Si alguna vez te has preguntado qué significa "devengo" y cómo se aplica en contabilidad, estás en el lugar indicado. El concepto de devengo es más común de lo que parece y tiene un impacto directo en cómo gestionamos nuestras finanzas y hacemos la declaración de la renta. Aquí te lo explicamos de manera sencilla, con ejemplos prácticos y un lenguaje que cualquiera puede entender.
¿Qué es el Devengo?
El devengo es, en pocas palabras, el momento en el que se genera un derecho u obligación económica, independientemente de cuándo se haga el pago. Devengar significa adquirir derechos. Más allá de la declaración anual, devengar significa adquirir el derecho a alguna percepción o retribución por razón del trabajo, servicio u otro título. En otras palabras, es el punto exacto en el que se reconoce que algo ya "ocurrió" desde un punto de vista financiero, aunque todavía no se haya pagado o cobrado. El devengo es clave para entender tus ingresos y gastos: se registra cuando ocurre la actividad económica, no cuando se paga.
En el ámbito tributario, la Ley General Tributaria define en su artículo 21 el devengo como el momento en que se entiende realizado el hecho imponible y nace la obligación tributaria.
El Salario y su Pago
El salario es la cantidad de dinero que una persona empleadora paga periódicamente a una persona trabajadora como retribución por sus actividades. El salario mínimo es la cantidad mínima recibida por jornada de trabajo. En México, en 2024, el salario mínimo general corresponde a $248.93 pesos diarios, pero en la Zona Libre de la Frontera Norte a $374.89. Para profesiones, oficios y trabajos especiales, el salario mínimo profesional es distinto. Esto es para personas dedicadas a la albañilería, cajeros, cantineros, personas trabajadoras del hogar, etc. El artículo 84 de Ley Federal del Trabajo señala que el salario se integra por los pagos hechos en efectivo.
El salario debe pagarse directamente a la persona trabajadora en el lugar donde se presta el servicio, o bien, bajo consentimiento de la persona trabajadora, puede efectuarse mediante depósito en cuenta bancaria, tarjeta de débito, transferencias o cualquier otro medio electrónico. Respecto al momento del pago, esto se establece en los contratos laborales. En general, se espera que se pague periódicamente, ya sea semanal, quincenal o mensualmente. De acuerdo con el artículo 88 de la Ley Federal del Trabajo, los plazos para el pago del salario nunca podrán ser mayores de una semana para las personas que desempeñan un trabajo material y de quince días para los demás trabajadores. Además, la persona trabajadora deberá tener acceso a la información detallada de los conceptos y deducciones de pago. De no haber recibido su pago o de haberlo recibido incompleto de manera injustificada, la persona trabajadora tiene derecho a reclamar.
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¿Qué es un Devengo en Contabilidad?
En contabilidad, el devengo se refiere al principio por el cual los ingresos y gastos se registran cuando ocurren, no cuando se recibe o entrega el dinero. Esto se llama "contabilidad por devengo" y es esencial para llevar un control más realista de las finanzas de una empresa o persona. En contabilidad, permite registrar ingresos y gastos cuando ocurren, no cuando se cobra. El principio de devengo está recogido en el Marco Conceptual del Plan General de Contabilidad, según el cual los ingresos y gastos se imputan en función de la corriente real de bienes y servicios con independencia del momento del cobro o del pago. Uno de los principios básicos del PGC (o Plan General Contable) que tiene que conocer y aplicar una empresa es el de devengo.
Imagina que vendes un producto hoy, pero el cliente te paga en tres meses. En la contabilidad por devengo, ese ingreso se registra hoy mismo porque es cuando se genera, aunque el dinero llegue después. Por ejemplo: si una empresa de informática realiza un servicio en el mes de noviembre de 2023 por el que va a ingresar 1.200 €, esta cantidad, en base al principio de devengo, se tiene que contabilizar en el trimestre correspondiente (el cuarto del año) de ese año (aunque, realmente, el ingreso se perciba en enero de 2024). En ambos casos, este devengo del impuesto hace mención a la “obligación tributaria” que se adquiere, no así a la exigibilidad del pago de ese impuesto.
Diferencias entre Devengo y Pago
La diferencia principal entre devengo y pago es el momento en que ocurren. El devengo marca cuando se reconoce la operación (como ganar un sueldo o vender algo), mientras que el pago es el momento en que realmente pasa el dinero. Es como la diferencia entre ingreso y cobro, o gasto y pago. Piensa en una factura: cuando la emites, ocurre el devengo, pero cuando la cobras, ocurre el pago. En la vida diaria, esta diferencia puede parecer pequeña, pero en contabilidad lo cambia todo. Es importante distinguir el salario devengado de aquel que ha sido percibido. El primero, como ya explicamos, es aquel ya registrado por un servicio prestado. Generalmente se utiliza para referirse al salario que todavía no se ha cobrado, y una vez se recibe el pago se llama salario percibido.
El Salario Devengado
El salario devengado se refiere al monto total que una persona trabajadora ha ganado por el desempeño de sus labores durante un periodo determinado, ya sea por un día, semana, quincena o mes, y el cual debe pagarse. Por ejemplo, si trabajas en noviembre pero te pagan en diciembre, el devengo del salario ocurre en noviembre porque es cuando ganaste ese dinero. ¡Tiene sentido, ¿no?! Cada día de trabajo aumentas tu salario devengado. El salario devengado es el dinero que tiene derecho a recibir un empleado por el trabajo que ya ha realizado. La empresa ha podido realizar el pago o no, pero el trabajador ya ha realizado (devengado) su trabajo. Por ejemplo, en los trabajos que se pagan a mes vencido, has podido realizar el trabajo en febrero y la empresa lo paga en marzo. Febrero es el mes en que has devengado tu salario y se tiene en cuenta contablemente, fiscalmente y legalmente como que el trabajo se ha realizado en febrero.
Imaginemos que el empleado de una fábrica recibe un salario mensual de 2.000 dólares que se paga el 28 de cada mes. Por lo tanto, al calcular la remuneración por pagar de junio, por ejemplo, quedarán dos días del mes sin considerar, 29 y 30 (que son días laborales).
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El salario caído se refiere al salario que una persona trabajadora deja de percibir a causa de un despedido injustificado y que debe ser pagado por la persona empleadora como parte de la indemnización correspondiente.
Los Devengos en una Nómina
Uno de los elementos centrales de cualquier nómina es la parte referente a los devengos, que no es otra cosa que los ingresos que recibe el trabajador. Los devengos de la nómina son todos los ingresos que ha generado el trabajador por los servicios prestados en el mes de referencia. Esta retribución puede incluir tanto percepciones salariales como otras no salariales. Los devengos de una nómina son las cantidades que se tiene derecho a percibir un empleado por el trabajo realizado durante un tiempo determinado, generalmente, un mes, sin aplicar las deducciones que correspondan. Son los importes que recibe el trabajador por las tareas realizadas y cotizan a la Seguridad Social. Es uno de los conceptos que aparece en la nómina de los trabajadores por cuenta ajena, por lo tanto, forma parte de la estructura de dicha nómina.
Cuando hablamos de devengos, la definición más extensa del término es el derecho a percibir el pago de una deuda, por un trabajo o servicio determinado. Concretamente, en materia de gestión de nóminas, los devengos son todos aquellos conceptos salariales que un empleado ha generado en un mes. La suma de todos los devengos constituye lo que conocemos como el salario bruto del empleado. Es importante destacar que a dichos conceptos no se les han aplicado las deducciones correspondientes. No todas las cantidades que recibe el trabajador reciben el mismo trato. Como empleador, es necesario distinguir entre por lo menos dos categorías: los devengos salariales o no salariales.
Tipos de Devengos
Ahora bien, de ninguna forma se puede llegar a entender que los devengos tengan siempre la misma forma. En cualquier nómina que se revisen se encontrarán dos tipos que son los que están admitidos por ley. Por un lado, tendremos los devengos salariales y, por otro, los devengos no salariales.
Devengos Salariales
Las percepciones salariales son las que cotizan a la Seguridad Social y se dividen en los siguientes conceptos:
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- Salario base: Es la primera cantidad a tener en cuenta. El salario base supone el pago mensual mínimo por la actividad que se está realizando, una cantidad que se acuerda entre trabajador y empresa o que viene recogida en los diferentes convenios. Es la cantidad que fija el contrato o el convenio colectivo de aplicación para cada categoría y grupo profesional por la prestación de servicios durante la jornada ordinaria. Se define en el artículo 26.3 del Estatuto de los Trabajadores que establece que el salario base es la retribución fijada por unidad de tiempo y de obra y que se determina mediante la negociación colectiva o por el contrato individual. Lógicamente, las bajas laborales tienen un impacto negativo sobre su importe.
- Complementos salariales: Esta categoría es realmente muy variada, ya que hace referencia a cantidades fijas que se abonan por causas específicas. Pueden ser por movilidad, por formación o por trabajar en horarios especiales como el nocturno. Son percepciones económicas que se añaden al salario base por una causa específica y determinada derivada de la prestación del trabajo. Según el artículo 26.3 del Estatuto de los Trabajadores, son las cantidades que el trabajador recibe junto al salario base y que se establecen en el convenio colectivo aplicable o en el contrato de trabajo. Pueden tener un carácter consolidable o no. No serán consolidables los complementos salariales relacionados con el puesto de trabajo o la situación de la empresa, salvo pacto en contrario.
- Horas extraordinarias: Son las cantidades de tiempo adicionales que un trabajador realiza además de su jornada de trabajo, que normalmente suele ser una jornada de ocho horas. Si se realizan, estas tienen que venir especificadas en la nómina dentro del apartado de devengos salariales.
- Pagas extra: Aquí existe la opción de que las pagas vengan prorrateadas mensualmente, por lo que aparecerán con una cantidad fija en la nómina mensual, o que se paguen dos o más veces a lo largo del año. El trabajador tiene derecho a dos gratificaciones extraordinarias al año, una de ellas con ocasión de las fiestas de Navidad y la otra en el mes que se fije por convenio colectivo o por acuerdo entre el empresario y los representantes legales de los trabajadores. Según cada convenio o acuerdo entre empleado y empresa, las pagas extra pueden aparecer prorrateadas en 12 meses o en otra periodicidad.
- Mejoras voluntarias: Esta categoría hace referencia a las cantidades que se reciben en especie o que se abonan de forma flexible. El sueldo que se percibe como sueldo en especie o retribución flexible debe aparecer en la nómina y no puede superar el 20 % del salario bruto. El salario en especie son otras retribuciones no monetarias que puede percibir el trabajador en forma de bienes o servicios (como tickets de comida o de transporte, servicio de guardería o seguro médico, entre otros).
De la suma de todos los conceptos anteriores obtendremos los salariales que componen una parte de la nómina. Es importante no perder de vista que todas las sumas anteriores son las que cotizan a la seguridad social.
Devengos No Salariales
Pero, como ya dijimos, hay otra categoría que son los no salariales. Estos no cotizan a la seguridad social y están divididos en los conceptos que puedes ver a continuación. Los no salariales hacen referencia a conceptos que no tienen nada que ver con el salario y que pueden venir a compensar el gasto que el propio trabajador tiene que hacer para realizar su actividad.
Las percepciones no salariales forman parte de los devengos de la nómina e incluyen conceptos que no se consideran estrictamente salario, como las dietas, los gastos de transporte o pluses por retribuciones en especie. Recuerda que estos, no cotizan a la Seguridad Social. En otras palabras, las percepciones no salariales son las que compensan, por ejemplo, los gastos ocasionados en el desarrollo de la actividad del trabajador. Son cantidades que recibe el trabajador para compensar determinados gastos.
- Dietas y gastos de transporte: Es aquí donde entran las dietas, ya se paguen en metálico ya de otras formas como con un cheque gourmet, el kilometraje o los gastos en cualquier otro tipo de transporte.
- Indemnizaciones: También pueden aparecer otros conceptos en el apartado de devengos, como percepciones no salariales, tales como indemnizaciones o gastos, prestaciones de la Seguridad Social, indemnizaciones por traslados, suspensiones o despidos.
En definitiva, la suma de las percepciones salariales y no salariales constituye el total de devengos de una nómina, lo que también se conoce como el salario bruto del trabajador.
Devengos vs. Deducciones: Salario Bruto y Neto
No, devengos y deducciones no son lo mismo. Los devengos y las deducciones son los dos apartados más importantes de la nómina de cualquier empleado y la principal diferencia entre los dos, explicado de forma simple, es que los devengos suman y las deducciones restan. Como ya apuntamos, el total de las cantidades a percibir que aparecen en una nómina vienen a darnos el sueldo bruto de un trabajador. Sí, la suma de devengos no salariales y salariales conformará lo que un profesional recibe de forma bruta, pero esto no es ni mucho menos lo que se le va a ingresar en su cuenta bancaria finalmente.
El motivo es que faltan por aplicar las deducciones. Las deducciones son el siguiente apartado de la nómina, y representan las cotizaciones por los impuestos que paga un trabajador. Dicho importe se resta del salario bruto, es decir, a los devengos. Las cuotas de la seguridad social, la deducción del IRPF, los anticipos pasados si se han llevado a cabo y otros conceptos similares son los que forman parte de las deducciones.
Si se toma el total de las cantidades que antes vimos y se le resta el total de las deducciones, entonces se obtendrá el sueldo neto de un trabajador. La suma de todos los devengos es el salario bruto. Así, el dinero que realmente te llevas a casa es lo que queda después de restar las deducciones del total de tus devengos. Después de haber sumado todos los conceptos de devengo y de restar las deducciones al total de los devengos, se obtiene la cantidad líquida a percibir, conocida también como sueldo neto del trabajador. Ese “líquido a percibir” es la cantidad que la empresa ingresa al empleado en su cuenta.
Importancia de Comprender el Devengo
El devengo es útil para llevar un control más preciso de tus finanzas. Te permite saber exactamente qué has ganado y gastado, incluso si el dinero aún no se ha movido. Esto es especialmente importante para empresas y autónomos, ya que les ayuda a planificar mejor sus obligaciones fiscales y financieras. Además, si utilizas la contabilidad por devengo, puedes optimizar la gestión de tus ingresos y evitar sorpresas en tu declaración de la renta. Conocer la regulación del Estatuto de los Trabajadores, los convenios colectivos y otras normas aplicables, así como las novedades que se produzcan, te ayudará a evitar errores y anticiparte. El contrato de trabajo es esencial también para calcular correctamente los devengos en base a lo pactado con el empleado. Si gestionas un equipo de recursos humanos o eres gerente de una empresa deberás conocer a fondo los devengos de las nóminas de tus empleados para realizar el cálculo correctamente cada mes y considerar todas las variables que influyen. Cometer errores en los conceptos de los devengos en las nóminas no solo puede producir pérdidas de tiempo por parte de la empresa, sino que puede causar un malestar en el empleado por los retrasos en el cobro.
El Cálculo del Salario Devengado en un Finiquito
Pero, ¿qué pasa cuándo se desea cambiar de empresa? De todos es sabido que habrá que negociar con la empresa la resolución del contrato, por lo que hay que tener en cuenta las cantidades devengadas para que todo se pueda calcular de forma adecuada sin que el trabajador deje de percibir cantidad alguna y sin que la empresa pague más al profesional que desea cambiar de trabajo.
En torno a esto suele haber muchas dudas. Muchos piensan que un trabajador que deja una compañía no tiene derecho a finiquito. Esto es completamente falso, ya que la cantidad a pagar por este concepto incluye una serie de cantidades no salariales y salariales que se han acumulado con el paso del tiempo. Hablamos de conceptos como los días de vacaciones acumuladas que no se han disfrutado en el momento de solicitar la baja o de las pagas extras si es que estas no se han prorrateado en la nómina. También los días trabajados dentro del periodo de nómina en el que se solicita la baja. Por ello, lo normal es calcular el finiquito dividiendo las cantidades a percibir en días en lugar de meses y realizar el cálculo de las jornadas trabajadas durante el mes para sumar más tarde las vacaciones, pagas extra y cualquier otro concepto que sea importante en este sentido y que la ley indique que es un derecho del trabajador. Aquí no van a entrar aspectos extrasalariales como el cheque gourmet de la dieta y otros similares. De esta forma, debe quedar claro que los ingresos que son las cantidades devengadas deben respetarse en todo caso.