción de colegiaturas: Aplicable bajo los términos del Artículo Décimo del Decreto presidencial del 27 de diciembre de 2016.
- Régimen de Incorporación Fiscal (RIF): Esquema con condonaciones graduales de impuestos a lo largo de 10 años para personas físicas con actividad empresarial (ingresos menores a 2 millones de pesos).
- Deducción inmediata: Opción para contribuyentes del Título II y Capítulo II del Título IV para deducir la inversión de bienes nuevos de activo fijo.
Consideraciones sobre personas físicas y morales
Los criterios de distinción entre persona física y persona moral se basan en lo que estipula la norma. Las personas físicas tienen capacidad de goce y ejercicio, tributando por salarios, servicios profesionales, arrendamiento o actividades empresariales. Por su parte, las personas morales son creadas por los individuos para la realización de empresas, adquiriendo personalidad jurídica propia.
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Es importante destacar que el Régimen de Incorporación Fiscal entró en vigor el 1 de enero de 2014, con el objetivo de fomentar la incorporación a la economía formal de contribuyentes con capacidad administrativa limitada. Durante la vigencia de este régimen se han otorgado diversos estímulos fiscales, facilitando el cumplimiento de las obligaciones y ofreciendo un esquema de pago gradual de impuestos.
Obligaciones y cumplimiento
Para la gestión empresarial, no se trata sólo de conocer la ley por encima. Saber dónde se publica, cómo se actualiza y quién la ejecuta ayuda a evitar sorpresas, multas y complicaciones. El personal de Recursos Humanos juega un papel clave, ya que debe asegurarse de calcular y retener el impuesto sobre la nómina de manera precisa, emitir recibos con el desglose de impuestos y mantener actualizada la información fiscal de los empleados. La correcta aplicación de los estímulos permite a las empresas optimizar su carga fiscal de forma legal, siempre manteniendo un control adecuado de la documentación para futuras revisiones ante el SAT.
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