El IVA es un tributo aplicable cada vez que compramos algo.
La Ley del IVA es un ordenamiento jurídico que identifica los elementos esenciales de tal impuesto, así como los lineamientos para su traslado y cuantificación. La estructura de la Ley del IVA permite identificar la existencia de tasas diferenciales y regímenes especiales. El Artículo 1º de la LIVA es el que establece la tasa aplicable, los actos o actividades gravadas y los sujetos del mismo. El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%.
Estructura de la Ley del IVA
La Ley del IVA se estructura en varios capítulos que cubren diferentes aspectos del impuesto:
- Capítulo I: Disposiciones generales.
- Capítulo II: De la enajenación.
- Capítulo III: De la prestación de servicios.
- Capítulo IV: Del uso o goce temporal de bienes.
- Capítulo V: De la importación de bienes y servicios.
- Capítulo VI: De la exportación de bienes y servicios.
- Capítulo VII: De las obligaciones de los contribuyentes.
- Capítulo VIII: De las facultades de las autoridades.
- Capítulo IX: De las participaciones entidades federativas.
Actividades Gravadas por el IVA
De acuerdo con la Ley del IVA, las siguientes actividades están gravadas:
- Enajenen bienes.
- Presten servicios independientes.
- Otorguen el uso o goce temporal de bienes.
- Importen bienes o servicios.
Tasa del IVA
El impuesto se calculará aplicando a los valores que señala esta Ley, la tasa del 16%. El valor agregado en ningún caso se considerará que forma parte de dichos valores.
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Obligaciones de los Contribuyentes
Los contribuyentes están obligados a pagar el impuesto al valor agregado y trasladarlo, de acuerdo con los preceptos de esta Ley. Para el acreditamiento de referencia se deberán cumplir con los requisitos previstos en esta Ley.
Acreditamiento del IVA
Cuando los organismos descentralizados reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes prestados por personas morales, efectuarán la retención a que se refiere este párrafo.
El impuesto trasladado al contribuyente o el pagado por motivo de la importación de bienes o servicios, en el mes de que se trate.
El saldo a favor no podrá ser trasmitido por acto entre vivos, excepto tratándose de fusión. En el caso de escisión de sociedades, el saldo a favor se dividirá entre la sociedad escindente.
Tasa del 0%
Se aplicará la tasa del 0% en las enajenaciones de:
- Animales y vegetales no industrializados.
- Medicinas de patente.
- Alimentos.
- Hielo y agua no gaseosa ni compuesta, excepto cuando su presentación sea en envases menores de diez litros.
- Ixtle, palma y lechuguilla.
- Maquinaria y equipo agrícolas.
- Libros, periódicos y revistas.
- Toallas sanitarias, tampones y copas, para la gestión menstrual.
También se aplica la tasa del 0% a los siguientes servicios:
- Los de molienda o trituración de maíz o de trigo.
- Los de pasteurización de leche.
- Los prestados en invernaderos hidropónicos.
- Los de despepite de algodón en rama.
- Los de sacrificio de ganado y aves de corral.
- Los de reaseguro.
- Los de suministro de agua para uso doméstico.
- La exportación de bienes o servicios, en los términos del artículo 29 de esta Ley.
Actos o actividades por los que no se pagará el IVA
- El suelo.
- Construcciones adheridas al suelo, destinadas o utilizadas para casa habitación.
- Libros, periódicos y revistas.
- Bienes muebles usados, a excepción de los enajenados por empresas.
- Moneda nacional y extranjera, así como las piezas de oro o de plata que hubieran tenido tal carácter y las piezas denominadas onza troy.
- Títulos que otorguen a su titular derechos sobre inmuebles distintos a casa habitación o suelo.
- Certificados de participación inmobiliaria no amortizables.
- Las enajenaciones realizadas a través de arrendamiento financiero.
Servicios por los que no se pagará el IVA
- El transporte de personas o bienes.
- El seguro, el afianzamiento y el reafianzamiento.
- Comisiones de agentes y representantes.
- La asistencia técnica y la transferencia de tecnología.
- Los prestados por residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país.
- Los servicios educativos de nivel preescolar.
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