El cuadro financiero de su pequeña empresa requiere aplicar conceptos contables en torno a los gastos. Hay dos categorías principales: la depreciación y la amortización. Aunque se usan juntos con frecuencia, se trata de dos categorías distintas y vitales para la visibilidad de sus finanzas. Si tu empresa tiene maquinaria, vehículos, equipos de cómputo o activos intangibles como patentes o marcas, cada año estás ante una de las deducciones fiscales más relevantes que ofrece la LISR: depreciaciones y amortizaciones de activos. Aplicarlas mal -o no aplicarlas- puede traducirse en un ISR más alto del necesario, inconsistencias en tus estados financieros y señales de alerta ante el SAT.
¿Qué son la Depreciación y la Amortización?
Para comprender dónde y cómo se registran estos conceptos, es fundamental entender qué representan cada uno.
La Depreciación
La depreciación es el reconocimiento contable de que un activo fijo pierde valor con el tiempo y el uso. Es la distribución sistemática del importe depreciable de un activo a lo largo de su vida útil. La depreciación reparte ese costo a lo largo de los años en que el activo se usa, en lugar de cargarlo todo el año de la compra. Contabiliza el desgaste, la obsolescencia u otros factores que reducen el valor de un activo con el tiempo. La depreciación representa cuánto del valor de un activo se ha utilizado o consumido durante un periodo específico. En una empresa, un coche, un ordenador o los muebles de una oficina son una inversión inicial que con el uso y el paso del tiempo se deterioran. Además, hay que contar el desarrollo tecnológico.
La Amortización
La amortización es una práctica de contabilidad empresarial centrada en los activos intangibles. La amortización distribuye sistemáticamente el coste de un activo a lo largo de su vida útil. Los activos inmateriales no son físicos, pero siguen teniendo valor. Aunque no sean activos físicos, pierden valor con el tiempo. Por ejemplo, su tecnología puede quedarse obsoleta y dejar de ser útil. El asiento contable de amortización influye en la forma en que las organizaciones distribuyen el coste de un activo a lo largo de su vida útil para elaborar informes financieros precisos. Garantiza que el desgaste, la obsolescencia y la disminución del valor de mercado se reflejen de manera coherente en el periodo contable.
Diferencias Clave entre Depreciación y Amortización
Aunque la depreciación y la amortización son gastos que distribuyen el costo de un activo a lo largo de su vida útil, se aplican a diferentes tipos de activos y pueden variar en su complejidad.
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La diferencia clave es que la depreciación aplica a activos físicos y la amortización a intangibles. La depreciación aplica a los activos tangibles: maquinaria, edificios, vehículos, equipo de cómputo, mobiliario. Son bienes físicos que se desgastan con el uso y el tiempo. La amortización, en cambio, aplica a los activos intangibles: patentes, marcas, derechos de autor, software bajo licencia, franquicias. Bienes sin forma física pero con valor económico real y vida útil determinada.
La amortización sólo se aplica a los activos intangibles. Además, los activos amortizables suelen tener una vida útil mucho más larga. Algunos pueden ser de duración indefinida. Todos los activos amortizables tienen una vida útil finita. Con el uso pierden valor. La amortización suele ser más sencilla en los cálculos. La depreciación puede ser más compleja. En realidad depende del tipo de activo y de su uso.
Hay varios términos que necesitará conocer a la hora de hacer cálculos de depreciación. El valor de salvamento es un término esencial relacionado con los activos. Puede reducir la base amortizable de un activo físico por su valor residual. No se puede hacer lo mismo con un activo inmaterial. Al final de la vida útil de un activo inmaterial, le queda la amortización acumulada. Lo más probable es que cualquier activo que tenga un valor de salvamento probable entre en la clase de depreciación.
A continuación, se presenta una tabla comparativa de estas dos categorías:
| Depreciación | Amortización | |
|---|---|---|
| Tipo de activo | Tangibles (maquinaria, edificios, vehículos, equipo) | Intangibles (patentes, marcas, software, franquicias) |
| Ejemplo | maquinaria | software |
| Marco normativo contable | NIF C-6 | NIF C-8 |
| Marco normativo fiscal | LISR Art. 34 y 35 | LISR Art. 33 |
| Métodos aceptados | Línea recta, saldos decrecientes, unidades de producción | Generalmente línea recta |
| Vida útil | Depende del activo y su uso | Vida legal o contractual del derecho |
| Impacto en el ISR | Deducción autorizada sobre activos tangibles | Deducción autorizada sobre activos intangibles |
| Ejemplo 2026 | Computadora de $32,000 MXN · tasa fiscal 30 % anual | Patente de $120,000 MXN · tasa fiscal 15 % anual |
Importancia Contable y Fiscal de la Depreciación y Amortización
Comprender la importancia de la depreciación y amortización es fundamental en sus finanzas. Le proporciona información sobre la rentabilidad, ya que indica la disminución del valor del activo. El conocimiento de la depreciación frente a la amortización proporciona información sobre los costes y la rentabilidad. Ambos son deducibles en sus impuestos como gastos empresariales. La amortización y la depreciación también ayudan a valorar los activos. Tendrá claro el valor real de un activo. Podrá comparar su función como generador de ingresos con sus costes. La amortización le ayuda a repartir el coste del activo a lo largo del tiempo. Ambos gastos deben incluirse en su declaración de la renta.
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La vida útil es el periodo durante el cual se espera que un activo sea productivo para la empresa. La vida útil determina sobre cuántos años se reparte la depreciación. El gasto por depreciación reduce la utilidad neta en el estado de resultados y, por tanto, evidencia el desgaste del activo y optimiza la carga fiscal.
Métodos de Cálculo
Existen diversos métodos para calcular la depreciación y la amortización, los cuales buscan distribuir el costo de un activo a lo largo de su vida útil de manera sistemática.
Métodos de Depreciación
Los métodos vigentes para determinar la depreciación son:
- Método lineal: Es una opción uniforme para reducir el valor del activo cada año hasta que finalice su vida útil. Distribuye el costo del activo en partes iguales durante toda su vida útil. Es el más simple y el que el SAT valida con mayor claridad para empresas de todos los tamaños. La fórmula es: Depreciación anual = Costo del activo ÷ Vida útil en años.
- Método de saldo decreciente: Este método acelera el importe del valor, con cifras más altas al principio, que luego van disminuyendo. Aplica una tasa fija sobre el valor en libros del activo (no sobre el costo original). Genera una depreciación mayor en los primeros años y menor al final. Es ideal para activos que pierden valor aceleradamente al inicio, como vehículos y equipo tecnológico. La fórmula es: Depreciación del periodo = Valor en libros × Tasa de depreciación.
- Unidades de producción: En esta opción, se halla el valor de los activos que producen ingresos antes de que se deterioren. Asigna la depreciación en función del uso real del activo: horas trabajadas, unidades producidas o kilómetros recorridos. La vida útil no se mide en años sino en capacidad total de producción. Es el más preciso para maquinaria industrial con uso irregular entre ejercicios.
- Depreciación por dígitos de la suma de los años: Podría utilizar este método para los activos que son más valiosos y útiles en sus primeros años.
Los activos físicos suelen utilizar el sistema de recuperación acelerada de costes modificados (MACRS). Este método le permite recuperar la base de coste de un activo que se deteriora. La depreciación para fines fiscales a menudo utiliza métodos como el Sistema de Recuperación de Costos Acelerada Modificada (MACRS) en los EE.
Métodos de Amortización
La amortización suele ser más sencilla en los cálculos. Los métodos aceptados para la amortización generalmente son el de línea recta.
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Registro Contable de Depreciaciones y Amortizaciones
Registrar correctamente la depreciación mediante asientos contables garantiza estados financieros precisos y el cumplimiento de las normas contables. Cada vez que se deprecia un activo, el registro contable mueve dos cuentas de forma simultánea: se debita una cuenta de gasto y se acredita una cuenta complementaria de activo (depreciación acumulada). Este mecanismo es la doble entrada aplicada a activos fijos y garantiza que el balance general refleje siempre el valor neto real del activo.
Asientos Contables
Un asiento contable de depreciación es el registro contable utilizado para reconocer el gasto de depreciación y la depreciación acumulada de los activos fijos a lo largo del tiempo. Este asiento refleja la reducción del valor contable de un activo, manteniendo su coste original en el balance. El asiento contable de amortización funciona debitando una cuenta de gastos de amortización y abonando la cuenta de amortización acumulada para un período contable específico. El importe registrado depende del método de amortización, la vida útil del activo, el valor residual y el coste del activo.
El asiento contable de amortización es importante porque garantiza que los estados financieros reflejen la disminución del valor de los activos fijos a lo largo del tiempo. Sin los asientos de amortización adecuados, la rentabilidad, los ingresos imponibles y el valor de los activos se sobrevalorarían. Los componentes clave incluyen la cuenta de gastos por depreciación, la cuenta de depreciación acumulada y el activo fijo que se deprecia. Estos elementos funcionan conjuntamente para realizar un seguimiento de la depreciación de los activos a lo largo de su vida útil. Existen varios tipos de asientos contables de depreciación en función del método de depreciación seleccionado. Cada método afecta de manera diferente al gasto anual por depreciación y a la información financiera. El asiento contable de amortización proporciona un reconocimiento coherente de la amortización de los activos y mejora la comparabilidad entre los distintos periodos contables. Contribuye a una mejor planificación financiera al distribuir el coste de un activo a lo largo de su vida útil.
Una cuenta de contrapartida tiene un saldo opuesto al de la cuenta relacionada. La depreciación acumulada sirve como una cuenta de contrapartida que registra el gasto total por depreciación contabilizado para un activo fijo desde su adquisición. Este enfoque proporciona transparencia sobre la antigüedad y el valor residual de los activos.
Las cuentas contables involucradas en México son:
| Cuenta | Tipo | Movimiento | Descripción |
|---|---|---|---|
| Gasto por depreciación | Resultado (gasto) | Débito (cargo) | Reconoce el gasto del período |
| Depreciación acumulada | Activo complementario (resta al activo) | Crédito (abono) | Acumula la pérdida de valor del bien |
| Gasto por amortización | Resultado (gasto) | Débito (cargo) | Para activos intangibles |
| Amortización acumulada | Activo complementario (resta al intangible) | Crédito (abono) | Acumula el consumo del intangible |
Para calcular la depreciación mensual, divida el gasto de depreciación anual entre 12. El asiento contable mensual carga la cuenta de gastos de amortización y abona la amortización acumulada por el importe mensual calculado.
Al vender un activo, primero debe registrar la depreciación hasta la fecha de enajenación para garantizar que el valor contable esté actualizado. Cualquier diferencia entre el producto de la venta y el valor contable del activo se registra como ganancia o pérdida por enajenación. Si el producto de la venta supera el valor contable, se abona una cuenta de ganancias; si el valor contable supera el producto, se carga una cuenta de pérdidas. El efectivo o las cuentas por cobrar se cargan por el importe recibido.
Ejemplos de Asientos de Diario
Ejemplo: asiento de diario - depreciación mensual de equipo de cómputo
Empresa: Logística Norte S.A. de C.V. Activo: servidor adquirido en enero 2026 por $96,000 MXN. Tasa fiscal LISR: 30 % anual. Depreciación mensual: $96,000 × 30 % ÷ 12 = $2,400 MXN.
| Cuenta | Débito (MXN) | Crédito (MXN) |
|---|---|---|
| Gasto por depreciación - equipo de cómputo | $2,400 | |
| Depreciación acumulada - equipo de cómputo | $2,400 |
Ejemplo: asiento de diario - amortización mensual de software
Activo intangible: licencia de software ERP por $60,000 MXN. Vida útil estimada: 3 años (tasa: 33.33 %). Amortización mensual: $60,000 ÷ 36 meses = $1,666.67 MXN.
| Cuenta | Débito (MXN) | Crédito (MXN) |
|---|---|---|
| Gasto por amortización - software | $1,666.67 | |
| Amortización acumulada - software | $1,666.67 |
Al cierre del ejercicio (31 de diciembre), estos gastos acumulados forman parte de los asientos de cierre contable: las cuentas de resultado -incluyendo los gastos por depreciación y amortización- se transfieren a la cuenta de utilidad o pérdida del ejercicio, dejando saldo cero para iniciar el siguiente año.
Consideraciones Específicas para México (SAT, LISR, NIF)
Para 2026, el panorama tiene novedades importantes en México, donde las depreciaciones y amortizaciones permiten deducir activos conforme a la LISR (Art. 34 y 33). Contablemente, ambas se rigen por las Normas de Información Financiera (NIF): la NIF C-6 para activos tangibles y la NIF C-8 para intangibles. La base de cálculo, las tasas y los métodos aceptados varían según el tipo de activo.
La Ley del Impuesto Sobre la Renta establece porcentajes máximos de depreciación según el tipo de activo. Estos porcentajes definen el ritmo máximo al que se puede depreciar fiscalmente. Una confusión frecuente: muchas empresas aplican la tasa de depreciación fiscal como si fuera la tasa contable. Son regímenes distintos. La depreciación contable refleja la pérdida real de valor del activo (se elige según vida útil estimada). La depreciación fiscal aplica los porcentajes máximos que autoriza la LISR, que pueden diferir significativamente.
Métodos de Depreciación según el SAT 2026
En México, la LISR reconoce tres métodos de depreciación para activos tangibles. La elección del método afecta directamente el momento en que se aplica la deducción fiscal, por lo que debe hacerse con criterio técnico y mantenerse consistente: una vez elegido el porcentaje, el contribuyente queda obligado a aplicarlo de forma permanente.
- Método de línea recta (el más utilizado en pymes): Ejemplo práctico: una ferretería adquiere un montacargas por $240,000 MXN. Según el Artículo 34 de la LISR, maquinaria industrial tiene una tasa máxima del 10 % anual. Aplicando línea recta: $240,000 × 10 % = $24,000 MXN de deducción anual durante 10 años.
- Método de saldos decrecientes: Ejemplo práctico: un restaurante compra una van de reparto por $180,000 MXN. Tasa LISR para automóviles: 25 % anual. Año 1: $180,000 × 25 % = $45,000. Año 2: ($180,000 − $45,000) × 25 % = $33,750. Año 3: $101,250 × 25 % = $25,312. La deducción va disminuyendo cada año.
- Método de unidades de producción: Ejemplo práctico: una empresa de manufactura adquiere una prensa por $300,000 MXN con una vida útil estimada de 150,000 unidades. En 2026 produce 18,000 piezas. Tasa por unidad: $300,000 ÷ 150,000 = $2.00 por pieza. Depreciación 2026: 18,000 × $2.00 = $36,000 MXN.
Deducción Acelerada del Plan México para Activos Nuevos
El Decreto del Plan México introdujo un régimen de deducción inmediata para activos fijos nuevos que no han sido usados previamente en México, aplica desde 2025 hasta 2030. En lugar de aplicar las tasas ordinarias de la LISR año con año, la empresa puede deducir una porción muy significativa del costo en el mismo ejercicio de adquisición. Este sistema sustituye la depreciación tradicional para los activos que cumplan con las siguientes condiciones clave: activo nuevo, uso mínimo 2 años y cumplimiento de lineamientos.
Los porcentajes de deducción acelerada dependen del tipo específico de activo:
| Tipo de activo (clasificación fiscal) | Tasa LISR (referencia) | Deducción inmediata 2025-2026 |
|---|---|---|
| Construcciones (inmuebles) | 5% | 56% |
| Equipo de cómputo y tecnologías de la información | 30% | ~88% - 91% |
| Maquinaria y equipo en general (manufactura) | 10% | ~74% - 86% |
| Equipo de transporte (no excluido) | 25% | ~70% - 85% |
| Maquinaria para sectores específicos (ej. automotriz, electrónica) | 10% | hasta ~86% |
| Equipo para generación de energía (incluyendo renovables) | 10% | ~80% - 89% |
| Herramental, moldes, troqueles | 35% | ~90% |
| Equipo de telecomunicaciones | 10% | ~85% - 90% |
Las condiciones clave son: el activo debe ser nuevo (primer uso en México), permanecer en uso mínimo dos años y no estar expresamente excluido del Decreto (como aviones no agrícolas o terrenos). El monto no deducido en el primer año solo se puede aplicar cuando el bien se venda, pierda o deje de ser útil.
Tasas de Depreciación Fiscal SAT 2026
El Artículo 34 de la LISR establece las tasas máximas de deducción fiscal por tipo de activo. Estas tasas son parte de la ley vigente y determinan el monto deducible ante el SAT bajo el régimen ordinario. En 2026 se mantienen las siguientes:
| Tipo de activo | Tasa máxima LISR (Art. 34) | Vida útil fiscal implícita |
|---|---|---|
| Edificios y construcciones | 5 % | 20 años |
| Maquinaria y equipo industrial (uso general) | 10 % | 10 años |
| Automóviles, autobuses, camiones de carga | 25 % | 4 años |
| Equipo de cómputo y procesamiento | 30 % | ~3.3 años |
| Equipo de comunicación | 8 % | 12.5 años |
| Mobiliario y equipo de oficina | 10 % | 10 años |
| Bicicletas y motos eléctricas recargables | 25 % | 4 años |
| Energía renovable / cogeneración eficiente | 100 % | Deducción inmediata |
Errores Comunes al Calcular Depreciaciones y Amortizaciones
Calcular mal la depreciación no solo afecta tus estados financieros: puede derivar en una declaración anual incorrecta ante el SAT. Estos son los errores más frecuentes en pymes mexicanas durante 2026:
- Usar la tasa fiscal como tasa contable: La LISR establece porcentajes máximos deducibles, no la vida útil real del activo. Tu contador debe estimar la vida útil contable por separado y registrar la diferencia como una partida temporal en la conciliación contable-fiscal.
- Olvidar el ajuste por inflación: La LISR exige actualizar el monto original de la inversión con el INPC (Índice Nacional de Precios al Consumidor) para calcular correctamente la deducción fiscal. No aplicarlo significa deducir menos de lo que legalmente corresponde.
- Depreciar activos no deducibles fiscalmente: Vehículos con valor mayor a $175,000 MXN solo son deducibles hasta ese límite (Art. 36 LISR). Terrenos no se deprecian nunca. Software de uso personal tampoco. No todo se deprecia. El caso clásico es el terreno: no se desgasta con el uso, así que no se deprecia.
- Cambiar el método de depreciación a mitad de la vida útil del activo: El Artículo 31 de la LISR establece que una vez elegido el porcentaje de deducción, es obligatorio mantenerlo. Cambiarlo sin justificación puede ser observado en una revisión del SAT. Los cambios en la vida útil estimada o el valor residual de un activo requieren un ajuste prospectivo de los asientos contables de amortización futuros, no una corrección retroactiva de los asientos anteriores.
- No registrar la depreciación mensualmente: Acumular depreciaciones al cierre anual en un solo asiento genera inconsistencias en los estados financieros mensuales y dificulta el análisis del flujo de caja real de la empresa.
Para un control riguroso de tus activos y sus deducciones fiscales, apóyate en tus cuentas contables y mantén actualizado el auxiliar de activos fijos con el valor original, fecha de adquisición, método elegido y tasa aplicada.
Preguntas Frecuentes
- ¿Cuál es la tasa de depreciación para equipo de cómputo en México 2026? El Artículo 34 de la LISR establece una tasa máxima del 30 % anual para equipos de cómputo y procesamiento de información. Si adquiriste el equipo en 2026 y aplica el Plan México, puedes deducir hasta el 91 % en el primer año si es equipo nuevo y se mantiene en uso mínimo dos años.
- ¿Las personas físicas con actividad empresarial pueden depreciar activos? Sí. Las personas físicas con actividad empresarial o profesional -incluyendo las que tributan en RESICO- pueden deducir inversiones en activos fijos según las tasas del Artículo 34 de la LISR. La excepción son quienes solo perciben sueldos y salarios, que no tienen deducciones de inversión.
- ¿Cómo se calcula la depreciación fiscal actualizada con el INPC? La fórmula es: Monto original de inversión × (INPC del último mes del ejercicio ÷ INPC del mes de adquisición). El resultado es el monto actualizado sobre el que se aplica la tasa de depreciación. El INPC se consulta en el portal del SAT o del INEGI.
- ¿Cuándo se registra la depreciación: al cierre del año o mensualmente? Contablemente, lo correcto es registrarla cada mes para que los estados financieros mensuales reflejen la realidad del negocio. Fiscalmente, la deducción se aplica en la declaración anual del ejercicio. Llevar ambos registros sincronizados -contable mensual y fiscal anual- es parte de una buena conciliación contable-fiscal.
- ¿Qué activos no se pueden depreciar ante el SAT? No son deducibles como inversión: terrenos, activos que no se usen en la actividad del contribuyente, vehículos que superen el límite de $175,000 MXN (solo se deduce hasta ese monto), obras de arte y antigüedades no vinculadas a la actividad empresarial. Tampoco se pueden depreciar activos que ya fueron deducidos al 100 % en ejercicios anteriores.