La filantropía juega un papel crucial en la redistribución de recursos y en el apoyo a quienes más lo necesitan. Como reconocimiento a esta virtud, el gobierno ha establecido regulaciones que rigen los montos y las formas en que se pueden realizar donativos, así como los límites máximos susceptibles de ser deducibles de impuestos.
¿Qué son las Donatarias Autorizadas?
Las Donatarias Autorizadas son asociaciones civiles o fideicomisos que están registradas y tributan para fines fiscales como personas morales sin fines de lucro. Además, están autorizadas por el SAT para recibir donativos que contribuyan a la puesta en marcha de acciones por un bien común.
¿Quiénes pueden deducir donativos en México?
En México, todos los contribuyentes pueden deducir sus donativos, independientemente de su régimen fiscal, ya sea como persona moral o persona física.
Límites de deducción de impuestos
A partir de la reforma fiscal de 2021, se definieron las siguientes reglas:
- El máximo posible para deducir una aportación a organizaciones que no pertenecen al gobierno no debe exceder el 7% de la utilidad fiscal de los contribuyentes morales en el ejercicio fiscal inmediato anterior.
- En cuanto a los donativos que se hagan para Estados, Municipios o la Federación, no pueden ser mayores al 4%.
- En cualquier caso, las contribuciones son 100% deducibles.
Las personas físicas pueden donar un máximo de 163,467 pesos, equivalentes a cinco veces el valor anual de la Unidad de Medida y Actualización (UMA) o un máximo del 15% del total de sus ingresos.
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¿A qué iniciativas puedes apoyar con donativos deducibles?
Además de hacer donativos a instituciones gubernamentales, las principales donatarias en México son las organizaciones de la sociedad civil, los fideicomisos para asistencia social y las organizaciones dedicadas a la promoción de la educación, la cultura y el arte.
De acuerdo con el artículo 79 de la Ley de Impuestos sobre la Renta, las actividades siguientes, realizadas por organizaciones autorizadas pueden recibir donativos deducibles de impuestos:
- Preservación o apoyo a la ecología.
- Investigación científica o tecnológica, siempre y cuando estén inscritas en el Registro Nacional de Instituciones y Empresas Tecnológicas del CONACYT.
- Organizaciones que otorgan becas, mediante concurso público y con base en méritos académicos, para estudiar en instituciones con reconocimiento de validez oficial; o bien, cuando se trate de escuelas en el extranjero reconocidas por el CONACYT.
- Aquellas instituciones cuyo fin es la enseñanza, siempre y cuando tengan reconocimiento de validez oficial.
- Escuelas o empresas que forman parte del plan de estudios u objeto social de organizaciones autorizadas para recibir donativos deducibles de impuestos.
- Defensa de derechos humanos.
- Actividades culturales.
- Comunidades indígenas.
- Personas, regiones o sectores de bajos recursos.
- Grupos vulnerables por su condición de edad, género o discapacidad.
- Obras y servicios públicos.
¿Cómo hacer deducible un donativo?
Para hacer deducible un donativo, debes solicitar un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) que avale la transacción. Si es así, la organización expedirá un Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) donde se específica el monto o valor de la donación. Cuando se trata de donaciones en efectivo, la clave del producto y servicio debe ser “84101600” (Financiación de ayudas) y si es de donativos en especie, entonces debe especificarse el bien donado, incluir el número de bienes y el valor por unidad.
Además, el CFDI debe incorporar el Complemento de Donatarias, con el número y fecha del oficio de autorización, la leyenda: “Este comprobante ampara un donativo, el cual será destinado por la donataria a los fines propios de su objeto social.
Requisitos para que una organización sea autorizada para emitir recibos deducibles de impuestos
Para ser una organización autorizada a emitir recibos deducibles de impuestos, debe cumplir con estos requisitos:
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- Ser legalmente constituida y registrada.
- Tener un objeto social de beneficencia o asistencia social.
- Ser sin fines de lucro.
- Llevar una contabilidad adecuada.
- Presentar declaraciones fiscales a tiempo.
- Emitir recibos con los requisitos establecidos.
Necesitas un CFDI (Comprobante Fiscal Digital por Internet), o sea, una factura electrónica. Debe estar emitida a tu nombre, incluir tu RFC y señalar que es por un donativo deducible conforme al Art. 27 de la Ley del ISR.
Donativos en Especie
Sí puedes deducir donativos en especie (como alimentos, ropa, medicinas, etc.), pero es un poco más complejo. La organización debe poder valuar lo donado y emitirte un CFDI con ese valor.
¿Cómo verificar si una organización es donataria autorizada?
Para verificar si una organización es donataria autorizada, puedes acceder a la página del SAT y buscar en su registro oficial.
Consideraciones adicionales
- Las donaciones se pueden deducir en el ejercicio fiscal en el que se realizaron. Por ello, es importante conservar los comprobantes de los donativos, ya que serán necesarios al momento de presentar tu declaración anual.
- Además, es recomendable realizar las donaciones antes de que cierre el año fiscal, ya que esto te permitirá incluirlas en tu declaración anual del siguiente año.
Tabla resumen de límites de deducción
| Tipo de Contribuyente | Tipo de Donativo | Límite de Deducción |
|---|---|---|
| Personas Morales | Organizaciones no gubernamentales | 7% de la utilidad fiscal del ejercicio anterior |
| Personas Morales | Estados, Municipios o la Federación | 4% de la utilidad fiscal del ejercicio anterior |
| Personas Físicas | Cualquier tipo de donativo | El menor entre: 163,467 pesos o 15% del total de sus ingresos |
Al momento de realizar un donativo, no solo estás cambiando la vida de alguien, sino que puedes acceder a beneficios fiscales, que te permitan seguir ayudando en el futuro. Cada acto de dar, por más pequeño que sea, tiene el potencial de transformar vidas y construir un futuro más brillante para quienes lo necesitan.
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