En el ámbito fiscal, la omisión en la presentación de declaraciones anuales o cualquier otra obligación tributaria puede acarrear una serie de consecuencias significativas para los contribuyentes. Es fundamental comprender qué son los casos omisos, cómo detectarlos y, sobre todo, cómo evitar las penalizaciones asociadas.
¿Qué son los Casos Omisos en la Declaración Anual?
Los casos omisos se refieren a aquellas situaciones en las que un contribuyente no cumple con la obligación de presentar sus declaraciones fiscales en el tiempo y forma establecidos por la autoridad. La Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), en su artículo 150, dispone la obligación general de declarar: “Las personas físicas que obtengan ingresos en un año de calendario… están obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaración que presentarán en el mes de abril del año siguiente…”. Asimismo, la fracción III, inciso c, Art. 98 de la LISR, señala supuestos especiales para asalariados. Reconoció que en México se tiene la cultura de dejarlo todo hacia la fecha de plazo, sumado a que los contribuyentes no están al pendiente de los temas contables que delegan en alguien más.
Consecuencias de ser Omiso en la Declaración
Ser omiso en la declaración anual y otras obligaciones fiscales puede desencadenar una serie de problemas, desde multas económicas hasta la restricción de operaciones comerciales. De acuerdo con la auditora Dorys Arévalo, es fundamental cumplir con las obligaciones tributarias a tiempo para que no se generen intereses y mora, lo cual se aplica tanto a contribuyentes como a contadores que hacen ese tipo de gestiones.
Multas y Requerimientos
- Primera afectación: Multas, requerimientos de revisión y la cancelación temporal del CFDI, son parte de las consecuencias al ser omisos en la declaración anual.
- Notificación oficial: Una segunda afectación, explicó la delegada, llega cuando la autoridad fiscal notifica al contribuyente a través del buzón tributario que tiene un requerimiento de esta obligación. En este punto la autoridad fiscal está en la facultad de generar una multa, al no declarar pasando un mes.
- Multas reiteradas: Una segunda multa puede llegar en el caso de que se reciba un requerimiento al ser omisos en reiteradas ocasiones, se genera una multa por cada requerimiento, más los gastos de ejecución.
- Sanciones por declaraciones mal presentadas: En este escenario solo se te aplicarán multas y sanciones por declaraciones mal presentadas y por requerimiento.
Restricción Temporal del CFDI
Existe un procedimiento de restricción temporal, cuando detectan que no han presentado la declaración anual. Sin esta herramienta, las empresas no pueden emitir facturas, por lo tanto se detiene la operación. Lo menos que te puede pasar como pena en un juzgado por defraudación fiscal es pasar 3 meses en prisión cuando el monto no exceda de $1,540,350. Como verás, es una situación muy grave que se ha menospreciado por parte de muchos contadores, pues en el momento que el SAT inicie un proceso por defraudación fiscal y te halles culpable, la cosa se va a poner muuuy fea.
Además, si se trata de una DIOT, por ejemplo, y tienes más de 500 registros, cada registro puede costar desde los $30.00 hasta los $300.00 pesos. Estos simples 4 hechos pueden detonar una serie de problemas que pueden no salir nada baratos.
Lea también: Proceso de Verificación de Declaraciones SAT
¿Cómo Saber si se tienen Incumplimientos Tributarios?
Si desea saber si tiene incumplimientos tributarios puede ingresar al Verificador Integrado de la SAT. Si usted tiene omisos le aparecerá lo siguiente: “Sí presenta incumplimientos”. En la delegación estatal han atendido un centenar de servicios relacionados con la opinión de cumplimiento y multas del ejercicio 2023.
Limitaciones del Verificador Integrado y la Importancia de la Solvencia Fiscal
Estar libre de omisos no necesariamente significa que se esté solvente. De acuerdo con el especialista contable, Rubén Gómez, en el Verificador Integrado no aparecen ciertos errores contables: “Por ejemplo, si facturé Q10 mil y declaré que facturé Q5 mil, entonces hay una inconsistencia que no aparecerá en el Verificador Integrado porque sí hice la declaración”, afirma. En este caso, la solvencia fiscal sí indaga a mayor detalle respecto a la situación tributaria particular de cada contribuyente, por lo tanto, aunque no se tenga omisos, es importante tramitar dicha solvencia cada vez que sea necesario, ya que es la única garantía de que un contribuyente se encuentra al día.
La Carta Invitación y el Cumplimiento Espontáneo
Recibí un correo del Servicio de Administración Tributaria (SAT), donde se me invita a cumplir con mi obligación de presentar la declaración anual, la cual no realicé.
I. La Carta Invitación
La carta invitación es un aviso administrativo del SAT en el que se informa al contribuyente de posibles omisiones en sus obligaciones fiscales (por ejemplo, la falta de presentación de la declaración anual) y se le exhorta a regularizarse. Como explica la PRODECON, este documento “te solicita que demuestres que has cumplido con la presentación de declaraciones” correspondientes.
II. El Cumplimiento Espontáneo
El cumplimiento espontáneo es el acto de corregir voluntariamente una obligación fiscal incumplida antes de que la autoridad realice un requerimiento formal o inicie facultades de comprobación. En otras palabras, si el contribuyente presenta extemporáneamente sus declaraciones sin haber sido previamente requerido, queda exento de la multa que correspondería por ese incumplimiento (aunque sí debe pagar los recargos por el pago tardío). En el caso de una carta invitación, dado que ésta no equivale a un requerimiento legal formal, la presentación voluntaria de las declaraciones tras recibirla sigue considerándose cumplimiento espontáneo y no genera multa. De hecho, criterios del Tribunal Fiscal indican que incluso si un contribuyente atiende un aviso previo (un “aviso de notificación” del SAT) antes de la notificación formal, el cumplimiento se considera espontáneo. Véase el CRITERIO JURISDICCIONAL 9/2020 (Aprobado 1ra. Consultoría Tirant).
Lea también: Requisitos para Declaraciones Atrasadas
Prevención y Uso de la Tecnología
Pero no sólo se trata de hacerlo organizadamente. Llegar a este enfoque puede suponer un reto para las empresas. La clave es aplicar la tecnología a fin de detectar, en el caso de las obligaciones y temas fiscales, esas discrepancias con anticipación. Al aplicar la tecnología, se tiene beneficios como analítica de datos que ayudan a realizar una conciliación contable fiscal eficiente para detectar y corregir información que motive un posible riesgo fiscal en las declaraciones. Esto permite evitar diferencias en tu Declaración Anual.
¿Recuerdas que presentaste la declaración en ceros porque no tenías la información en tiempo?
Lea también: Obtener el acuse de tus declaraciones
tags: #declaraciones #de #casos #omissos #explicación