Los préstamos bancarios han sido, tradicionalmente, uno de los instrumentos más utilizados para financiar el activo de una empresa. Constituyen los recursos ajenos por excelencia, que forman parte del pasivo de una sociedad, ayudando a una empresa a crecer y consolidarse en su actividad. La contabilización adecuada de los préstamos bancarios es fundamental para una gestión financiera eficiente y transparente, permitiendo registrar de manera precisa las obligaciones financieras adquiridas con entidades crediticias.
Aspectos clave en la contabilización
La contabilización de préstamos en España se rige por el Plan General de Contabilidad (PGC). El Plan General Contable establece una serie de criterios para la contabilización de los préstamos:
- Valoración inicial: Los pasivos financieros se valorarán inicialmente por el precio de la transacción, que equivaldrá al valor razonable de la contraprestación recibida ajustado por los gastos de transacción que les sean directamente atribuibles.
- Coste amortizado: A partir de este registro inicial, la norma establece que los pasivos financieros se valorarán por su coste amortizado.
- Intereses devengados: Los intereses devengados se contabilizarán en la cuenta de pérdidas y ganancias como gastos del periodo, mediante la aplicación del tipo de interés efectivo.
Cuentas contables relacionadas
Para gestionar correctamente estos movimientos, el PGC define cuentas específicas según el plazo y la naturaleza de la deuda:
- 1700 - Préstamos a largo plazo con entidades de crédito: Se utiliza para registrar los préstamos obtenidos por la empresa que deben ser pagados en un plazo mayor a un año.
- 5200 - Préstamos a corto plazo de entidades de crédito: Registra los préstamos obtenidos que tienen un vencimiento menor a un año.
- 662 - Intereses de deudas: Abarca los intereses que se generan por cualquier tipo de deuda, incluyendo tanto préstamos a corto como a largo plazo.
- 527 - Intereses a corto plazo de deudas con entidades de crédito: Contabiliza los intereses que la empresa debe pagar en el corto plazo por las deudas contraídas.
- 669 - Otros gastos financieros: Se utiliza para registrar gastos financieros que no se ajustan a categorías específicas, como comisiones bancarias no relacionadas directamente con intereses.
Resumen de cuentas principales
| Cuenta | Denominación |
| 1700 | Préstamos a largo plazo con entidades de crédito |
| 5200 | Préstamos a corto plazo de entidades de crédito |
| 662 | Intereses de deudas |
| 527 | Intereses a corto plazo de deudas |
Asientos contables y devengo de intereses
Al cierre del ejercicio, existen ciertos ingresos y gastos que se han devengado, pero todavía no han vencido. En virtud del principio del devengo, estos han de reflejarse contablemente al tiempo que se plasman las obligaciones de pago. En el supuesto de que la empresa haya recibido algún préstamo, puede ocurrir que, al cierre del ejercicio, se devenguen intereses a su cargo que se pagarán más tarde.
Para referirse a estas deudas por intereses, el Plan ha habilitado varias cuentas de pasivo dentro del grupo 5, cuyo vencimiento es inferior al año. El gasto devengado en un ejercicio afecta directamente al resultado del período, por lo que es vital registrar correctamente tanto la parte de capital como la parte de intereses financieros, que son deducibles en el Impuesto sobre Sociedades.
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La contabilización de un préstamo implica:
- Registrar la recepción del capital en la cuenta 572 (Bancos).
- Ajustar la deuda entre las cuentas 1700 y 5200 según el vencimiento.
- Reclasificar periódicamente la deuda de largo a corto plazo.
- Registrar el devengo de intereses en la cuenta 662.
Al contabilizar los intereses de deuda de forma incorrecta, el resultado de la cuenta de pérdidas y ganancias no es el real y, por lo tanto, se pueden tomar decisiones que perjudiquen al negocio. Es importante mantener todos los justificantes necesarios, como el contrato y el cuadro de amortización, para asegurar que la gestión contable refleje fielmente la realidad financiera de la entidad.
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