Los principios de auditoría son los valores fundamentales que guían la conducta y el trabajo de los auditores. Estos principios garantizan que las auditorías se realicen de manera ética, profesional y objetiva, proporcionando resultados confiables y útiles.
Los principios de auditoria basicos que segun la norma ISO 19011:2018 «Auditoria de Sistemas de Gestion» deben ser respetados en cualquier auditoria para que esta sea efectiva. Estos son:
- Integridad: Conducta etica, honestidad, diligencia y responsabilidad.
- Presentacion ecuanime: Apego a la verdad, exactitud en observaciones, evitando juicios de valor.
- Debido cuidado profesional: Seriedad en la planificacion, ejecucion y reporte de la auditoria.
- Confidencialidad: Discrecion en el uso de datos y proteccion de la informacion.
- Independencia: Evitar conflictos de interes y sesgos en los criterios.
- Enfoque basado en evidencia: Recoleccion de evidencia verificable y suficiente para respaldar los hallazgos.
- Enfoque basado en riesgo: Considerar los riesgos y oportunidades en la planificacion y ejecucion de la auditoria.
Principios Clave de la Auditoría
1. Integridad
El principio de integridad implica que los auditores internos deben mantener una actitud honesta, imparcial, justa y etica en el desempeno de sus funciones. Esto implica no solo seguir las politicas y procedimientos establecidos, sino tambien ser transparentes y actuar con responsabilidad en el manejo de la informacion y los recursos de la organizacion.
Para aplicar el principio de integridad en las auditorias, los auditores internos deben asegurarse de que todas las actividades de auditoria sean realizadas de manera profesional y objetiva. Esto implica evitar cualquier conflicto de intereses o apariencia de conflicto, abstenerse de aceptar regalos o favores de los auditados, y mantener la confidencialidad de la informacion que se maneja durante el proceso de auditoria.
Los auditores internos tambien deben asegurarse de que se cumplan los estandares eticos y profesionales aplicables, por ejemplo, el codigo de etica del IIA (Institute of Internal Auditors) y que se respeten las leyes y regulaciones pertinentes. Deben tener la capacidad de hacer preguntas dificiles y cuestionar los procesos y procedimientos existentes si es necesario, sin temor a represalias o presiones indebidas.
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2. Presentacion Imparcial
Los auditores internos pueden demostrar su cumplimiento del principio de presentacion imparcial mediante la documentacion completa y clara de los hallazgos y conclusiones obtenidos durante la auditoria. Tambien pueden presentar la informacion de manera visual, utilizando graficos y tablas para ilustrar los hallazgos y conclusiones. Es importante que los auditores internos presenten la informacion de manera objetiva y sin sesgos, evitando cualquier prejuicio o suposicion personal.
Ademas, los auditores internos pueden demostrar su compromiso con el principio de presentacion imparcial siendo transparentes y abiertos en sus comunicaciones con los auditados y otros miembros de la organizacion. Tambien pueden estar dispuestos a explicar y justificar las conclusiones y recomendaciones presentadas, y tomar medidas para abordar cualquier inquietud o critica en relacion con los hallazgos y conclusiones obtenidos.
3. Debido Cuidado Profesional
Para aplicar el principio del debido cuidado profesional, los auditores internos deben asegurarse de que cuentan con el conocimiento, habilidades y experiencia necesarios para realizar su trabajo de manera efectiva. Tambien deben estar familiarizados con los estandares y metodos de auditoria aplicables, y aplicarlos de manera consistente y rigurosa.
Ademas, los auditores internos deben ser proactivos y diligentes en su trabajo, asegurandose de identificar y evaluar adecuadamente los riesgos, y aplicar los controles y procedimientos necesarios para abordarlos. Tambien deben trabajar en estrecha colaboracion con los auditados y otros miembros de la organizacion para asegurarse de que se aborden las deficiencias y se implementen mejoras en el sistema de control interno.
Los auditores internos tambien pueden demostrar su compromiso con el principio del debido cuidado profesional manteniendose actualizados en cuanto a los estandares y metodos de auditoria aplicables, asistiendo a cursos de capacitacion y desarrollo profesional, y buscando la retroalimentacion y el asesoramiento de otros miembros de la organizacion.
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4. Confidencialidad
El principio de confidencialidad es esencial para los auditores internos y se espera que mantengan la privacidad y proteccion de la informacion confidencial obtenida durante la auditoria. El auditor debe ser discreto en el uso de la informacion recolectada durante la auditoria.
Para aplicar este principio, los auditores internos deben estar al tanto de las politicas y procedimientos de confidencialidad de la organizacion, proteger la informacion confidencial y tomar medidas para prevenir el acceso no autorizado. Para demostrar su cumplimiento, los auditores internos deben proteger la informacion confidencial durante la auditoria, mantener su conducta profesional y etica, y manejar la informacion confidencial de manera responsable.
5. Independencia
El principio de independencia significa que los auditores internos deben ser imparciales y objetivos en su trabajo, y no estar influenciados por intereses personales, politicos o financieros que puedan comprometer su capacidad para emitir una opinion justa y equilibrada. Esto significa que los auditores internos deben ser libres de cualquier presion, influencia o conflicto de intereses que pueda comprometer su capacidad para llevar a cabo una auditoria de manera independiente.
Los auditores internos pueden demostrar su cumplimiento del principio de independencia a traves de su capacidad para llevar a cabo su trabajo de manera objetiva, critica e imparcial, sin influencias externas o conflictos de intereses. Esto puede incluir no aceptar regalos, beneficios o cualquier otro tipo de favores que puedan influir en su capacidad para realizar una auditoria independiente y objetiva. Tambien pueden demostrar su compromiso con este principio a traves de su capacidad para comunicar cualquier problema o preocupacion de manera abierta y transparente, y tomar medidas para abordarlos de manera efectiva.
6. Enfoque Basado en la Evidencia
El enfoque basado en la evidencia significa que los auditores internos deben obtener y evaluar evidencias objetivas y verificables para respaldar sus conclusiones y recomendaciones. Esto puede incluir documentos, registros, informes, entrevistas y observaciones directas. Las evidencias deben ser suficientes, competentes, relevantes y fiables para respaldar las conclusiones y recomendaciones.
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Para aplicar el enfoque basado en la evidencia, los auditores internos deben llevar a cabo una auditoria sistematica y rigurosa, utilizando tecnicas y herramientas de auditoria adecuadas para recopilar y evaluar las evidencias necesarias. Deben seguir un enfoque estructurado y basado en objetivos, identificar las fuentes de informacion relevantes, recopilar y analizar los datos, y evaluar los resultados para llegar a conclusiones y recomendaciones solidas y justificadas.
Ademas, los auditores internos deben ser criticos y objetivos en su evaluacion de las evidencias y no permitir que los sesgos o suposiciones personales influyan en sus conclusiones y recomendaciones. Tambien deben ser capaces de comunicar claramente sus hallazgos y conclusiones de manera adecuada, utilizando un lenguaje claro y directo que sea facil de entender.
7. Enfoque Basado en Riesgos
Este enfoque de auditoria considera los riesgos y oportunidades. El enfoque basado en riesgos deberia contribuir en la planificacion, la realizacion y la presentacion de informes de auditoria con el proposito de asegurar que las auditorias se enfoquen en asuntos que son importantes para el cliente y para lograr cumplir los objetivos del programa de auditoria.
Implementar un sistema de calidad es un trabajo bastante arduo. Se requiere definir el alcance y los objetivos, identificar los procesos clave: Se deben identificar los procesos clave de la organizacion e identificar las oportunidades de mejora y los riesgos asociados. Haremos un plan de accion para implementar los procedimientos y documentacion para el sistema, daremos capacitacion y comunicaremos todos estos aspectos al personal.
Pero despues de tanto trabajo, de tanto esfuerzo (y desveladas) nos falta un paso muy importante: Auditar el sistema.
Las auditorias internas son una herramienta clave para evaluar la eficacia del sistema de calidad. Para asegurarnos de que realmente lo implementamos y que esta funcionando correctamente. Y no solo esto, tambien nos sirven para identificar oportunidades de mejora y asegurarnos de que se estan logrando los objetivos del sistema de calidad.
Ser un Auditor Interno
Una de las mejores oportunidades para desarrollarte y crecer dentro de tu organizacion es ofrecerte de manera voluntaria para ser auditor interno.
Todos los sistemas de gestion de calidad requieren auditores internos calificados que ayuden a la deteccion de oportunidades de mejorar en la efectividad y eficiencia de los diferentes procesos en los sistemas de gestion.
Para realizar una auditoria interna deberas recibir capacitacion en la interpretacion de la norma del sistema de gestion que desees auditar (ISO 9001, IATF 16949, ISO 14001, etc.) ademas deberas desarrollar las habilidades del auditor.
Un buen auditor, no solamente debe poseer habilidades, conocimientos y herramientas tecnicas. Tambien se requieren personas honestas, con un criterio justo y bien fundamentado, y que demuestren apego a los principios fundamentales que vamos a presentar a continuacion.
Aspectos Normativos y Confidencialidad
El auditor debe conocer las leyes y reglamentos de la jurisdicción en el que realiza la auditoría, de esta manera el examen de los estados financieros permitirá comprobar si estos cumplen con lo requerido por las leyes de esa jurisdicción.
Si “el auditor identifica o tiene indicios de incumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, determinará si tiene la responsabilidad de comunicar el incumplimiento identificado o la existencia de indicios de incumplimiento a partes ajenas a la entidad”.
En este contexto, los incumplimientos o sus indicios pueden colisionar con el deber que tiene el profesional de reservar la información confidencial del cliente, no obstante, el propósito de hacer divulgación es permitir que una autoridad apropiada haga que el asunto sea investigado y que se tomen medidas en el interés público.
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