Teniendo en cuenta la aplicación del reordenamiento económico que plantea la máxima dirección del país, a partir de este año las unidades presupuestadas aplicarán una contabilidad simplificada para el registro de sus operaciones corrientes, por lo que resulta de gran interés que dicha aplicación se realice de manera adecuada en entidades de nuestro territorio.
Dicha investigación muestra una propuesta de procedimientos contables concernientes a los subsistemas de Inventario y Activo Fijo Tangible partiendo de la importancia que representa para la administración que sus especialistas cuenten con una adecuación de las normas contables. Facilitando de esta manera que los directivos comprendan mejor la situación de la empresa y puedan hacer una mejor toma de decisiones.
Este procedimiento se aplicará para el control de las mercancías tanto en la recepción como en la distribución de las mismas en todos los almacenes de la entidad.
Control de los Inventarios
El área contable debe contar con la información mínima indispensable de estos bienes, para su correcta identificación verificándose la suma de sus valores con el saldo de la cuenta control correspondiente.
Etapa 1: Adquisición del inventario
Cuando se ha efectuado un pago anticipadamente, contratado pagos a través de letras de cambio o de cuentas corrientes o abiertas, así como transferencias entre almacenes de una misma entidad.
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Paso 1: Compra del inventario
En las Unidades Presupuestadas cuando se adquieren productos para insumo (no se pueden utilizar letras de cambio Res. 56/00, Res.
Las reclamaciones al proveedor por diferencias en la calidad convenida o contratada, incumplimientos de las especificaciones del contrato y cualesquiera otra naturaleza similar ,se formalizaran mediante el Informe de Reclamación(SC-2-05 )correspondiente, contabilizando el importe de la reclamación en cuenta memorándum hasta su aceptación por el proveedor o hasta tanto se haga la sentencia firme del órgano competente, en cuya oportunidad se debita a la cuenta 341 Cuentas por Cobrar Diversas M.N.
Paso 2: Transferencia entre almacenes
Paso 3: Recepción en el almacén
En este paso se procede a recepcionar la compra o transferencia recibida de inventarios, teniendo como soporte documental el Informe de Recepción o la Transferencia entre Almacenes de la misma entidad.
Etapa 2: Puesta en uso de estos bienes, o para insumo
Paso 1: Salida del almacén, para su utilización o insumo respectivamente
b) Al poner en uso Útiles y Herramientas según Vale de Salida.
c) Al poner en uso el vestuario y la lencería, según Vale de Salida.
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Etapa 3: Control y fiscalización
Paso 1: Elaboración o actualización de los submayores del inventario de la entidad
Paso 2: Confección de las actas de responsabilidad material
Consiste en llenar las actas de responsabilidad material a los trabajadores o estudiantes que tienen bajo su custodia medios, o sea que están usando base material de estudio, útiles y herramientas, o vestuario y lencería.
Paso 3: Elaboración y ejecución del plan de chequeos periódicos de los inventarios en uso y en almacén
Se procede a confeccionar un plan de chequeo del inventario para el ejercicio económico que corresponda, el cual se desagrega en los 12 meses del año, reflejando en el mismo las fechas por mes en que corresponde revisar cada almacén, dicho plan debe de estar elaborado por el técnico en gestión económica que atiende los inventarios en uso y en almacén según corresponda, y debe estar aprobado por su jefe inmediato, en este caso el administrador.
Estos chequeos se ejecutan al 10% mensual de los medios almacenados que no constituyen víveres, y en caso de ser víveres se llevan a cabo al 100% mensual; en el caso de los inventarios en uso se realizan al 10% mensual.
Paso 4: Tratamiento a sobrantes y faltantes
Sobrantes de Inventarios
Los sobrantes de inventarios pueden detectarse al realizarse conteos periódicos del 10%, en el inventario general o en el cuadre diario por lo que se hace necesario el registro contable según Ajuste de Inventario elaborando el expediente correspondiente para su investigación durante 60 días, Tener en cuenta la Res. 44/97, M.F.P. y la Res.
Faltantes de Inventarios
Los faltantes de inventarios pueden detectarse al realizarse conteos periódicos del 10%, en el inventario general o en el cuadre diario por lo que se hace necesario el registro contable según el modelo Ajuste de Inventario, elaborando el expediente correspondiente para su investigación durante 60 días, Tener en cuenta la Res. 44/97, M.F.P. y la Res.
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La cuenta 571 Ingresos de períodos futuros en moneda nacional, se utiliza para reconocer el cobro de las transacciones en moneda nacional que se efectuaran en períodos posteriores según los plazos de descuentos al trabajador y que será debitada con crédito a la cuenta 440 Obligaciones con el Presupuesto del Estado subcuenta 900 Otros .
Es de destacar que primero se resarce la entidad del valor del faltante y después comienza a aportar de acuerdo a lo que se establece en el Decreto Ley 92.
Es responsabilidad del área Contable el control de los Activos Fijos Tangibles de la Entidad, la supervisión y chequeo constante de ellos, la utilización de los modelos establecidos para cada operación.
Gestión de Activos Fijos Tangibles
El área contable debe contar con la información mínima indispensable de estos bienes, para su correcta identificación verificándose la suma de sus valores con el saldo de la cuenta control correspondiente.
Etapa 1: Adquisición de Activo Fijo Tangible
Paso 1
a) Para dar Alta a un Activo Fijo Tangible por compra y su recepción en el almacén.
c) Para contabilizar pago anticipado de una compra de Activo Fijo Tangible.
Paso 2
b) Para dar Baja de activos fijos por traslado a Cultura Provincial o sus dependencias.
Paso 3: Recepcionar en el almacén
Almacenes de la misma entidad.
Etapa 2: Puesta en explotación del activo
Al ubicarse el bien en un área de trabajo se utiliza el Modelo Movimiento de Activos Fijos Tangibles con el objetivo de facilitar una fuente única de entrada al Modelo Control de Activos Fijos Tangibles, a la habilitación de Submayores, a la información estadística.
Paso 1: Salida del almacén y entrega al responsable del área para su explotación
a) Al ubicarse el activo en un área de responsabilidad.
Etapa 3: Control y Fiscalización
Paso 1: Elaboración o actualización de los controles de activos fijos por áreas y sus respectivos submayores
Paso 2: Cálculo de la depreciación
Etapa 4: Mantenimiento y Reparación
Paso 1: Uso y cuidado del estado técnico de los medios
Paso 2: Elaboración del plan de mantenimiento y reparación de los medios
Paso 3: Realizar los mantenimientos y reparaciones planificadas
Paso 4: Confeccionar los documentos que amparan la baja de los medios
Cuando se entrega la Chatarra a la Empresa de Recuperación de Materias Primas o al Órgano Estatal autorizado a tales efectos, se debe exigir el Documento Primario donde se certifique que ha recepcionado la Chatarra.
El importe de los conceptos de faltante, se registra en forma transitoria, para su investigación y aprobación en las cuentas de Faltantes, Pérdidas o Sobrantes en Investigación, según sea el caso, tan pronto éstos se determinen.
La diferencia que surja entre el daño económico registrado y la cuantía de la indemnización cobrada, será aportada íntegramente al Presupuesto del Estado en la partida 1066040 “Otros Ingresos No Tributarios” (Resolución No.
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