En los hechos, no todos cumplen cabalmente con la obligación constitucional de contribuir al gasto público mediante el pago de impuestos "de la manera proporcional y equitativa que disponen las leyes". Ya sea por acción o por omisión, es posible incurrir en diversas formas de evasión de impuestos. De la misma forma en que muchas personas son conscientes de que evaden, otras pueden incurrir en el delito fiscal por desconocimiento, desinterés e incluso pueden ser utilizadas para ello.
“El evasor sabe que está evadiendo. No hay evasión por ignorancia, sino por actitud”, consideró el abogado fiscalista Herbert Bettinger.
Pedro Carreón, socio de impuestos de la firma PWC, expuso que "definitivamente quien evade, difícilmente ignora que lo está haciendo; porque la gente que de verdad evade, tiene toda una mecánica, un sistema y todo un movimiento para no ser detectada por las autoridades".
La Ilegalidad y la Evasión
La mayoría de los trabajadores informales trabaja por cuenta propia y no paga impuestos por su ingreso, o bien son contratados ilegalmente por algunas empresas y afectados por altas tasas de rotación. De acuerdo con analistas consultados, más allá de la evasión, las empresas y los trabajadores informales tienen un mayor riesgo que los formales, de desempeñar actividades ilegales.
Aunque esto no significa que los trabajadores informales sólo trabajen en empresas pequeñas; que todas éstas sean informales; que los empleados de las empresas formales no trabajen informalmente, ni que todo el sector informal actúe en la ilegalidad. Aunado a lo anterior, hay empresas que contratan tanto a trabajadores formales como informales y hay trabajadores empleados como asalariados ilegales, amén de que con la alta rotación, los trabajadores constantemente se mueven de lo formal a lo informal y viceversa, lo que también contribuye a la evasión de impuestos.
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Elusión vs. Evasión
Carreón indicó que esto no ocurre con las grandes empresas, quienes no evaden sino eluden "harán todo lo posible por pagar lo menos, sin caer en la evasión, porque estarían cometiendo un delito". "Es decir que esas empresas estarían eludiendo -aprovechando los resquicios que han quedado en la legislación-, para pagar lo menos, no para no pagar", apuntó. "La evasión es francamente hacerse a un lado y no pagar; quien elude sigue siendo sujeto del impuesto, pero el evasor está tipificado como el que debe pagar impuestos y no lo hace", ahondó.
En este caso, estaríamos hablando de los líderes de vendedores ambulantes. "Quienes no han de ganar mucho; mientras que su líder tiene todo un esquema para no ser detectado ni por el sistema financiero ni por el fisco, y lleva a cabo movimientos que de plano son de un delito; tienen bien estructurada su forma de no pagar impuestos y no creo que no sepan que están evadiendo", afirmó.
Evasión por Ignorancia u Omisión
Entre los conceptos por los que se podría estar evadiendo el pago de impuestos sin saberlo, por omisión u olvido, está el ejemplo quien vende uno o varios automóviles. Así, si vendes un vehículo que adquiriste hace cinco años en 110 mil pesos y ya no tiene importe a depreciar, la ganancia fue de 110 mil pesos y debió haber declarado sobre el excedente. "Si esta persona no lo declaró sí estaría evadiendo por ignorancia u omisión porque ya ni se acordaba que había vendido ese auto", señaló Pedro Carreón.
Otro ejemplo es el de las personas que obtuvieron el pago de indemnización de un seguro que no estuviera exento y que no declararon por olvido, porque no llevaban un registro; el de quienes obtuvieron intereses ganados en el extranjero; y los caseros que rentan y no dan comprobante. "En el caso de inmuebles, es muy común que las personas físicas evadan impuestos", manifestó Carreón Sierra, al precisar que las personas que se desempeñan como "freelance" estarían evadiendo al fisco si no se dan de alta en Hacienda y no pagan impuestos.
En tanto, en el caso de los llamados "franeleros", "viene-viene" o acomodadores de autos, indicó que en caso que se tuvieran que inscribir en el Registro Federal de Contribuyentes (RFC), difícilmente llegarían a pagar impuestos dado que su capacidad contributiva sería muy baja, a diferencia del ingreso que sí pueden tener las personas que los controlan. Difícilmente alguien respondería afirmativamente ante la pregunta de si es evasor.
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