Deducción de Gastos de Luz en Arrendamiento: Requisitos y Consideraciones Fiscales

Si eres persona física en México y obtienes ingresos por rentar bienes inmuebles (casas, departamentos, locales comerciales, oficinas), estás tributando bajo el Régimen de Arrendamiento (Código 606 del SAT). Estos gastos deducibles te permiten disminuir la base sobre la cual se calcula tu impuesto, ¡resultando en un menor ISR a pagar! Pero, ¿cuáles son estos gastos y qué necesitas para poder deducirlos? Asimismo, exploraremos las particularidades de la deducción de gastos de luz tanto en el marco fiscal mexicano como en el español.

Vías Generales para Deducir Gastos en Arrendamiento en México

La Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), en su Artículo 115, te ofrece dos caminos principales para determinar tus deducciones como arrendador.

Deducción Ciega (Opción Fácil)

Esta opción te permite deducir el 35% de tus ingresos por renta, además del Impuesto Predial. Su principal ventaja es que es simple, ya que casi no necesitas guardar facturas (CFDI), solo la del Predial.

Deducción de Gastos Comprobados (Opción Detallada)

Con esta modalidad, puedes deducir cada gasto real indispensable para tu renta (mantenimiento, comisiones, contador, intereses, seguros, depreciación, etc.). El requisito clave es que necesitas CFDI (factura válida) de TODO. La ventaja es que puede ahorrarte más ISR si tus gastos reales son altos y superan el 35% de tus ingresos.

¡Importante! Debes elegir UNA de estas opciones para todo el año y todos tus inmuebles.

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Requisitos Clave para la Deducción de Gastos en México

Para aplicar las deducciones de gastos comprobados, la importancia del CFDI es vital. Sin factura electrónica válida, no hay deducción. Además, es relevante recordar que, como arrendador, debes realizar pagos provisionales de ISR (mensuales o trimestrales, según tus ingresos).

Otro punto a considerar es el IVA: Generalmente, la renta de inmuebles destinados a casa habitación está exenta de IVA. Sin embargo, la renta de locales comerciales, oficinas o bodegas SÍ causa IVA.

Deducción de Gastos Específicos para Arrendadores en México

La ley permite deducir diversos gastos relacionados directamente con la actividad de arrendamiento:

• Impuesto Predial y Contribuciones Locales: Correspondiente al año fiscal y al inmueble arrendado.
• Gastos de Mantenimiento Menor: Todos aquellos gastos necesarios para mantener el inmueble en buenas condiciones y funcionando, que no impliquen adiciones o mejoras capitalizables.
• Intereses Reales Pagados por Préstamos Hipotecarios: Si usaste un crédito hipotecario para comprar, construir o mejorar el inmueble que rentas, puedes deducir los intereses reales pagados. El "Interés Real" es la parte del interés que excede el ajuste por inflación.
• Salarios, Comisiones y Honorarios Pagados: Si pagas a personal (ej. administrador, conserje) o profesionistas para gestionar tu propiedad.
• Inversiones en Construcciones (Depreciación): Puedes deducir la depreciación del valor de la construcción del inmueble (no del terreno) y de las mejoras realizadas, generalmente al 5% anual sobre el Monto Original de la Inversión (MOI) documentado.
• Pago de Comisiones a Agentes Inmobiliarios: Este gasto encaja perfectamente en la categoría de "Salarios, comisiones y honorarios pagados".
• Publicidad: Se considera un gasto "estrictamente indispensable" para atraer inquilinos y generar la renta.
• Honorarios por Litigios o Asesoría Legal: Son deducibles siempre y cuando estén directamente relacionados con la actividad de arrendamiento.
• Gastos de Administración y Gestión Inmobiliaria: Si contratas a un administrador o una empresa para que gestione tu propiedad alquilada.
• Cuotas de Mantenimiento a Fraccionamientos o Condominios: Se consideran necesarias para mantener el valor y las condiciones del entorno del inmueble.
• Honorarios del Contador: Si paga a un contador específicamente para que le ayude con la contabilidad y el cálculo/presentación de sus impuestos relacionados con los ingresos por arrendamiento.
• Depreciación de Mobiliario y Equipo (si rentas amueblado): El costo de adquisición de esos muebles se puede deducir anualmente, generalmente al 10% sobre el Monto Original de la Inversión (MOI) comprobado con factura.
• Gastos de Investigación de Inquilinos: Podrían ser deducibles si son indispensables para asegurar un buen arrendamiento.
• Gastos de Cobranza: Si incurres en gastos específicos para cobrar rentas vencidas.
• Pequeños Gastos de Mantenimiento Preventivo: Como fumigación o limpieza de calentadores.
• Costos de Limpieza Profesional (entre inquilinos): Para dejar el inmueble listo entre la salida de un inquilino y la entrada del siguiente.
• Cerrajería (relacionado a inquilinos): Si necesitas cambiar cerraduras por seguridad entre inquilinos.
• Comisiones Bancarias (Cuenta Exclusiva): Si tienes una cuenta bancaria exclusivamente para las rentas y gastos relacionados.

La Deducción de Gastos de Luz para Arrendadores en México

La deducción del gasto de luz en el régimen de arrendamiento en México presenta particularidades importantes:

• Servicios Básicos Pagados por el Arrendador: Si el contrato estipula que el arrendador paga los servicios básicos del inmueble arrendado (como la luz) y quizás los incluye en el precio de la renta, entonces sí son deducibles para el arrendador.
• Requisito de CFDI a Nombre del Contribuyente: Para deducir la luz, la LISR establece que debe contar con CFDI con RFC preciso y exacto del contribuyente quien desea deducirlo. Si el recibo de luz viene a nombre del arrendatario, el arrendador no podrá deducirlo directamente.
• Pago de Terceros: El reglamento de la LISR permite el pago de terceros; es decir, que un tercero lo cubra y luego el contribuyente lo reembolse. Sin embargo, esto requiere una justificación y documentación muy claras.
• Gastos de Oficina de Administración: Respecto a los gastos de luz, agua o gas utilizados en una oficina donde se administran las rentas, Fiscalia ha señalado que la Ley del Impuesto sobre la Renta (Artículo 115) establece una lista limitativa de conceptos deducibles que no los incluye explícitamente. Aunque un folleto informativo del SAT haya sugerido su deducibilidad en el pasado, esto no es regulación oficial. Por lo tanto, los contribuyentes deben tomar precauciones, ya que la ley no los prevé de forma expresa.

Deducción de Gastos de Luz para Personas Morales que Arrendan Casa Habitación en México

Para las personas morales que arriendan una casa habitación y desean deducir el gasto de luz (entre otros), existen requisitos específicos detallados en el Art. 60 del Reglamento de la Ley del Impuesto Sobre la Renta y la Regla 3.3.1.34 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2023. Se debe presentar un aviso conforme a la Ficha de trámite 72/ISR “Aviso para deducir pagos por el uso o goce temporal de casa habitación e inversiones en comedores, aviones y embarcaciones”.

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Los requisitos para este aviso incluyen:

• Contrato de arrendamiento.
• Estudio comparativo entre las erogaciones realizadas por hospedaje y los gastos estimados por el arrendamiento de la casa habitación, para justificar la "razón de negocio".
• Diversa documentación que pueda fehacientemente acreditar la permanencia, uso o estancia de personas que utilicen la casa habitación, tales como recibos de agua, teléfono, luz u otros similares preferentemente de fecha reciente y debidamente pagados.

Es importante que el contrato de arrendamiento esté acorde a las necesidades de la empresa y pueda contar con "fecha cierta", preferentemente ratificado ante Federatario Público.

Deducción de Gastos de Luz en España (IRPF)

En España, es posible deducir la luz en la declaración de la renta, pero esta opción está supeditada a que el gasto esté directamente relacionado con el desarrollo de una actividad económica.

Deducción para Autónomos que Trabajan Desde Casa

Para los autónomos que utilizan una parte de su vivienda habitual para su actividad profesional (taller o despacho), se pueden deducir gastos de suministros como la electricidad. La base legal se encuentra en el Artículo 30.2.5ª.b) de la Ley del IRPF, que considera los suministros no almacenables como gastos fiscalmente deducibles para la determinación del rendimiento neto en estimación directa. Si has notificado a Hacienda que utilizas una parte de tu vivienda para tu actividad, puedes aplicar la deducción.

Cálculo del Porcentaje Deducible

La Agencia Tributaria determina un método de cálculo muy concreto. Si tu casa tiene 100 m² y se usa una habitación de 20 m² para trabajar (un 20% de la superficie), no se puede deducir el 20% de la factura. Debes calcular el 30% de ese 20%. Es decir, el porcentaje de afectación obtenido (metros cuadrados de uso profesional / metros totales de la vivienda) se multiplica por el coeficiente del 0,30 (que representa el 30% marcado por ley). Este porcentaje resultante se aplica a la suma de todas las facturas de electricidad del año, incluyendo los impuestos.

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Solo son admisibles aquellos gastos que estén correctamente acreditados y cuya factura esté emitida a nombre de la persona que desarrolla la actividad. Un error frecuente es no haber actualizado el Modelo 036 o 037 para constatar el uso de parte de la vivienda para la actividad profesional.

Deducción para Propietarios que Alquilan Habitaciones

Si eres propietario de una vivienda, alquilas habitaciones y en el contrato se indica que el propietario se hace cargo de los suministros, el gasto de electricidad puede deducirse como gasto necesario para la obtención de los rendimientos del capital inmobiliario.

Deducción por Mejoras de Eficiencia Energética (España)

Los gastos de electricidad también pueden deducirse si están vinculados a una mejora de la eficiencia energética del inmueble. Para ello, se requiere:

• Contar con un certificado de eficiencia energética antes y después de la obra, expedido por un técnico autorizado antes del 31 de diciembre de 2025, que refleje el ahorro obtenido.
• La deducción es del 60% y la base máxima anual de esta deducción será de 5.000 euros anuales.
• Los materiales y técnicas utilizadas deben ajustarse a los estándares de sostenibilidad y ahorro energético.

Tabla Comparativa de Requisitos para la Deducción de Luz

A continuación, se presenta un resumen de los requisitos principales para deducir el gasto de luz en diferentes escenarios:

Escenario	Requisito Principal	CFDI/Factura a Nombre de	Porcentaje/Cálculo	Notas Clave
México (Arrendador P. Física - Paga Servicios de inmueble arrendado)	Estipulado en el contrato de arrendamiento	Arrendador	100% del gasto (si pagado por arrendador)	Gasto directo para la obtención de ingresos.
México (Arrendador P. Física - Gasto de admin. oficina)	Gasto estrictamente indispensable (Según LISR Art. 115)	Arrendador	100% del gasto	Criterio restrictivo de Fiscalia: la ley no lo prevé explícitamente como deducible.
México (Persona Moral - Casa habitación)	Aviso a SAT (Ficha 72/ISR) y justificación de "razón de negocio"	Persona Moral	100% del gasto	Se deben acreditar estancia y necesidad con documentación.
España (Arrendador - Paga servicios de la vivienda arrendada)	Estipulado en el contrato de alquiler	Arrendador	100% del gasto	Necesario para la obtención de rendimientos del capital inmobiliario.
España (Autónomo - Teletrabajo desde casa)	Gasto relacionado con actividad económica, parte de la vivienda afecta a actividad	Autónomo	(m² uso profesional / m² totales vivienda) * 0.30	Se requiere factura a nombre del autónomo y Modelo 036/037 actualizado.

Consideraciones Generales para la Deducción de Luz

Para asegurar la deducibilidad de los gastos de luz, independientemente del régimen o país, es fundamental:

• Reunir la documentación: Guarda todas las facturas de electricidad, contratos de suministro y, en caso de mejoras energéticas, los certificados de eficiencia energética. Hacienda puede requerir pruebas hasta cuatro años después de presentar la declaración.
• Completa el modelo de declaración: En el apartado correspondiente del IRPF o ISR, introduce los gastos deducibles, asegurándote de que cumplan con los requisitos legales.
• Presenta la declaración: Realiza el trámite dentro del plazo establecido por la autoridad fiscal para evitar posibles sanciones o pérdidas del derecho a la deducción.

Disclaimer: Esta información es de carácter general e informativo, basada en las disposiciones fiscales vigentes en México a abril de 2025 y en España. No constituye asesoría fiscal personalizada. Las leyes fiscales pueden tener detalles específicos y cambiar. Para asegurar que aplicas todo correctamente y aprovechas al máximo las deducciones, te recomendamos ampliamente consultar con un Contador Público especializado.

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