El presente artículo tiene como objetivo analizar el impacto del impuesto al valor agregado (IVA) en los precios al consumidor. El análisis se basa en series de precios del Banco de la República, desde diciembre de 1998 hasta septiembre de 2006. La muestra permite aprovechar las de 2000, 2002 y 2003, siendo mayor que la de 1990.
I. Introducción al IVA
El IVA es equivalente a un impuesto a las ventas del bien final. A diferencia de otros impuestos, el IVA descuenta los impuestos pagados en etapas anteriores de la producción. Sin embargo, sin este sistema de créditos, el IVA se acumula con el costo de insumos, creando una cascada tributaria. El IVA puede tener diferentes tratamientos: se puede aplicar una tarifa de 0 al bien (bien exento), o excluirlo de la base (bien excluido). Tampoco incurre en costos administrativos de cumplimiento, que pueden ser altos.
II. Evolución del IVA en Colombia
A lo largo de los pasados 15 años, la tarifa general se establece en 16%, aunque en países como Bélgica fluctúa entre 21 y 27% o Islandia donde es de 24.5%. Es importante considerar los bienes declarados exentos o excluidos en cada una de las reformas, según se detalla en la Ley 788 de 2003 y Gaceta del Congreso núm. 663.
III. Metodología de Análisis
El análisis se basa en series de precios del Banco de la República. Se busca registrar el IPC, aunque este es un supuesto que no se puede mantener por periodos largos. Metodológicamente, se introdujo un cálculo flexible del IPC. Se subdividen en subgrupos, clases de gasto y gastos básicos. El IPC incluye la metropolitana de 13 ciudades y sus zonas de influencia como Cartagena, Montería, Neiva y Villavicencio. El IPC de alimentos, vivienda, vestuario y salud son elementos importantes en el análisis.
La construcción de la variable IVA merece mención especial. Para determinar el IVA pagado por cada gasto básico, se pondera este último. Esta ponderación asignada por el DANE corresponde a la participación en el IPC total.
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IV. Modelo Econométrico
Se asume que las empresas fijan los precios sumando un margen al costo marginal más el impuesto. El modelo incluye efectos fijos y considera la inclusión de efectos fijos. El parámetro de interés en la estimación es α. Si α es mayor a 1, los precios aumentan más que proporcionalmente que el impuesto. Si α es igual a 1, el aumento en los precios será proporcional al aumento en el impuesto. Si el (pass-through) es menor a 1, la incidencia será completa, es decir igual a uno.
La estimación es eminentemente empírica. Teóricamente es imposible determinar con exactitud la estructura de mercado. Se utilizan variables indicadoras por ciudades para controlar por el costo de los insumos de los bienes finales. Se realizan dos tipos de estimaciones: por un lado, estimaciones de la incidencia del impuesto, y por otro, estimaciones de la incidencia por cada tipo de bien. Se estima según la ecuación (5), asumiendo que cada gasto básico es un producto independiente.
V. Resultados y Análisis
La primera fila del cuadro muestra que cuando el impuesto aumenta los precios también lo hacen. El coeficiente estimado es estadísticamente significativo, como se espera a priori. A nivel nacional, por cada aumento de un punto del IVA, el punto incrementa el índice de precios al consumidor en 0.98. Las columnas finales son análogas a la especificación de la segunda columna en el cuadro 5. El coeficiente del IPP para cada ciudad en la muestra es importante, pues oscila entre 3.5 en Pasto y 1.4 en Bogotá. Los mayores coeficientes se encuentran en las dos principales ciudades de Colombia, Bogotá y Medellín.
El cuadro 7 muestra la desagregación disponible. Se observa que hay variedad entre mercados en la incidencia del IVA en el consumidor. En algunos casos, los efectos van más allá de la simple presencia de poder de mercado, hasta el punto de bajar los precios. Las características no observables distintas para cada ciudad, también podría explicar los signos negativos.
Tabla Resumen de Incidencia del IVA por Ciudad
| Ciudad | Coeficiente del IPP |
|---|---|
| Pasto | 3.5 |
| Bogotá | 1.4 |
| Medellín | [Dato Adicional] |
VI. Conclusiones Parciales
El análisis muestra que el impuesto al valor agregado (IVA) tiene un impacto significativo en los precios al consumidor. La transferencia es, a nivel nacional, estadísticamente igual a 1. La experiencia de Colombia, es parecida a resultados de ejercicios similares para otros países. Un segundo camino por explorar es el efecto de largo plazo de los impuestos. Se necesitan ejercicios más claros del efecto del IVA en el precio de los productos. El DANE recopila este tipo de información.
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