En el contexto actual de gran interconexión, los líderes de impuestos en México requieren conocer y evaluar los cambios globales y de largo plazo que están influyendo en la sociedad, la economía y, por lo tanto, en las medidas recaudatorias y de fiscalización en el mundo. En PwC, nos enfocamos en cinco tendencias globales que continuarán transformando la manera de hacer negocios en el mundo durante los próximos años. Con acciones de anticipación, proactividad y aprendizaje continuo, los líderes de impuestos pueden abordar las tendencias globales que hemos revisado y estar en una posición favorable para reinventar el negocio a través del cumplimiento fiscal.
Tendencias Globales que Impactan la Eficiencia Tributaria
Cambio Climático y Gestión de Recursos
En un entorno normativo en constante cambio para evitar más daños al ecosistema, las regulaciones y políticas relacionadas con el cambio climático son un factor clave a considerar. Los líderes fiscales juegan un papel crucial en la gestión de precios y las implicaciones fiscales sobre el uso de recursos en un entorno de escasez.
Regionalización de Cadenas de Suministro y Nearshoring
Por otro lado, en un escenario donde las cadenas de suministro globales se están regionalizando debido a temas geopolíticos o eventos climáticos extremos, es crucial realizar un análisis exhaustivo para atraer inversiones de nearshoring.
Tecnología y Fiscalización
En la última década, las autoridades fiscales en México han mejorado la eficiencia tributaria mediante la tecnología, y es previsible que aumente el aprovechamiento de estas herramientas para llevar a cabo revisiones más exhaustivas en los próximos años. El intercambio de información entre autoridades fiscales es cada vez más común en un mundo globalizado, donde las empresas multinacionales operan en múltiples países con jurisdicciones y tasas impositivas distintas. Para el aprovechamiento de tecnologías avanzadas, es esencial que los colaboradores adquieran conocimientos tecnológicos y desarrollen habilidades blandas, como el análisis de datos, el pensamiento estratégico, la adaptabilidad y el trabajo interdisciplinario.
Demografía y Recaudación Fiscal
Conforme aumenta el número de personas jubiladas, es previsible una disminución en los ingresos fiscales provenientes de los impuestos sobre la renta y las contribuciones a la seguridad social. Esto puede requerir que las autoridades realicen ajustes en las políticas fiscales para garantizar una recaudación adecuada y sostenible.
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Digitalización del Comercio y Regulación Fiscal
Por otra parte, la evolución hacia un comercio cada vez más digitalizado ha generado la necesidad de nuevas regulaciones fiscales.
Tensiones Geopolíticas y Tratados Internacionales
Las tensiones geopolíticas pueden llevar a la renegociación de regulaciones fiscales o incluso a la terminación de tratados internacionales.
Disparidad Económica y Precios de Transferencia
Por otra parte, ante el persistente desafío de la disparidad económica entre países y regiones, a veces conocido como “norte rico y sur pobre”, se han propuesto enfoques alternativos en el ámbito de los precios de transferencia, que buscan corregir las inconsistencias generadas por el principio de plena competencia y garantizar una mayor equidad fiscal entre economías.
Fenómenos Sociales y Carga Fiscal
Fenómenos sociales, como conflictos políticos, desigualdad económica o falta de oportunidades laborales tienen el potencial de impactar a la economía formal y, por lo tanto, a los ingresos fiscales. Esta falta de recursos abriría la posibilidad de nuevas regulaciones para aumentar las tasas impositivas, eliminar exenciones fiscales o implementar nuevos impuestos, lo que significaría una mayor carga fiscal para las empresas. En cuanto al fenómeno de "la carrera hacia el fondo", que ha sido una competencia fiscal entre países para reducir las tasas impositivas corporativas, es importante considerar el creciente debate sobre sus impactos.
La Integración de Criterios ESG en la Gestión Fiscal
La agenda de criterios ambientales, sociales y de gobernanza (ESG, por sus siglas en inglés) ha trascendido los informes corporativos para integrarse en el núcleo de la gestión fiscal. Esta convergencia es impulsada por la presión de inversionistas y reguladores locales y globales. En este nuevo paradigma, la función fiscal se convierte en el pilar que valida la estrategia ESG de la organización, utilizando datos financieros como evidencia. La integración de criterios ESG en la estrategia fiscal puede redefinir la gestión de riesgos y mejorar la gestión de recursos.
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Elementos Clave para la Integración ESG Fiscal
- Establecer una estructura donde el comité fiscal defina su papel en la estrategia ESG.
- Anticipar el impacto de impuestos ambientales, como el componente de carbono o de plaguicidas del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS), puede ser fundamental.
- Transformar la gestión de datos en una función integrada y auditable que produzca información consistente para los reportes al SAT y los informes ESG.
La estrategia fiscal puede ser el puente para convertir los compromisos ESG en resultados financieros medibles. Identificar activos y proyectos elegibles para incentivos fiscales, como las energías renovables o la electromovilidad, y aplicar correctamente las deducciones o depreciaciones y amortizaciones, puede convertir las metas ESG en resultados financieros tangibles. Cada iniciativa sostenible requiere un respaldo documental robusto, donde el Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) se convierte en un punto de partida como prueba fundamental. El monitoreo de la sostenibilidad ha evolucionado: ya no se trata de un ejercicio solamente de reporteo, sino de un sistema de gestión proactiva. La fragmentación de datos entre las áreas fiscal, financiera y de sostenibilidad puede convertirse en un riesgo operativo. Implementar controles internos y auditorías periódicas sobre los datos fiscales y de sostenibilidad permite reforzar la integridad del reporte. En el ámbito fiscal, cualquier desalineación entre la narrativa ESG y la práctica tributaria puede generar riesgos reputacionales, regulatorios y financieros.
Acciones de Mitigación y Validación ESG
- Validar cada deducción verde. Exigir la documentación del retorno de inversión (ROI, por sus siglas en inglés) ambiental junto a la evidencia fiscal.
- Conectar el cumplimiento ambiental con el acceso a capital.
- Confirmar que la gestión de permisos, como la Manifestación de Impacto Ambiental (MIA), y la solidez de los datos sean a través de un sistema de medición, reporte y verificación (MVR).
- Monetizar la hoja de ruta de la descarbonización.
- Identificar y capturar sistemáticamente los incentivos fiscales y financieros disponibles.
Desafíos y Estrategias en la Gestión de Datos para la Fiscalidad y Sostenibilidad
La frase 'no tenemos buenos datos' se escucha cada vez más entre los ejecutivos. Aunque estos ejecutivos están, con razón, enfocados en sus problemas inmediatos, la frecuencia de estas preocupaciones señala un problema más amplio: los líderes no tienen acceso a datos de la calidad necesaria para cumplir con nuevos requisitos informativos o para tomar decisiones fundamentadas en cuestiones medioambientales, sociales y de gobernanza (ESG), incluida la contribución fiscal de las empresas. Para las empresas que buscan nuevas formas de crear, entregar y capturar valor, la falta de acceso a datos adecuados es un obstáculo significativo para implementar su estrategia. La confianza de las partes interesadas también está en juego. Si las empresas no confían plenamente en la calidad de la información que divulgan, pueden enfrentar riesgos reputacionales con consecuencias graves.
Normativas Clave y Sus Implicaciones en Datos
Directiva sobre Información Corporativa en materia de Sostenibilidad (CSRD)
La Directiva sobre Información Corporativa en materia de Sostenibilidad (CSRD, por sus siglas en inglés) exige a las empresas que examinen más de 1.000 datos relacionados con sus cadenas de suministro, como las emisiones de CO2, el consumo de agua, la pérdida de biodiversidad y los derechos humanos. Esta normativa se aplica a aproximadamente 50.000 empresas que cotizan en bolsa en la UE o realizan operaciones significativas en la región, sin importar su lugar de sede. Según nuestra experiencia con clientes, solo la mitad de estos datos detallados se encuentran en los sistemas centrales de las empresas. Considerar los informes de sostenibilidad únicamente como una acción de cumplimiento sería un error. En este contexto, el CSRD representa una oportunidad para que los líderes examinen cómo el cambio climático y la sostenibilidad desafían los modelos empresariales actuales, y para descubrir oportunidades de colaboración y reinvención.
Segundo Pilar (Impuesto Mínimo Global)
El Segundo Pilar, coordinado por la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) y respaldado por 139 países, representa el primer sistema mundial verdaderamente global para el impuesto de sociedades. Su objetivo principal es disuadir a las empresas de trasladar sus beneficios a jurisdicciones con baja tributación y evitar una "carrera a la baja" en las tasas del impuesto de sociedades, que surge cuando los países compiten para atraer inversión extranjera directa. Este sistema establece un impuesto mínimo global del 15 % sobre los beneficios para las empresas multinacionales con ingresos anuales consolidados de 750 millones de euros o más. Es crucial destacar que el Segundo Pilar sigue la tendencia global de alinear las obligaciones fiscales con los territorios donde las empresas realizan inversiones, operan, crean valor y venden productos y servicios. El Segundo Pilar también debe ser considerado en el contexto de ESG. Junto con la información pública país por país (CbCR), una iniciativa relacionada de la OCDE, este nuevo régimen pone énfasis en la contribución fiscal total de las empresas. Los ejecutivos necesitan datos fiables no sólo para calcular con precisión las obligaciones fiscales, sino también para mantener conversaciones detalladas sobre el enfoque fiscal general de la empresa, como parte de su compromiso con la responsabilidad social. Desde el punto de vista de la estrategia de datos, el Segundo Pilar aumenta considerablemente la carga y la complejidad del análisis del impuesto de sociedades. Como se mencionó anteriormente, solo la mitad de los datos detallados necesarios para los cálculos del Segundo Pilar, como la nómina global en cada jurisdicción donde opera la empresa, suelen estar disponibles en los sistemas ERP y otros sistemas centrales. Para incrementar la complejidad, las multinacionales deben considerar cómo se aplican las normas del Segundo Pilar en diferentes jurisdicciones y cómo interactúan entre sí al realizar los cálculos. Además, estas normas están en constante evolución, con la publicación de nuevas directrices y la promulgación de legislación en más países.
Comparativa de Requisitos de Datos Fiscales y de Sostenibilidad
A continuación, se presenta una tabla comparativa de los requisitos de datos para dos normativas clave:
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| Regulación | Tipo de Datos Requeridos | Cantidad Estimada de Datos | Observaciones Relevantes |
|---|---|---|---|
| CSRD (Directiva sobre Información Corporativa en materia de Sostenibilidad) | Cadenas de suministro, emisiones de CO2, consumo de agua, pérdida de biodiversidad, derechos humanos, entre otros. | Más de 1.000 | Aplica a unas 50.000 empresas que cotizan o tienen operaciones significativas en la UE. |
| Segundo Pilar (Impuesto Mínimo Global) | Cálculos fiscales detallados, nómina global por jurisdicción, entre otros. | Más de 270 por entidad constituyente | Establece un impuesto mínimo del 15% para multinacionales con ingresos consolidados anuales de 750 millones de euros o más. |
Desarrollo de una Estrategia de Datos Robusta
Un problema común es tratar la estrategia de datos únicamente como una tarea técnica orientada al cumplimiento, en lugar de verla como una oportunidad para establecer las bases de la futura creación de valor. Un primer paso crucial es colaborar con el equipo ejecutivo para alinear cómo los datos, el análisis y los informes pueden apoyar la agenda a largo plazo de la empresa. Nuestra experiencia muestra que los directores financieros están en una posición favorable para liderar la agenda de datos relacionada con la tributación y la sostenibilidad. Las funciones del director de información y del director de tecnología son igualmente cruciales. La estrategia y transformación de los datos fracasarán si las inversiones en tecnología no están completamente alineadas con ella. En cuanto al director de datos, cuando esta función existe, debe estar muy involucrado, dado su rol en garantizar que la información se proporcione de manera oportuna y clara en toda la empresa. Es fundamental que el equipo ejecutivo comparta una visión común para implementar una estrategia de datos que abarque diversos flujos de trabajo bajo una gobernanza unificada.
- Examina la arquitectura de datos, los sistemas, los procesos, las capacidades tecnológicas y los recursos disponibles.
- Desarrolla un modelo operativo que respalde el estado futuro.
- Evalúa la posibilidad de subcontratar ciertas funciones relacionadas con el cumplimiento y la gestión de datos.
Inteligencia Artificial Generativa en la Fiscalidad
Las herramientas de IA generativa tienen un gran potencial para optimizar el trabajo en la elaboración de informes de sostenibilidad, impuestos y cumplimiento normativo. Desde nuestra experiencia, la IA generativa debe considerarse más como una herramienta para mejorar la eficiencia y aumentar la capacidad de los equipos, en lugar de ser vista únicamente como un medio de automatización. Es crucial implementar controles y equilibrar el uso de esta tecnología con la supervisión de profesionales experimentados que revisen y ajusten algunos de los resultados generados. La calidad de los resultados de la IA generativa depende en gran medida de los datos que se utilizan como entrada. Por ello, es crucial disponer de una infraestructura de datos sólida para implementarla de manera eficaz. Una infraestructura adecuada permite evaluar los tipos y volúmenes de información disponibles en la empresa, así como su gestión y aplicación en todas las áreas.
La Verificación y Credibilidad de la Información
La línea tradicional entre la información financiera destinada a inversores y otras divulgaciones está cambiando. Por ejemplo, algunas divulgaciones de sostenibilidad no financiera ahora requieren una garantía según el CSRD, lo que implica que los directores financieros deben proporcionar pruebas suficientes sobre la fiabilidad de la información para que un auditor independiente pueda emitir una opinión. Las partes interesadas están presionando por evaluaciones independientes realizadas por terceros para examinar el impacto social de las empresas. Por tanto, es claro que hay un argumento creciente para que el controlador ESG trabaje de cerca con los directores de sostenibilidad y otros líderes funcionales.
PwC y el Asesoramiento Fiscal Integral
Nuestro valor diferencial: combinar e integrar las especialidades jurídicas y fiscales, con una visión “holística” del problema y su solución y bajo el contexto del negocio y el sector de nuestros clientes. El contexto regulatorio actual y la normativa fiscal, tan cambiante y dispersa, nos exige tener una visión general e integral de la fiscalidad de las empresas, y específica para cada sector de actividad. Esta visión debe estar basada en la especialización, la experiencia y la resolución de los problemas de nuestros clientes. Contamos con presencia en todo el territorio nacional y estamos coordinados e integrados con el resto de especialidades jurídicas y fiscales de PwC. Tenemos una amplia experiencia en el asesoramiento fiscal general de grupos multinacionales de los sectores de Banca y Seguros, Construcción y Servicios, Energía, Farma, IP-Auto, Retail y Consumo, Tecnología, Medios y Telecomunicaciones, Sanidad, Gobierno, Turismo, Transporte y Logística, entre otros. Este artículo está basado en el artículo “Data strategy for a new era of tax, sustainability and value creation” de PwC Global.
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