Más que un simple cumplimiento en el llenado de la declaración anual de las personas morales, la conciliación contable-fiscal es una herramienta clave para determinar y justificar el resultado fiscal. En un entorno fiscal cada vez más riguroso, comprender y aplicar adecuadamente la conciliación contable-fiscal es esencial para las empresas, asegurando el cumplimiento normativo y evitando contingencias que puedan afectar su estabilidad financiera.
Su propósito es ajustar el resultado contable mediante la incorporación de conceptos específicos que permiten reflejar correctamente la base gravable. Al ajustar el resultado contable mediante la incorporación o eliminación de partidas con efectos fiscales, se obtiene la base gravable correcta para el cumplimiento tributario.
El proceso inicia con la utilidad o pérdida contable, a la cual se le eliminan partidas que solo tienen efectos financieros, como la depreciación contable o gastos no deducibles. Antes de iniciar, es importante señalar que no es un proceso exclusivo de personas morales; se recomienda que también las personas físicas lo lleven a cabo.
Desde el punto de vista de entidad económica (contabilidad), contribuyente (fiscal: ISR, IVA, IETU, etc) y laboral (patrón: PTU): es importante considerar que las bases determinadas por cada supuesto podrían no coincidir. Para ello es relevante determinar las diferencias entre bases e ir sumando o restando las partidas que motivan dichas diferencias.
A continuación, se presenta una breve explicación de la Conciliación Contable-Fiscal partiendo de la utilidad o pérdida contable para llegar a la utilidad o pérdida fiscal.
Lea también: Otras Deducciones Fiscales
Habremos de identificar que existe coincidencia de ingresos y deducciones; no obstante ambos pueden observar diferencias, veamos:
Ingresos y Deducciones: Diferencias Clave
Como bien sabes, las deducciones contables por lo general no coinciden con lo que se determina como ingresos acumulables y las deducciones autorizadas. En general, podemos identificar cuatro tipos de diferencias:
- Ingresos Contables no Fiscales: Estos se encuentran como ingreso contable pero no se acumulan de manera fiscal, razón por la cual deben ser restados del resultado contable.
- Ingresos Fiscales no Contables: Estos son los ingresos que no aparecen como un ingreso contable pero que sí son acumulables a modo fiscal.
- Deducciones Contables no Fiscales: Estos gastos aparecen como un gasto o costo contable pero no pueden ser deducidos de forma fiscal.
- Deducciones Fiscales no Contables: Estos no se encuentran en el estado de resultados como un gasto o costo contable pero sí se pueden deducir fiscalmente.
Ejemplos de Ingresos Contables no Fiscales:
- Utilidad contable en venta de acciones.
- Utilidad contable en venta de activos.
- Anticipos de clientes de ejercicios anteriores.
- Actualización de saldos a favor.
- Otros.
Ejemplos de Ingresos Fiscales no Contables:
- Ganancia en venta de terrenos y activo fijo.
- Ajuste anual por inflación acumulable
- Anticipos de clientes.
- Ganancia en venta de acciones.
- Otros.
Ejemplos de Deducciones Contables no Fiscales:
- Costo de ventas (contable).
- Depreciación y amortización contable.
- Gastos no deducibles.
Lea también: Consideraciones sobre Deducciones Contables No Fiscales
Lea también: Todo sobre el Catálogo de Claves del SAT
tags: #deducciones #contables #no #fiscales #ejemplos