El Impuesto al Valor Agregado (IVA) es un tema central en la economía de muchos países, incluyendo México y Ecuador. Este impuesto indirecto, aplicado sobre el consumo, tiene un impacto directo en los precios de bienes y servicios, afectando tanto a consumidores como a productores. A continuación, se examinan diversos aspectos de cómo el IVA influye en la economía, desde su efecto en el comportamiento del consumidor hasta su contribución a la recaudación tributaria.
Impacto del IVA en los Precios y el Consumo
El aumento del Impuesto al Valor Agregado (IVA) tiene un impacto directo sobre la economía de los hogares. Un estudio se enfocó en determinar la relación entre las variaciones de las tarifas del IVA y el comportamiento de consumo de los hogares ecuatorianos. Los resultados muestran correlaciones significativas entre el incremento del IVA y la reducción del consumo de productos esenciales, ajuste de presupuestos y menor capacidad de ahorro, afectando sobre todo a los hogares de ingresos bajos. Utilizando un diseño no experimental y un enfoque mixto, se analizaron datos cuantitativos y cualitativos para entender cómo los hogares ajustan sus patrones de compra ante aumentos fiscales.
Cuando hay aumento de las alícuotas del IVA, puede no haber alternativa para las empresas, sino absorber el costo de un eventual aumento en la carga tributaria incidente sobre el precio de las mercancías y servicios. La absorción de ese costo puede comprometer la generación de flujos de caja futuros de las empresas, afectando el retorno sobre el patrimonio invertido y desestimulando la reinversión. Como el IVA integra el valor pagado por las mercancías o servicios vendidos, es necesario observar la Teoría Económica al explicar que no es todo el aumento de precio que el mercado tendrá capacidad de absorber en el valor de las mercancías vendidas o servicios prestados, obligando a las empresas a absorber en todo o en parte a gastos tributarios con eventuales aumentos de la alícuota del IVA, disminuyendo así su margen de contribución. En este contexto, el objetivo de esta investigación es verificar la relación entre la de alícuota del IVA y el crecimiento de las empresas, utilizando como referencia el mercado brasileño.
Los estudios relacionados a la demanda y oferta, por las teorías económicas, explican que no siempre el mercado estará dispuesto a pagar cualquier precio por las mercaderias, imponiendo a veces su reducción para alcanzar el equilibrio de mercado (Keynes, 1936; Musgrave & Musgrave, 1983).
Efectos de la Reducción del IVA
En 2019 el nuevo gobierno federal mexicano decretó un paquete económico que incluye un cambio en la tasa del impuesto al valor agregado (IVA) de 16% a 8% para empresas registradas para facturación en la región fronteriza norte de México (RFN). La presente tesis es una contribución al uso de la política fiscal como fuente de crecimiento económico. El documento tiene como objetivo determinar el impacto de la disminución del Impuesto al Valor Agregado (IVA) al 8% en la Región Fronteriza Norte de México (RFN) en las variables producción, capital y valor agregado.
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Para medir cómo se transmite la rebaja impositiva completamente -efectos directos e indirectos- sobre cambios en el nivel general de precios en el corto plazo, así como también su impacto económico sobre la producción bruta, ocupación de personal y valor agregado a corto plazo, empleamos los precios implícitos en la tabla insumo producto estimada para la RFN.
Los principales hallazgos de la investigación con respecto a la reducción del IVA son impactos positivos en las variables buscadas, efectos mayores en los multiplicadores del producto y del ingreso y, un efecto negativo en el nivel general de precios de la RFN. Además, se busca conocer los efectos directos, indirectos e inducidos en la producción y el ingreso al incluir la reducción del IVA empleando multiplicadores, aunado a encontrar el efecto que tiene la disminución del IVA en el nivel general de precios de la RFN. La metodología utilizada es la Matriz Insumo-Producto con una ampliación que permite incorporar cambios exógenos en precios, tomando como fuente de datos principal al Instituto Nacional de Estadística y Geografía (INEGI).
IVA y Recaudación Tributaria
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) se convirtió, en el 2021, en el salvavidas de los ingresos tributarios. De acuerdo con los datos preliminares del Servicio de Administración Tributaria (SAT), este gravamen no sólo tuvo un incremento considerable en su recaudación respecto al año previo, sino que también rebasó la meta prevista en la Ley de Ingresos de la Federación (LIF).El año pasado, en medio de la reactivación de la economía ante la coyuntura de la pandemia por el Covid-19, el IVA dejó una recaudación de 1 billón 122,264 millones de pesos, lo que representó un incremento de 7.7% en comparación con el 2021, de acuerdo con los datos preliminares del SAT.
Además del aumento considerable, el gravamen rebasó en 14.6% la meta planteada en la LIF de 978,946 millones de pesos. Esto, explicaron analistas, se debió a la reactivación de la economía ya que el IVA es un impuesto que está ligado al consumo de bienes y servicios. “En la medida en la que se tenga un mayor consumo, mayores ventas, entonces también se tendrá una mayor recaudación. Además, el IVA es uno de los impuestos que cuentan con una menor evasión fiscal. También se tiene que considerar que el año pasado tuvimos una caída bastante importante en la recaudación, entonces el efecto de comparación de la base le favorece”, señaló Janneth Quiroz, subdirectora de Análisis Económico de Monex.
El objetivo es cuantificar el impacto del crecimiento económico medido a través del Producto Interno Bruto y de la complejidad legal medida por las diferentes reformas a la Ley del Impuesto al Valor Agregado (IVA), sobre la recaudación del IVA durante el periodo 1980 - 2016. Los resultados muestran que existe una relación positiva entre el crecimiento económico y la recaudación del IVA y una relación inversa entre el índice de complejidad legal y la recaudación del IVA.
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El IVA en Ecuador
El Impuesto al Valor Agregado (IVA) en Ecuador representa una de las fuentes primarias de recaudación fiscal y constituye un componente esencial dentro del sistema tributario del país. A través de un enfoque metodológico cuantitativo y cualitativo, el estudio empleó un diseño descriptivo y correlacional, con un enfoque transversal. Se utilizaron encuestas estructuradas y entrevistas semi-estructuradas para obtener información sobre las percepciones de los participantes respecto al IVA y su impacto en la operatividad de estas organizaciones.
Los resultados obtenidos reflejaron que, a pesar de ser un mecanismo crucial para el financiamiento del Estado, el IVA tiene un impacto regresivo que afecta de manera desproporcionada a los sectores más vulnerables, dificultando la reinversión en sus actividades productivas. Si bien es un tributo de naturaleza indirecta que recae sobre el consumo de bienes y servicios, su aplicación genera un impacto significativo en la economía popular y solidaria, especialmente sobre los sectores más vulnerables.
La presente investigación tuvo como objetivo analizar el efecto del IVA en la equidad social y fiscal en Ecuador, evaluando cómo su estructura afecta a las organizaciones de la economía popular y solidaria, y en particular, su distribución de la carga tributaria.
IVA en el Contexto Brasileño
En el sistema tributario brasileño, la tributación sobre el consumo es compleja, en comparación con los demás países del mundo, en los que la tributación sobre el consumo queda exclusivamente a cargo del Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA). En Brasil, el impuesto sobre el consumo está dividido, básicamente, en tres impuestos. Cada impuesto perteneciente a una de las tres esferas de la Federación: Unión Federal, Estados y Municipios. La Unión instituye el Impuesto sobre Productos Industrializados (IPI); los Estados el Impuesto sobre Circulación de Mercancías y Servicios (ICMS); y, los Municipios, cobran el Impuesto sobre Prestación de Servicios (ISS). No obstante, entre los tres impuestos brasileños asociados al IVA, el que mejor representa el impuesto incidente sobre el consumo es el ICMS.
| Sector | Porcentaje del IVA sobre los ingresos |
|---|---|
| Telecomunicaciones | 27.87% |
| Petróleo, Gas y Biocombustibles | 13.18% |
| Utilidad | 12.45% |
Conforme a la Tabla 2, los sectores de la muestra que soportaron mayores alícuotas del IVA fueron los sectores de Telecomunicaciones (27.87%), Petróleo, Gas y Biocombustibles (13.18%) y Utilidad (12.45%). Estos sectores están altamente regulados por el gobierno brasileño, siendo ampliamente acompañados, incluso por agencias reguladoras específicas. Además, son en los bienes y servicios por estos sectores donde se identifica la mayor proporción de recaudación tributaria del IVA, principalmente por la imposibilidad de que los consumidores adopten práctica sustitutiva en la relación de consumo.
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Por el hecho de que Brasil es la mayor economía de América Latina y el único país de la región en obligar a las empresas a divulgar la Demostración del Valor Añadido (DVA), donde es posible extraer la información necesaria para calcular aproximadamente el IVA en el período.