Para calcular el Impuesto sobre la Renta (ISR) que deben pagar, los contribuyentes tienen que sumar sus ingresos y restar las deducciones, para obtener la utilidad o la pérdida del ejercicio. Las deducciones fiscales relacionadas con el uso de automóviles para fines comerciales también están sujetas a regulaciones específicas.
A partir de 2016, entró en vigor la nueva Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), y los gastos de automóviles están dentro de la categoría de deducción de este gravamen. En este contexto, se analizará la deducción de automóviles como un elemento particular dentro de la deducción de inversiones para efectos del cálculo del Impuesto Sobre la Renta (ISR).
Aspectos Fundamentales para la Deducción de Automóviles
Deducir un auto en México es posible cuando el régimen fiscal lo permite y el vehículo está vinculado a una actividad económica. Las inversiones corresponden básicamente a los activos fijos, los gastos y cargos diferidos, y las erogaciones en periodos preoperativos. Es común que en las empresas existan activos fijos, los cuales se clasifican de acuerdo al tipo de bien.
Conforme al artículo 38 de la Ley del ISR, activo fijo es el conjunto de bienes tangibles que utilizan los contribuyentes para la realización de sus actividades y que se demeritan por el uso en el servicio del contribuyente y por el transcurso del tiempo. Por la importancia que tienen estos bienes, se analizan los aspectos más importantes en el ISR, que las personas morales del régimen general deben observar para la deducción de los automóviles considerados como activos fijos, así como de los gastos relacionados con ellos.
Uso Exclusivo y Estrictamente Indispensable
Para poder deducir los gastos de renta de un automóvil, es necesario que el vehículo se utilice exclusivamente para actividades relacionadas con la generación de ingresos o el desarrollo de la actividad empresarial. La gran pregunta que nos ocupa en esta ocasión es la de cómo demostrar que uso mi auto para mi actividad empresarial. Esta duda es relevante pues en el artículo 28 de la Ley de Impuestos Sobre la Renta (LISR), se establece que “Tratándose de automóviles, sólo serán deducibles… los mismos (automóviles) sean estrictamente indispensables para la actividad del contribuyente.”
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Esto quiere decir que además de cumplir los límites de deducción dispuestos en el artículo 36 de la LISR, debemos comprobar que el vehículo fue utilizado para nuestra actividad laboral. Si posees un coche que utilizas exclusivamente para fines profesionales, todos los costes asociados al vehículo -incluyendo la gasolina, el mantenimiento y las primas de seguro- son deducibles como gastos profesionales. El auto debe ser esencial para el desarrollo de la actividad profesional o económica que realizas.
El uso del vehículo debe poder justificarse dentro de la operación, ya sea para traslados, atención a clientes o actividades del negocio. El vehículo debe utilizarse como parte de la actividad económica y contribuir a la generación de ingresos.
Requisitos Generales para Deducir Gastos de Automóvil
Es esencial llevar un registro detallado de todos los gastos relacionados con el vehículo y mantener comprobantes y facturas que respalden dichos gastos. En términos generales, debes de cumplir con el pago de los gastos del vehículo mediante cheque o tarjeta de crédito o débito.
Los requisitos obligatorios para deducir un vehículo en México son:
- Estar inscrito en el Registro Federal de Contribuyentes.
- Solicitar los Comprobantes Fiscales Digitales por internet de los gastos a deducir.
- El medio de pago empleado para los gastos a deducir en gasolina, no podrán ser en efectivo y se deberán bancarizar. Los demás gastos, mientras no excedan en 2000 pesos por factura en efectivo sí son deducibles.
- El auto deberá estar a nombre de la persona física, autónomo o empresa.
Es importante destacar que debes tener siempre tus papeles en orden, todas tus facturas y comunicaciones que validen estos gastos correctos, que incluyan tu RFC y que el domicilio esté comprobado, de esta manera no tendrás problema alguno para solicitar tu deducción de gastos por el uso del automóvil. Todas estas facturas deben ser primero verificadas por el Servicio de Administración Tributaria (SAT), debido a que si surge algún error en el trámite no se podrá reducir el importe de los impuestos.
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Todos los gastos deben contar con factura emitida correctamente a tu RFC. Los pagos deben realizarse con tarjeta, transferencia o cheque. Los pagos en efectivo superiores a $2,000 MXN no son deducibles.
Definición y Deducción de Tipos de Vehículos
Cabe precisar que el Reglamento de la Ley del ISR establece el concepto de automóvil, definiéndolo como “aquel vehículo terrestre para el transporte de hasta diez pasajeros, incluido el conductor”.
¿Qué sucede con las camionetas pick-up? ¿Son deducibles?
En relación con los vehículos denominados pick up, existía la duda si estos bienes podrían ser considerados automóviles; sin embargo, el SAT dio a conocer el criterio normativo 58/2010/ISR, el cual indica que esos vehículos son camiones de carga y no automóviles.
Según la Ley del ISR, las camionetas pick-up, se pueden deducir en un 100 %, porque no son consideradas como automóviles, sino como camiones de carga. El porcentaje máximo autorizado como deducción al año es de 25 %. Es decir, se puede deducir 100 % del vehículo al pasar cuatro años.
Esquemas de Adquisición y Límites de Deducción de Automóviles
La forma en que adquieres un auto define cómo puedes deducirlo y cuánto pagas de impuestos. Sin importar el esquema financiero en el que se adquiera un auto, esta inversión se considera un activo fijo y puedes deducirla de tu ISR. La clave está en elegir el esquema correcto desde el principio.
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Deducción por Compra de un Automóvil
Cuando se trata de la compra de un auto, el SAT establece montos máximos deducibles. Estos topes aplican tanto en adquisiciones de contado como a través de financiamiento y están definidos en el artículo 36, fracción II de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR). Las inversiones en automóviles solo serán deducibles hasta por un monto de $175,000.00. Tratándose de inversiones realizadas en automóviles cuya propulsión sea a través de baterías eléctricas recargables, así como los automóviles eléctricos que además cuenten con motor de combustión interna o con motor accionado por hidrógeno, solo serán deducibles hasta por un monto de $250,000.00.
Si el auto es nuevo o usado impulsado por un motor a gasolina o diesel, el monto máximo deducible es de 175,000 pesos mexicanos. Pero, si es un auto eléctrico, híbrido o a hidrógeno, se puede deducir hasta 250,000 pesos mexicanos.
Cuando adquieres un auto, ya sea de contado o mediante crédito automotriz, la deducción se aplica vía depreciación fiscal. El SAT permite depreciar los vehículos a una tasa del 25% anual, considerando como base los montos máximos autorizados. Esto implica que la deducción se distribuye en varios años y se calcula sobre ese monto, no sobre el valor total del vehículo. Por lo tanto, una persona que adquiera la propiedad del bien solo puede deducir $43,750 anual durante un plazo de 48 meses. Además, los intereses del crédito pueden ser deducibles siempre que el vehículo sea indispensable para la actividad económica y solo en la proporción del monto que es fiscalmente deducible.
Un auto seminuevo puede ser deducible siempre que se adquiera a través de una agencia o empresa que emita factura CFDI válida. En estos casos, aplican los mismos montos máximos deducibles, y la deducción se realiza mediante depreciación anual. Cuando la compra se hace a un particular, generalmente no es posible cumplir con los requisitos fiscales, ya que no se cuenta con factura electrónica válida.
Arrendamiento Puro (Leasing) de Automóviles
El arrendamiento automotriz es un modelo para adquirir un vehículo en México que está llamando la atención por la posibilidad de deducir impuestos. Entre las opciones disponibles para optimizar una deducción fiscal se encuentra el leasing, una herramienta que permite a las empresas deducir ciertos gastos asociados con activos utilizados en su operación, ofreciendo así un beneficio adicional en materia fiscal.
En un arrendamiento financiero se tiene la posibilidad de comprar el auto al final del contrato, algo no posible en el arrendamiento puro. El arrendamiento puro, también conocido como Leasing, es un esquema en el que un arrendador mantiene la propiedad del vehículo y tú pagas una renta mensual por su uso. Para el SAT, estas rentas pueden considerarse gasto operativo deducible en ISR, lo que permite deducirlas de acuerdo con la ley, mientras que el IVA de cada renta es acreditable. Según la Ley de Impuestos Sobre la Renta en un arrendamiento automotriz se puede deducir el Impuesto sobre la Renta (ISR) y acreditarse el Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Los límites establecidos en el artículo 28, fracción XIII de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) para el arrendamiento puro son:
- $200 MXN diarios para autos de combustión.
- $285 MXN diarios para autos híbridos y eléctricos.
Estos montos equivalen aproximadamente a $6,000 MXN y $8,550 MXN mensuales, respectivamente. A diferencia de la compra, donde el límite se aplica sobre el valor del vehículo, en el arrendamiento el tope se calcula sobre la renta.
En el caso del leasing, la deducción es distinta, pues además es posible entregar los servicios adicionales que acompañan el uso de la unidad y que serían totalmente deducibles (como el seguro, rastreo satelital, entre otros). Un beneficio más de un esquema como este, es el pago al inicio del plazo, ya que mientras en un crédito el desembolso inicial es alto, en un arrendamiento puro la inversión inicial es muchísimo menor. En este esquema de arrendamiento, los pagos mensuales suelen ser significativamente más bajos, ya que el arrendatario solo paga por el uso del vehículo durante la duración del contrato, lo que representa una alternativa financiera atractiva en comparación con los créditos tradicionales. Además, es importante destacar que el monto mensual de la renta puede ser completamente deducible de impuestos, ofreciendo así una ventaja adicional en términos de beneficios sin incurrir en incumplimientos fiscales.
Este esquema también puede aplicarse a vehículos seminuevos, siempre que cumplan con los requisitos fiscales correspondientes.
Comparativa Fiscal: Diferencias entre Comprar y Arrendar un Auto
A continuación, se presentan las principales diferencias fiscales entre ambas opciones:
| Concepto | Compra | Arrendamiento puro |
|---|---|---|
| Tipo de deducción | Depreciación | Rentas mensuales |
| Base del cálculo | Hasta $175,000 MXN o $250,000 MXN (híbridos y eléctricos) | Sobre el valor de cada renta, sujeto al límite diario |
| Aplicación | 25% anual hasta agotar el monto autorizado | Se deduce conforme se pagan las rentas |
| IVA | Acreditable sobre monto deducible | Acreditable en cada renta |
| Intereses | Deducibles si el auto es indispensable y en proporción al monto autorizado | No aplica |
| Propiedad del vehículo | Sí | No |
Ejemplos Prácticos de Deducción
Considerando un SEDAN COMPACTO 2024 con un costo de $375,900, en un esquema de crédito o contado, su monto máximo deducible es de $175,000, de acuerdo con la ley del ISR, sin importar si es de gama alta o media, siempre que se trate de un vehículo de motor a combustible. Por lo tanto, una persona que adquiera la propiedad del bien solo puede deducir $43,750 anual durante un plazo de 48 meses.
En el siguiente ejemplo de leasing, la renta y servicios adicionales son deducibles de manera mensual hasta alcanzar los $113,582 anualmente. Si esto lo llevamos a un plazo de 48 meses, tenemos una deducción total de hasta $454,329.
Como vimos en el ejemplo, el leasing de vehículos, camiones o flotillas puede ofrecer mayores beneficios financieros y fiscales. Ahora bien, si el ejercicio lo llevamos a una flotilla de 10 unidades, la deducción total al cabo de 4 años, en un esquema de arrendamiento, será de $4,543,290, mientras que, en crédito, el monto de deducción será únicamente de $1,750,000, desaprovechando en más de 60% la oportunidad de maximizar deducciones.
Otros Gastos Deducibles Relacionados con tu Automóvil
Además del costo del vehículo o de las rentas, existen gastos deducibles relacionados con el auto cuando están vinculados con tu actividad económica, cuentan con CFDI 4.0 y se pagan mediante medios electrónicos. Los gastos de automóviles están dentro de la categoría de deducción de este impuesto, lo conocerás también como la deducción de automóviles. Según la Ley de Impuesto Sobre la Renta, la deducción de los gastos de tu automóvil aplica para:
- Combustible: La deducción se aplica solamente si se surte diesel o gasolina en una estación de servicio que se encuentre a menos de 50 km del domicilio fiscal declarado y se debe solicitar la factura electrónica. Es deducible cuando se cuenta con factura CFDI a tu RFC y el pago se realiza con tarjeta o transferencia. Los pagos en efectivo mayores a $2,000 MXN no aplican.
- Mantenimiento: Se aplica para aquellos gastos relacionados con compra de refacciones, compra de neumáticos, líquido anticongelante o lubricantes. Incluye servicios como cambio de aceite, frenos, llantas o afinaciones. Cada servicio debe contar con su factura correspondiente.
- Servicios para el auto: Afinación, cambio de aceite o arreglo de descomposturas, siempre que se solicite el CFDI y que el pago se realice con tarjeta o transferencia, contará como deducciones autorizadas.
- Seguro del vehículo: La prima, ya sea anual o mensual, puede ser deducible. En esquemas de arrendamiento puro, el seguro puede integrarse en la renta.
- Refacciones originales: Son deducibles cuando la factura especifica el concepto y permite identificar el vehículo, por ejemplo, con placas o número de serie.
- Tenencia y derechos de circulación: Pueden considerarse como gasto operativo en personas morales y personas físicas con actividad empresarial.
Como verás, si aportas información que valide estos requisitos podrás ver cómo se reducen tus gastos por automóvil, mejorando tu calidad de vida y, aun así, disfrutando de la facilidad que es moverte sobre cuatro ruedas tanto dentro de Ciudad de México como en todo el país.
Quiénes Pueden Deducir la Compra o Arrendamiento de un Auto
Deducir un auto en México es posible cuando el régimen fiscal lo permite y el vehículo está vinculado a una actividad económica.
- Persona física con actividad empresarial: Las personas físicas con actividad empresarial o profesional pueden deducir un auto cuando su uso es indispensable para generar ingresos. Esto aplica para quienes trabajan por cuenta propia y utilizan el vehículo como parte de su actividad.
- Persona moral: Las personas morales pueden deducir vehículos como parte de su operación y, en esquemas de arrendamiento puro, las rentas pueden considerarse gasto operativo deducible en ISR, mientras que el IVA de cada una puede acreditarse.
- Contribuyentes del Régimen Simplificado de Confianza (RESICO): Los contribuyentes del Régimen Simplificado de Confianza pueden deducir vehículos cuando están vinculados a su actividad económica. En este régimen, los gastos reducen la base gravable y la tasa de ISR depende del nivel de ingresos. Por su naturaleza, es recomendable revisar cada caso con asesoría contable para asegurar una correcta aplicación.
Quienes solo perciben sueldos y salarios no pueden deducir vehículos ante el SAT. Esta deducción aplica exclusivamente a regímenes con actividad empresarial, profesional o personas morales.