Sea cual sea el régimen fiscal en el que tributes y sin importar si eres persona física o moral, del pago de impuestos nadie queda libre. Independientemente del régimen fiscal en el que tributes o si eres persona física o moral, el pago de impuestos es una obligación para todos. En otras palabras, el perfil de tus actividades económicas define tu régimen y, por lo tanto, los pagos y contribuciones que debes hacer. En términos sencillos, el régimen fiscal que elijas o te corresponda dependerá de las actividades económicas que realices, y esto determinará los pagos y contribuciones que debes hacer.
Impuestos Federales en México
Los impuestos federales son los tributos básicos aplicables en todo el territorio nacional, con los que debe cumplir de forma obligatoria la mayoría de los contribuyentes mexicanos y de los residentes extranjeros que ejerzan una actividad económica dentro del país. Los impuestos federales son los tributos que se aplican en todo el territorio nacional y que deben cumplir todos los contribuyentes mexicanos y los residentes extranjeros que realicen alguna actividad económica en el país. De todos ellos, el ISR es la principal contribución federal y tiene como condición la generación de ganancias.
Impuesto Sobre la Renta (ISR): Es el tributo más significativo, ya que se aplica sobre las ganancias obtenidas durante el año fiscal.
Impuestos Estatales y Municipales
Los impuestos estatales son particulares de cada estado y no se trasladan entre uno y otro. Los impuestos estatales son específicos para cada entidad federativa y pueden variar considerablemente entre un estado y otro. Es decir, cada entidad federativa posee su propia norma tributaria o Ley de Hacienda que refiere cuáles son los gravámenes que cobran a sus ciudadanos. Cada estado tiene su propia legislación tributaria, es decir, su Ley de Hacienda, que determina los tributos que deben pagar los ciudadanos dentro de su territorio. Los impuestos estatales serán variables dependiendo el estado en el que vivas.
Los impuestos municipales son aquellos tributos que los gobiernos locales (municipios) cobran a los contribuyentes. La Tesorería Municipal es la encargada de elaborar el proyecto para la recaudación de ingresos municipales, de acuerdo con el Art. La Tesorería Municipal es la entidad encargada de elaborar y gestionar la recaudación de los ingresos municipales, conforme al Artículo 115 Constitucional y las leyes locales correspondientes, como el Código Fiscal Municipal y la Ley de Hacienda Municipal. También estos impuestos varían según cada municipio. impuesto predial es el de mayor relevancia en todos los municipios y es un tributo que grava una propiedad o posesión inmobiliaria.
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Clasificación de Impuestos
Además de los impuestos federales, estatales y municipales, los impuestos pueden clasificarse de diferentes maneras según su naturaleza, finalidad, o método de aplicación.
- Impuestos directos: Son aquellos donde la obligación de pagar recae directamente sobre la persona, empresa o sociedad. Impuestos indirectos: Se imponen sobre el consumo de bienes y servicios. El contribuyente no paga el impuesto directamente al Estado, sino que lo paga indirectamente cuando compra bienes o servicios.
- Impuestos con fines fiscales: Son aquellos que se cobran con el fin de cubrir el presupuesto del país y financiar el gasto público. Impuestos con fines extrafiscales: Tienen un objetivo más allá de la recaudación de fondos, como fines sociales o económicos.
- Impuestos generales: Se aplican a diversas actividades u operaciones, pero tienen un factor común. Impuestos específicos: Se aplican según una medida específica, como el peso, cantidad o tamaño de los bienes o servicios. Impuestos especiales: Son impuestos exclusivos para una actividad o sector particular.
- Impuestos reales u objetivos: No se considera la situación personal o económica del contribuyente.
- Impuestos fijos: Se establece una cantidad fija que debe pagar el contribuyente, sin importar el monto de la actividad. Impuestos proporcionales: Se aplica una misma tasa sobre una operación, sin importar el monto. Impuestos progresivos: A medida que aumenta el monto sujeto a impuesto, se aplica una tasa creciente. Este tipo de impuesto busca que quienes ganan más, paguen más. Impuestos regresivos: A medida que aumenta el monto, la tasa de impuesto disminuye.
- Impuestos en función del beneficio: Están relacionados con las ganancias que el contribuyente obtiene. Impuestos en función del consumo: Se calculan según el gasto realizado en una operación.
El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS)
El Impuesto Especial sobre Producción y Servicios es el gravamen que se paga por la producción y venta o importación de gasolinas, alcoholes, cervezas y tabacos, entre otros bienes, principalmente. El pago del IEPS en México ya viene incluido en el costo final de los productos y servicios que entran bajo la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, el cual puedes identificar en el desglose de tus recibos o tickets de compras.
- Impuesto acreditable es el monto equivalente al IEPS efectivamente trasladado al contribuyente o el propio impuesto que él hubiese pagado con motivo de la importación en el mes al que corresponda.
- Impuesto trasladado es el cobro o cargo que el contribuyente debe efectuar de un monto equivalente al impuesto establecido en la Ley del IEPS.
CFDI de traslado
Empresas que manejan IEPS (impuesto aplicado a productos como bebidas alcohólicas, cigarros, alimentos y gasolinas) ahora pueden visualizar este impuesto de manera detallada, en lugar de clasificarlo como "otros". Antes, negocios como vinaterías categorizaban el IEPS bajo "otros", lo que complicaba la gestión de impuestos diferenciados como el IVA de zona fronteriza. Permite gestionar de forma efectiva los impuestos con múltiples tasas, como los impuestos sobre bebidas alcohólicas según su grado de alcohol, o los gravámenes sobre cigarros, puros y habanos.
Ejemplo de Cálculo del IEPS
Para ilustrar cómo se calcula el IEPS, considere el siguiente ejemplo: imagina que se requiere calcular el IEPS de una bebida alcohólica con un grado de 14, que cuesta $200.00.
Impuestos al Comercio Exterior
Para efectos del proceso de verificación de las mercancías en puertos de entrada y salida, la autoridad aduanera aplica el pago de contribuciones tanto a la importación como a la exportación.
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- Impuesto General de Importación (IGI o arancel).
- Impuesto al Valor Agregado (IVA).
- Impuesto Especial sobre Producción y Servicios (IEPS).
- Impuesto Sobre Automóviles Nuevos (ISAN).
- Derecho de Trámite Aduanero (DTA). Con fundamento en los Artículos 1 y 49 de la Ley Federal de Derechos, esta contribución se aplica a las operaciones aduaneras que se efectúen utilizando el pedimento o documento aduanero correspondiente en los términos de la LA.
- Derecho de Almacenaje.
Sin embargo, existen casos de productos derivados de animales o vegetales donde sí se aplican impuestos, principalmente en el caso de especies amenazadas y protegidas por la Convención CITES.
IEPS en Gasolinas y Diesel
Dentro de los ingresos de PEMEX, las gasolinas y el diesel son los productos derivados del petróleo cuyos valores de ventas son los más altos. En conjunto, en el año 2011, representaron cerca del 63.5% del total de ventas internas de petrolíferos, gas seco y petroquímicos y el 55% considerando las ventas al extranjero; es decir, cerca de 528,143.9 millones de pesos (mdp; Secretaría de Energía 2012a). En el ámbito fiscal, los ingresos se generan por la recaudación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y por el Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios (IEPS petrolero). Este último tiene dos componentes: 1) la tasa variable, que se determina según la ley del IEPS art. 2A fracc. I y 2) las cuotas fijas, determinadas en la fracc. II del mismo artículo.
La Tabla 1 muestra la magnitud de la tributación por concepto de venta de gasolinas y diesel en el lapso 2000-2012 (1).
Por su parte, la recaudación del IEPS petrolero experimentó un descenso desde el año 2003, que sólo se revirtió modestamente en el año 2009, para después seguir su detrimento. En el año 2010, su caída fue igual a 18 veces el valor de la recaudación del año inmediato anterior, en términos reales (base 2010); mientras que la recaudación, en el 2011, decreció en 146% respecto de aquélla en el 2010, como lo muestra la misma Tabla 1. La participación de este impuesto conlleva una gran volatilidad, ya que está sujeta a las fluctuaciones del mercado internacional de gasolinas. Ello, a su vez, ha provocado que, en ciertos periodos, el IEPS petrolero sea negativo y genere pérdidas para el fisco.
Chile, Argentina, Brasil y Colombia son países que también aplican un impuesto específico a sus combustibles y lo hacen de manera exitosa, en el sentido de que logran recaudaciones positivas y de magnitudes significativas.
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