En diciembre de 2016, el Servicio de Administración Tributaria (SAT) de México emitió una nueva regla que regula los cargos por precios de transferencia entre empresas relacionadas. Esta normativa establece que los contribuyentes mexicanos solo pueden reconocer deducciones de transacciones con partes relacionadas si se cumplen requisitos específicos.
Los ajustes de precios de transferencia solo están permitidos para aquellos contribuyentes que presentan sus declaraciones fiscales e informativas de manera oportuna. Estas declaraciones deben identificar claramente los ajustes de precios de transferencia y el contribuyente debe estar preparado para presentar la documentación que explique la razón de dichos ajustes.
Requisitos de cumplimiento y documentación
El contribuyente debe certificar que la parte relacionada, que tomó el lado opuesto de la transacción, reconoció el ingreso (o gasto) asociado. Por ejemplo, si el contribuyente mexicano reconoció una deducción, se espera que la parte relacionada opuesta a la transacción reconozca el ingreso en el mismo periodo en el que se aplicó la deducción. Cabe señalar que la regla es omisa respecto al caso en que las partes relacionadas tienen ejercicios fiscales diferentes.
Cuando las deducciones de una parte relacionada se toman en una declaración complementaria, se debe emitir un Dictamen Fiscal. Alternativamente, estos contribuyentes pueden optar por que sus estados financieros sean auditados por un contador público (CP), quien presenta los estados financieros auditados ante el SAT.
El papel del Dictamen Fiscal en las auditorías del SAT
El contador público adjunta a los estados financieros auditados una declaración de opinión sobre si el contribuyente cumplió o no con sus obligaciones fiscales federales. El contador público está obligado a revelar cualquier incumplimiento de las obligaciones fiscales federales por parte del contribuyente. Por lo tanto, el Dictamen Fiscal es una opinión fiscal emitida por un contador público.
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El SAT es conocido por utilizar el Dictamen Fiscal en las revisiones de precios de transferencia. Si el estudio de precios de transferencia de un contribuyente no coincide con el Dictamen Fiscal, es probable que el SAT pregunte la razón y proponga ajustes basados en dicho documento. En general, los contribuyentes que emiten el Dictamen Fiscal deben considerarlo como definitivo. Por esta razón, los estudios de precios de transferencia deben utilizar generalmente las cifras auditadas contenidas en el Dictamen Fiscal.
| Concepto | Descripción |
|---|---|
| Dictamen Fiscal | Opinión fiscal emitida por un contador público sobre el cumplimiento de obligaciones. |
| Precios de Transferencia | Regulados bajo reglas del SAT para asegurar la correcta declaración de ingresos y deducciones. |
| Documentación | Indispensable para justificar ajustes ante una revisión o auditoría del SAT. |
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